China — 183-Tage-Steueransässigkeit

Zusammenfassung

Grenze

183 Tage (einschließend)

Zeitfenster

Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)

Zählweise

Nur volle 24-Stunden-Tage

Wirkung

Steuerlich ansässig für dieses Jahr

Behörde

Staatliche Steuerverwaltung (STA)

Wenn Sie in China keinen Wohnsitz haben und sich dort in einem einzelnen Kalenderjahr an 183 Tagen oder mehr körperlich aufhalten, werden Sie für dieses Jahr in China steuerlich ansässig. Die Schwelle ist einschließend — genau 183 Tage genügen. Woran die meisten scheitern, ist die Art, wie China einen Tag zählt: Nach der Bekanntmachung MOF/STA 2019 Nr. 34 zählt ein Tag nur, wenn Sie die vollen 24 Stunden in China anwesend sind. Jeder angebrochene Tag — und damit stets Ihr Ankunfts- und Ihr Abreisetag — zählt nicht. Um auf dem Weg der Tageszählung nicht ansässig zu bleiben, halten Sie Ihre vollen 24-Stunden-Tage je Kalenderjahr bei 182 oder weniger.

Für wen es gilt

Die 183-Tage-Zählung ist besonders relevant, wenn Sie:

• Als ausländische Fachkraft für einen Einsatz, eine Entsendung oder einen Langzeitposten in China sind.
• Häufig geschäftlich reisen und sich Ihre Aufenthalte in China über das Jahr summieren.
• Remote arbeiten oder als Expatriate längere Zeiträume in China verbringen, ohne dort einen Wohnsitz zu haben.

Der Weg über die Tageszählung gilt für Personen ohne Wohnsitz in China — der Test knüpft an die körperliche Anwesenheit an, nicht an die Staatsangehörigkeit. Wenn Sie in China einen Wohnsitz haben (siehe unten), sind Sie unabhängig von Ihren Tagen ansässig, und die Zählung bestimmt Ihren Status nicht.

Die Regel — und warum es sie gibt

Nach Artikel 1 des Einkommensteuergesetzes der Volksrepublik China (in Kraft seit dem 1. Januar 2019) ist eine Person in China steuerlich ansässig, wenn eine von zwei Bedingungen erfüllt ist:

• Wohnsitz (住所). Sie haben in China einen Wohnsitz — gewöhnlicher Aufenthalt aufgrund von Haushaltsregistrierung, Familie oder wirtschaftlichen Interessen. Das ist ein Test nach Tatsachen und Umständen, keine Tageszählung, und wer einen Wohnsitz hat, ist ansässig, egal wie wenige Tage er in China verbringt.
• Der 183-Tage-Test. Sie haben keinen Wohnsitz in China, sind im Steuerjahr aber insgesamt 183 Tage oder länger anwesend. Das Steuerjahr ist das Kalenderjahr vom 1. Januar bis zum 31. Dezember.

Warum es sie gibt: Staaten nutzen anhaltende körperliche Anwesenheit als Anhaltspunkt dafür, wo das wirtschaftliche Leben einer Person verortet ist. Chinas Reform von 2018 (wirksam ab 2019) ersetzte einen älteren Test der einjährigen Anwesenheit durch diese 183-Tage-Schwelle und passte sie damit an die internationale Norm an — verband sie jedoch mit einer strengen 24-Stunden-Zählregel, sodass nur wirklich volle Anwesenheitstage zählen.

Die Tage zählen

Hier unterscheidet sich China deutlich von den meisten Rechtsordnungen. Die Bekanntmachung 2019 Nr. 34 definiert einen Aufenthaltstag als einen Tag, an dem Sie die vollen 24 Stunden anwesend sind (满24小时). Ein Tag mit weniger als 24 Stunden Anwesenheit (不足24小时) zählt überhaupt nicht — womit sowohl Ihr Ankunftstag als auch Ihr Abreisetag herausfallen.

1. 1Zählen Sie nur Tage, an denen Sie die gesamten 24 Stunden körperlich in China anwesend sind.
2. 2Lassen Sie jeden angebrochenen Tag außer Betracht — einschließlich jedes Ankunfts- und jedes Abreisetages.
3. 3Summieren Sie diese vollen Tage innerhalb eines einzelnen Kalenderjahres (1. Januar bis 31. Dezember); die Tage müssen nicht aufeinanderfolgen.
4. 4Erreichen Ihre vollen 24-Stunden-Tage in diesem Kalenderjahr 183, sind Sie für dieses Jahr in China steuerlich ansässig. Die Zählung beginnt am 1. Januar neu.

Wer häufig die Grenze überquert, kommt dadurch auf eine deutlich niedrigere Summe als bei einem Modell, das „jede Anwesenheit“ zählt: Jede Reise verliert ihren ersten und ihren letzten Tag. Zwei kurze Reisen können vier Kalendertage verbrauchen und dennoch nichts zur 183-Tage-Summe beitragen.

