Frankreich — 183-Tage-Regel zur steuerlichen Ansässigkeit
Zusammenfassung
- Tagesgrenze
- 183 Tage (hauptsächlicher Aufenthaltsort)
- Zeitraum
- Kalenderjahr
- Löst ebenfalls aus
- Foyer, Beruf oder wirtschaftliche Interessen
- Wirkung
- Welteinkommen wird besteuert
- Rechtsgrundlage
- Art. 4 B CGI
Frankreich behandelt Sie als steuerlich ansässig, sobald eines von vier Kriterien erfüllt ist — und mehr als 183 Tage in Frankreich innerhalb eines Kalenderjahres sind das übliche Indiz für eines davon (Ihr hauptsächlicher Aufenthaltsort, der geprüft wird, wenn Sie kein foyer haben). Doch Ihr foyer (Haushalt), Ihre berufliche Haupttätigkeit oder der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen in Frankreich machen Sie jeweils für sich ansässig, unabhängig von der Tagezählung. Die Ansässigkeit begründet die Steuerpflicht auf Ihr Welteinkommen.
Für wen sie gilt
Besonders wichtig ist das für Sie, wenn Sie:
- Remote-Beschäftigter, digitaler Nomade oder Vielreisende sind und lange Zeiträume in Frankreich verbringen.
- eine Person sind, deren Ehepartner oder Kinder in Frankreich leben, während Sie im Ausland arbeiten oder reisen.
- Unternehmerin oder Investor sind und Ihr Hauptgeschäft, Ihr Vermögen oder Ihre Einkünfte in Frankreich liegen.
- als Expat unterjährig nach Frankreich ziehen oder es verlassen und unsicher sind, welcher Staat dieses Jahr besteuert.
Sie gilt für natürliche Personen unabhängig von der Staatsangehörigkeit — bei der französischen Ansässigkeit kommt es auf Ihren Wohnsitz, Ihre Anwesenheit, Ihre Arbeit und Ihre wirtschaftlichen Bindungen an, nicht auf Staatsbürgerschaft oder Visumstatus.
Die Regel — und warum es sie gibt
Die Kriterien ergeben sich aus Artikel 4 B des Code général des impôts (CGI). Sie sind in Frankreich steuerlich ansässig, wenn ein einziges davon zutrifft:
- Foyer (Haushalt). Ihr dauerhafter Wohnsitz oder Familienhaushalt liegt in Frankreich — typischerweise dort, wo Ehepartnerin oder Ehepartner und Kinder gewöhnlich leben, selbst wenn Sie persönlich beruflich unterwegs sind.
- Hauptsächlicher Aufenthaltsort. Frankreich ist der Ort, an dem Sie die meiste Zeit verbringen. Mehr als 183 Tage in Frankreich sind das praktische Indiz für dieses Kriterium. Es ist der Auffangtatbestand zum foyer: impots.gouv.fr wendet es nur à défaut de foyer an — wenn kein foyer feststellbar ist.
- Berufliche Tätigkeit. Ihre Haupttätigkeit oder Ihr Hauptgeschäft wird in Frankreich ausgeübt (es sei denn, sie ist gegenüber einer Tätigkeit anderswo nur nebensächlich).
- Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen. In Frankreich befinden oder werden Ihre wichtigsten Anlagen, Vermögenswerte oder Einkunftsquellen verwaltet.
Warum es sie gibt: Staaten nutzen den Ort, an dem Sie leben, Zeit verbringen, arbeiten und Ihr Geld liegt, als Indizien dafür, wo Ihr wirtschaftliches Leben tatsächlich stattfindet. Der vierteilige Test verhindert, dass man der Ansässigkeit allein durch Tagezählen entgeht, während Wohnsitz, Arbeitsplatz oder Vermögen in Frankreich bleiben.
Die Tage zählen
- 1Addieren Sie jeden Tag körperlicher Anwesenheit in Frankreich während des Kalenderjahres (1. Januar bis 31. Dezember).
- 2Jeder Tag, an dem Sie französischen Boden betreten, zählt grundsätzlich mit, einschließlich angebrochener An- und Abreisetage.
- 3Die Zählung beginnt zu Beginn jedes neuen Kalenderjahres wieder bei null — es ist kein rollierendes 12-Monats-Fenster.
- 4Mehr als 183 Tage sind das übliche Indiz für einen hauptsächlichen Aufenthaltsort in Frankreich, eines der vier Kriterien des Artikels 4 B.
- 5Da es sich nur um ein Indiz handelt, senkt ein Aufenthalt unter 183 Tagen das Risiko, verdrängt aber nicht die Kriterien Foyer, berufliche Tätigkeit oder wirtschaftliche Interessen.
Die Zahl von 183 Tagen ist eher ein praktischer Richtwert als eine harte gesetzliche Grenze — die Verwaltungsanweisungen (BOFiP) sagen, dass ein Aufenthalt von mehr als sechs Monaten in einem Jahr in der Regel den hauptsächlichen Aufenthaltsort in Frankreich begründet, dies aber kein absolutes Kriterium ist. Die französische Verwaltung und die Gerichte schauen darauf, wo Sie tatsächlich die meiste Zeit verbringen: Ein Aufenthalt deutlich über 183 Tagen spricht fast immer für die Ansässigkeit, während ein kürzerer Aufenthalt zusammen mit den übrigen Kriterien gewürdigt wird.
