Dänemark — 42-Tage-Regel des § 33A für Arbeit im Ausland

The Bounded TeamSteuernOktober 2026

Zusammenfassung

Was sie schützt: Steuerbefreiung für ausländisches Arbeitseinkommen (kein Ansässigkeitstest)
Zugangsvoraussetzung: Ein Auslandsaufenthalt von mindestens 6 durchgehenden Monaten
Die Grenze: Höchstens 42 Tage im Königreich in jedem rollierenden Halbjahr
Zeitfenster: Jeder abgeschlossene Sechsmonatszeitraum des Aufenthalts, nach dem Kalender
Tageszählung: Angebrochene Tage zählen als ganze Tage
Wirkung der Verletzung: Aufenthalt gilt als unterbrochen; Befreiung nur für einen regelkonformen Teil von mind. 6 Monaten
Rechtsgrundlage: Ligningsloven § 33 A, stk. 1

Wenn Sie in Dänemark steuerlich ansässig sind und eine Stelle im Ausland annehmen, kann Ligningsloven § 33 A das dort erzielte Arbeitsentgelt von der dänischen Steuer befreien. Das ist eine Befreiung, die Sie erhalten müssen, kein Ansässigkeitsstatus, den Sie gewinnen oder verlieren. Zwei Bedingungen tragen die Befreiung: Ihr Auslandsaufenthalt muss mindestens sechs durchgehende Monate dauern, und Ihre Zeit zurück im Königreich — Dänemark, den Färöern oder Grönland — muss über diesen Aufenthalt bei höchstens 42 Tagen in jedem abgeschlossenen Sechsmonatszeitraum bleiben. Überschreiten Sie 42 Tage in einem rollierenden Halbjahr, gilt Ihr Auslandsaufenthalt ab Beginn des Dänemark-Aufenthalts, in dem Sie die Grenze überschritten haben, als unterbrochen: Für die Zeit davor bleibt die Befreiung nur, wenn diese Zeit die Sechsmonats- und die 42-Tage-Bedingung bereits erfüllte, und für die Zeit danach brauchen Sie einen neuen Aufenthalt von mindestens sechs Monaten. Bleiben Sie bei 42 Tagen oder darunter, bleibt die Befreiung erhalten.

Für wen es gilt

§ 33A richtet sich an Menschen, die in Dänemark unbeschränkt steuerpflichtig bleiben, ihr Arbeitsentgelt aber bei Tätigkeit außerhalb des Königreichs verdienen. Sie sind gemeint, wenn Sie:

In Dänemark ansässig sind und auf einem Auslandsposten, in einer Entsendung oder in einem langfristigen Auslandsvertrag arbeiten, während Sie eine Wohnung oder Familie in Dänemark behalten.
Sechs Monate oder länger im Ausland arbeiten, aber für Meetings, Urlaub oder Familienzeit nach Dänemark zurückfliegen.
Als Flugpersonal oder mobile Fachkraft arbeiten, deren Auslandstätigkeit von regelmäßigen Tagen im Königreich durchsetzt ist.

Sie gilt nicht für Personen, die ihre dänische Steueransässigkeit aufgegeben haben — als Nichtansässiger gibt es von vornherein keine dänische Steuer auf das ausländische Entgelt, die zu befreien wäre. § 33A ist genau das Instrument für jene, die auf dem Papier dänisch bleiben, während sie den Beruf anderswo leben.

Die Regel — und warum es sie gibt

Nach Ligningsloven § 33 A, stk. 1 erhält eine in Dänemark steuerlich ansässige Person, die während eines Aufenthalts von mindestens sechs Monaten im Ausland arbeitet, eine Steuerbefreiung für das ausländische Arbeitseinkommen. Der Aufenthalt darf unterbrochen werden, aber nur in begrenzter Weise und nur bis zu einer harten Grenze:

Die Sechsmonatshürde. Der Auslandsaufenthalt muss mindestens sechs durchgehende Monate dauern. Das ist eine Zugangsvoraussetzung zur Mindestdauer — solange Sie sie nicht erreichen, gibt es keine Befreiung nach § 33A. Es ist eine Hürde, kein laufender Zähler.
Nur zulässige Unterbrechungen. Der Aufenthalt darf unterbrochen werden durch (a) notwendige Arbeit im Königreich in unmittelbarem Zusammenhang mit der Auslandstätigkeit und (b) Urlaub, Freistellung oder Ähnliches. Andere Formen von Zeit in der Heimat sind nicht geschützt.
Die 42-Tage-Grenze. Diese Unterbrechungen dürfen insgesamt höchstens 42 Tage innerhalb jedes abgeschlossenen Sechsmonatszeitraums betragen — so hat es der Oberste Gerichtshof bestätigt (SKM2003.209.HR), und so wendet es die Skattestyrelsen an. Das Gesetz sagt højst 42 dage — höchstens 42 —, 42 Tage sind also zulässig, und der 43. Tag bricht die Regel.