Beispiele

Beispiel 1 — ansässig durch volle Tage

Mei übernimmt einen einjährigen Einsatz und lebt von Februar bis November durchgehend in Shanghai. Selbst ohne ihren Ankunfts- und Abreisetag ist sie im Kalenderjahr weit mehr als 183 volle 24-Stunden-Tage anwesend und damit für dieses Jahr in China steuerlich ansässig.

Beispiel 2 — die 24-Stunden-Regel hält Sie darunter

Daniel ist Berater und fliegt rund zweimal im Monat für eine Woche nach China — etwa 40 Reisen im Jahr mit jeweils 7 Kalendertagen vor Ort. Weil Ankunfts- und Abreisetag jeder Reise nicht zählen, zählen nur die 5 vollen Tage in der Mitte: 40 Reisen × 5 volle Tage = 200 volle Tage. Er wäre hier also weiterhin ansässig — bemerkenswert ist aber, dass eine naive Zählung „jeder Anwesenheit“ auf 280 Tage gekommen wäre. Bei weniger oder kürzeren Reisen kann die 24-Stunden-Regel den Unterschied zwischen dem Überschreiten von 183 Tagen und dem Darunterbleiben ausmachen.

Beispiel 3 — Wohnsitz, daher sind die Tage unerheblich

Wei wurde in China geboren, behält dort seine Haushaltsregistrierung (户口) und seine Familie, arbeitet aber den größten Teil des Jahres im Ausland und ist nur 60 volle Tage anwesend. Weil er in China einen Wohnsitz hat, ist er unabhängig von der Tageszahl steuerlich ansässig — der 183-Tage-Test gilt für ihn nicht.

Ausnahmen und Sonderfälle

• Der Wohnsitz überlagert die Zählung. Wer in China einen Wohnsitz hat (Haushaltsregistrierung, Familie oder wirtschaftliche Interessen), ist unabhängig von den Anwesenheitstagen ansässig. Der 183-Tage-Weg gilt nur für Personen ohne Wohnsitz.
• Die Sechsjahresregel begrenzt die Welteinkommensbesteuerung. Über den 183-Tage-Test ansässig zu sein bedeutet für sich genommen nicht, dass Ihre ausländischen Einkünfte besteuert werden. Ausländische Einkünfte, die von ausländischen Rechtsträgern gezahlt werden, bleiben befreit, sofern Sie nicht in jedem der sechs vorangegangenen aufeinanderfolgenden Jahre 183 Tage erreicht und keine einzelne Auslandsreise von mehr als 30 zusammenhängenden Tagen unternommen haben. Jedes Jahr unter 183 Tagen oder eine einzige Abwesenheit von mehr als 30 Tagen setzt die Sechsjahresuhr zurück. Weil der Rückblick nur Jahre ab 2019 erfasst, ist 2025 das früheste Jahr, in dem eine durchgehend anwesende Person ohne Wohnsitz mit dem Welteinkommen besteuert werden könnte.
• Der 30-Tage-Neustart bezieht sich auf eine einzelne Reise, nicht auf eine Summe. Nur eine zusammenhängende Abwesenheit von mehr als 30 Tagen (31 Tage oder mehr) setzt die Sechsjahresuhr zurück. Mehrere kürzere Abwesenheiten tun das nicht.
• Doppelbesteuerungsabkommen können das Ergebnis verdrängen. Bei doppelter Ansässigkeit weist das anwendbare Abkommen über Tie-Breaker-Regeln eine einzige abkommensrechtliche Ansässigkeit zu. Diese Regel bildet nur das chinesische innerstaatliche Recht ab.

Häufige Irrtümer

• „An- und Abreisetag zählen mit.“ Für China falsch — ein Tag zählt nur bei voller 24-stündiger Anwesenheit, An- und Abreisetag fallen also heraus. Das ist strenger als in den meisten Ländern.
• „Es ist ein rollierendes Zwölfmonatsfenster.“ Nein — China verwendet das Kalenderjahr vom 1. Januar bis zum 31. Dezember, und die Zählung beginnt jeden 1. Januar neu.
• „Ab 183 Tagen wird mein Welteinkommen sofort besteuert.“ Nicht unbedingt — die Sechsjahresregel hält ausländische Einkünfte, die von ausländischen Rechtsträgern gezahlt werden, befreit, bis sechs qualifizierende aufeinanderfolgende Jahre ohne Neustart vorliegen.
• „Unter 183 Tagen bleibe ich immer nicht ansässig.“ Nur auf dem Weg der Tageszählung. Wenn Sie in China einen Wohnsitz haben, sind Sie unabhängig von Ihren Tagen ansässig.

Häufige Fragen

Quellen

• State Taxation Administration — MOF/STA Announcement 2019 No. 34 (24-hour rule)
• State Taxation Administration — PRC Individual Income Tax Law, Article 1
• State Council (gov.cn) — official reprint of Announcement 2019 No. 34