Warum es sie gibt: § 33A belohnt echtes Arbeiten im Ausland, nicht einen nominellen Umzug bei tatsächlichem Leben in Dänemark. Die Sechsmonatshürde belegt, dass der Aufenthalt real ist; die 42-Tage-Grenze verhindert, dass der „ausländische“ Aufenthalt durch häufige Rückkehrreisen still und leise zu einem dänischen wird. Wer die Grenze verletzt, beendet damit den Auslandsaufenthalt — es geht nicht nur um die überschüssigen Tage —, sodass eine Befreiung danach einen neuen Aufenthalt von mindestens sechs Monaten voraussetzt.

Die Tage zählen

Die 42-Tage-Grenze zählt jeden Kalendertag, an dem Sie im Königreich (Dänemark, Färöer oder Grönland) anwesend sind, und sie zählt angebrochene Tage als ganze Tage.

1Zählen Sie jeden Tag mit irgendeiner Anwesenheit im Königreich als einen vollen Tag — An- und Abreisetage eingeschlossen. Das Beispiel der Skattestyrelsen: Ankunft Freitag 12:00 und Abreise Montag 12:00 sind vier Tage, nicht drei.
2Rechnen Sie notwendige dänische Arbeitstage in die 42 ein. Sie brechen den Aufenthalt nicht, verbrauchen aber trotzdem die Grenze — und das Entgelt für körperlich in Dänemark verrichtete Arbeit ist nicht befreit.
3Verschieben Sie das Fenster über jeden abgeschlossenen Sechsmonatszeitraum des Aufenthalts, von einem Datum bis zum Vortag desselben Datums sechs Monate später. Das ist keine Kalenderjahressumme; der Zähler wandert fortlaufend mit.
4Bleiben Sie in jedem solchen Fenster bei 42 Tagen oder darunter. Der 43. Tag in einem rollierenden Halbjahr unterbricht den Auslandsaufenthalt, und zwar ab Beginn des Dänemark-Aufenthalts, in den dieser 43. Tag fällt. Die Befreiung für die Zeit davor bleibt nur, wenn diese bereits sechs Monate innerhalb der Grenze dauerte.

Eine kleine Erleichterung bei der Zählung: Nach der Entscheidung des Obersten Gerichtshofs SKM2003.405.HR zählen die Hin- und Rückreisetage nicht, die den Anfang und das Ende des gesamten Auslandsaufenthalts markieren. Bounded setzt das meiste davon um: Sein Zähler behandelt Dänemark, die Färöer und Grönland als Reich, prüft jeden Sechsmonatszeitraum seit dem Startdatum, das Sie für den Beginn des Aufenthalts setzen, und lässt den Abreisetag weg, der den Aufenthalt eröffnet. Welcher Tag Ihre endgültige Rückkehr sein wird, kann er nicht wissen, und zählt ihn daher noch mit — die vorsichtige Richtung. Er braucht dieses Datum: Solange Sie es nicht gesetzt haben, zeigt die Karte „Startdatum hinzufügen“ statt einer Zahl, denn ohne es würden die Tage, die Sie vor der Abreise in Dänemark gelebt haben, auf die 42 angerechnet. Eine Überschreitung in einem beliebigen Sechsmonatszeitraum seit dem Startdatum zeigt die Karte an. Die Entlastung für die Monate vor einer Unterbrechung bleibt erhalten; ein neuer Auslandsaufenthalt beginnt eine neue Zählung, setzen Sie das Startdatum also auf dessen ersten Tag, dann misst die Karte diesen Aufenthalt. Zum Reich gehören auch der dänische, färöische und grönländische Luftraum, die Hoheitsgewässer und der Festlandsockel, die der Zähler nicht sieht; bei Flugpersonal, Seeleuten und Beschäftigten auf Offshore-Anlagen kann er daher zu wenige Tage zählen. Umgekehrt ist es an Bord eines dänischen Schiffs im Dänischen Internationalen Schiffsregister (DIS): Diese Tage gelten als Tage außerhalb des Reichs (§ 33 A Abs. 1 Satz 3); erfasst der Zähler sie in Dänemark, zählt er also zu viel.

Beispiele

Beispiel 1 — Mette nimmt die Hürde und bleibt unter der Grenze

Mette, in Kopenhagen wohnhaft, nimmt ab dem 1. Februar 2026 einen neunmonatigen Ingenieursauftrag in Singapur an. Sie fliegt über Ostern für 18 Tage und im Sommer für 20 Tage nach Hause — 38 Tage im Königreich in jedem rollierenden Halbjahr. Ihr Aufenthalt liegt deutlich über sechs Monaten, und kein Sechsmonatsfenster übersteigt 42 Tage; ihre Befreiung nach § 33A für das Entgelt aus Singapur bleibt also erhalten.

Beispiel 2 — Anders löst den 43. Tag aus

Anders arbeitet ab dem 1. März 2026 in Dubai und kehrt immer wieder für Projektbesprechungen, die direkt mit seiner Stelle in Dubai zusammenhängen, und für Familienwochenenden nach Aarhus zurück. Zählt man angebrochene Tage als ganze Tage, erreicht seine Zeit in Dänemark 43 Tage innerhalb eines einzigen abgeschlossenen Sechsmonatszeitraums. Dieser eine zusätzliche Tag bringt ihn über højst 42 dage: Sein Auslandsaufenthalt gilt ab Beginn des Dänemark-Aufenthalts, in den der 43. Tag fällt, als unterbrochen. Ergeben seine regelkonformen Monate davor weniger als sechs Monate, erhält er für sie keine Befreiung; in jedem Fall setzt eine Befreiung danach einen neuen Aufenthalt von mindestens sechs Monaten voraus.

Beispiel 3 — Sofia verrichtet notwendige dänische Arbeit

Sofia ist nach Nairobi entsandt, fliegt aber für 10 Tage Projektarbeit nach Kopenhagen, die unmittelbar mit der Tätigkeit in Nairobi zusammenhängt, dazu 25 Tage Urlaub zu Hause — 35 Tage im Königreich. Die dänischen Arbeitstage brechen ihren Aufenthalt nicht, sie bleibt also unter 42 und behält die Befreiung für ihr kenianisches Entgelt. Das Entgelt für diese 10 dänischen Arbeitstage ist jedoch nicht befreit — dieser Teil bleibt in Dänemark steuerpflichtig.

Ausnahmen und Sonderfälle

Notwendige dänische Arbeit ist erlaubt — aber nicht kostenlos. Arbeit im Königreich, die unmittelbar mit der Auslandstätigkeit zusammenhängt, bricht den Aufenthalt nicht, doch diese Tage zählen weiterhin auf die 42, und das für die Arbeit in Dänemark erzielte Einkommen bleibt in Dänemark steuerpflichtig. Die pauschale Lesart „nie einen dänischen Büroboden betreten“ schränkt Sie übermäßig ein.
Reisetage am Anfang und Ende sind ausgenommen. Nach SKM2003.405.HR zählen die Hin- und Rückreisetage nicht, die den gesamten Aufenthalt einrahmen. Das gilt nur für die äußersten Enden des Gesamtaufenthalts, nicht für jede Heimreise.
Das Fenster sind sechs Monate, kein Kalenderjahr. Die Grenze wird über jeden abgeschlossenen Sechsmonatszeitraum geprüft. Eine Kalenderjahresbilanz kann unauffällig aussehen, während ein rollierendes Halbjahresfenster schon über 42 liegt.
Die 42 Tage einzuhalten ist notwendig, aber nicht ausreichend. Nach einem Urteil des Østre Landsret (SKM2023.18.ØLR) verlangt die Skattestyrelsen zusätzlich, dass der Auslandsaufenthalt mit den Verhältnissen des Arbeitgebers zusammenhängt — die Befreiung wird versagt, wenn sich ein Arbeitnehmer aus eigenem Antrieb in einem Land niederlässt, das keinen Bezug zum Geschäft des Arbeitgebers hat. Diese qualitative Bedingung ist eine Tatsachenprüfung, die eine Tageszählung nicht erfassen kann.
Vorstandssitzungen sind keine „notwendige Arbeit“. Die Skattestyrelsen legt einen strengen Maßstab an: Die Arbeit in Dänemark muss Ihre Hauptbeschäftigung im Ausland betreffen, und die Teilnahme an Vorstandssitzungen in Dänemark unterbricht den Aufenthalt — auch bei von Arbeitnehmern gewählten Vorstandsmitgliedern, sofern die Vorstandsarbeit nicht direkt mit der Arbeit im Ausland zusammenhängt. Arbeit für eine Nebenbeschäftigung im Ausland zählt ebenfalls nicht.
Vorzeitiges Ende der dänischen Steuerpflicht. Endet Ihre volle dänische Steuerpflicht vor Ablauf des Sechsmonatszeitraums, gilt § 33 A Abs. 1 dennoch für den während der Steuerpflicht erzielten Lohn, sofern die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind.

Professionelle Beratung verdient sich hier vor allem auf der qualitativen Seite: ob Ihre Gestaltung eine echte betriebliche Begründung erkennen lässt, wie das Entgelt für dänische Arbeitstage aufzuteilen ist und ob eine vollständige oder halbe Befreiung greift. Die Tageszählung selbst ist mechanisch — eine Sechsmonatshürde und eine Grenze von 42 Tagen in jedem Halbjahr —, und genau das kann eine App für Sie verfolgen.

Häufige Irrtümer

„§ 33A entscheidet, ob ich in Dänemark steuerlich ansässig bin.“ Nein — er setzt voraus, dass Sie es weiterhin sind, und befreit Ihr ausländisches Entgelt. Ein Bruch kostet Sie die Befreiung, nicht Ihre Ansässigkeit.
„Ich darf während des Aufenthalts in Dänemark überhaupt nicht arbeiten.“ Falsch. Notwendige Arbeit mit Bezug zur Auslandstätigkeit ist erlaubt und bricht den Aufenthalt nicht — sie zählt lediglich auf die 42, und ihr Entgelt ist nicht befreit.
„An- und Abreisetage sind halbe Tage.“ Nein — angebrochene Tage sind ganze Tage. Freitag mittags bis Montag mittags sind vier Tage im Königreich.
„42 ist ein Jahreskontingent.“ Nein — es ist eine Grenze für jeden abgeschlossenen Sechsmonatszeitraum, und sie rolliert. Der 43. Tag in einem solchen Fenster unterbricht den Auslandsaufenthalt.
„Höchstens 42 Tage zu bleiben garantiert die Befreiung.“ Nein. Die Tageszählung ist notwendig, der Auslandsaufenthalt muss aber auch mit den Verhältnissen Ihres Arbeitgebers zusammenhängen (SKM2023.18.ØLR).

Häufige Fragen

Nein. § 33A ist das Gegenteil: Er setzt voraus, dass Sie weiterhin in Dänemark steuerlich ansässig sind, und befreit Ihr ausländisches Arbeitseinkommen, während Sie im Ausland arbeiten. Ihre Ansässigkeit ändert sich dadurch nicht — die Regel schützt eine Befreiung. Wer die 42-Tage-Regel bricht, bleibt in Dänemark ansässig, verliert aber die Befreiung.

Mindestens sechs Monate. Der Auslandsaufenthalt ist eine Zugangsvoraussetzung: Die Befreiung nach § 33A Abs. 1 entsteht erst, wenn Ihr Auslandsaufenthalt sechs durchgehende Monate erreicht. Vorher gibt es keine Befreiung, die zu erhalten wäre, und die 42-Tage-Grenze greift noch an nichts. Die sechs Monate werden in Kalendermonaten gezählt: Der Oberste Gerichtshof versagte die Befreiung für einen Aufenthalt vom 13. Mai bis 11. November (SKM2003.405.HR). Eine gesetzliche Ausnahme: Endet Ihre volle dänische Steuerpflicht vor Ablauf der sechs Monate, gilt die Befreiung dennoch für den während der Steuerpflicht erzielten Lohn, sofern die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind.

Nein — das ist ein häufiges Missverständnis. Notwendige Arbeit im Königreich, die unmittelbar mit Ihrer Auslandstätigkeit zusammenhängt, ist erlaubt und bricht den Aufenthalt nicht. Diese Arbeitstage zählen aber trotzdem auf die 42-Tage-Grenze, und das Entgelt für körperlich in Dänemark verrichtete Arbeit ist nicht befreit (es bleibt in Dänemark steuerpflichtig).

Ja. Angebrochene Tage zählen als ganze Tage. Das Beispiel der Skattestyrelsen: Ankunft Freitag mittags und Abreise Montag mittags sind vier Tage in Dänemark, nicht drei. Die einzige Ausnahme sind die Hin- und Rückreisetage, die den Anfang und das Ende des gesamten Auslandsaufenthalts markieren (SKM2003.405.HR).

Nein. Sie wird über jeden abgeschlossenen Sechsmonatszeitraum gemessen — ein rollierendes Fenster, nicht Januar bis Dezember. Der Zähler wandert fortlaufend mit, eine dichte Häufung dänischer Tage kann die Grenze also verletzen, auch wenn kein einzelnes Kalenderjahr auffällig wirkt.

Nicht allein dadurch. Höchstens 42 Tage zu bleiben ist notwendig, aber nicht ausreichend. Nach einem Urteil des Østre Landsret (SKM2023.18.ØLR) verlangt die Skattestyrelsen zusätzlich, dass der Auslandsaufenthalt mit den Verhältnissen des Arbeitgebers zusammenhängt: Die Befreiung wird versagt, wenn sich ein Arbeitnehmer aus eigenem Antrieb und unabhängig vom Arbeitgeber in einem Land niederlässt, das keinen Bezug zum Geschäft des Arbeitgebers hat. Die Tageszählung ist eine Bedingung; die Substanz der Gestaltung ist eine weitere.

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