Beispiele
Beispiel 1 — eindeutig ansässig durch Tage
Sie mieten eine Wohnung in Paris und verbringen im Kalenderjahr rund 210 Tage in Frankreich, mehr als in jedem anderen Land. Frankreich ist Ihr hauptsächlicher Aufenthaltsort: Sie sind in Frankreich steuerlich ansässig, und Frankreich kann Ihr Welteinkommen für dieses Jahr besteuern.
Beispiel 2 — ansässig trotz weniger Tage
Sie leben überwiegend im Ausland und verbringen nur rund 70 Tage in Frankreich, doch Ihr Ehepartner und Ihre Kinder leben ganzjährig in Ihrem Haus in Lyon. Ihr foyer liegt in Frankreich: Sie sind nach Artikel 4 B ansässig — die niedrige Tagezahl schützt Sie nicht.
Beispiel 3 — ansässig über Ihr Unternehmen
Sie bleiben unter 183 Tagen und haben keinen Familienwohnsitz in Frankreich, führen Ihr einziges aktives Unternehmen aber von einem Büro in Bordeaux aus. Ihre berufliche Haupttätigkeit liegt in Frankreich, was Sie allein auf dieser Grundlage ansässig macht.
Ausnahmen und Sonderfälle
- Doppelbesteuerungsabkommen. Sind Sie in zwei Staaten ansässig, weist die Tie-Breaker-Regel des einschlägigen Abkommens (ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit) eine einzige abkommensrechtliche Ansässigkeit zu und teilt die Besteuerungsrechte auf. Macht das Abkommen Sie im anderen Staat ansässig, gelten Sie nach Art. 4 B (geändert mit Wirkung zum 16. Februar 2025) als nicht in Frankreich steuerlich domiziliert.
- Geteiltes Jahr bei Zu- oder Wegzug. Wenn Sie unterjährig nach Frankreich ziehen oder es verlassen, besteuert Frankreich das Welteinkommen grundsätzlich nur für den Teil des Jahres, in dem Sie ansässig sind, und für den Rest die Einkünfte aus französischen Quellen.
- Nebensächliche berufliche Tätigkeit. Eine in Frankreich ausgeübte Tätigkeit, die gegenüber einer größeren Tätigkeit im Ausland nur zweitrangig ist, macht Frankreich für sich genommen nicht zu Ihrer beruflichen Hauptbasis.
- Familien. Das foyer ist der Ort, an dem Ihre Familie normalerweise lebt: Eine Wohnung in Frankreich, in der Ehepartner und Kinder bleiben, bleibt grundsätzlich Ihr foyer, auch wenn Sie beruflich den größten Teil des Jahres im Ausland sind (BOFiP BOI-IR-CHAMP-10). Verheiratete Paare und PACS-Partner werden grundsätzlich gemeinsam veranlagt, wenn einer von beiden in Frankreich domiziliert ist; impots.gouv.fr weist jedoch darauf hin, dass die Kriterien für jedes Haushaltsmitglied einzeln geprüft werden.
- Gesetzlich gleichgestellte Fälle. Nach Art. 4 B gelten außerdem Führungskräfte von Unternehmen mit Sitz in Frankreich, die dort einen Jahresumsatz von über 250 Millionen Euro erzielen, als Personen, die ihre berufliche Haupttätigkeit in Frankreich ausüben, sofern sie nicht das Gegenteil beweisen, und damit als in Frankreich domiziliert; bei einem Unternehmen, das andere Unternehmen im Sinne von Art. L. 233-16 des Handelsgesetzbuchs (Code de commerce) kontrolliert, wird der Umsatz der kontrollierten Unternehmen zu seinem eigenen addiert. Ebenfalls als in Frankreich domiziliert gelten französische Beamte im Auslandseinsatz, die dort keiner persönlichen Steuer auf ihr gesamtes Einkommen unterliegen.
Häufige Irrtümer
- „Unter 183 Tagen bin ich sicher.“ Falsch — ein foyer, Ihre Haupttätigkeit oder Ihr wirtschaftlicher Mittelpunkt in Frankreich machen Sie mit beliebig vielen Tagen ansässig.
- „Nur französische Einkünfte werden besteuert.“ Die Ansässigkeit zieht das Welteinkommen in den Anwendungsbereich, vorbehaltlich eines einschlägigen Abkommens.
- „Alle vier Kriterien müssen erfüllt sein.“ Nein — es genügt, eines der Kriterien Foyer, hauptsächlicher Aufenthaltsort, berufliche Tätigkeit oder wirtschaftliche Interessen zu erfüllen.
- „Ohne französische Staatsangehörigkeit gilt die Regel nicht.“ Bei der Ansässigkeit kommt es auf Anwesenheit und Bindungen an, nicht auf Staatsangehörigkeit oder Visumstatus.
Häufige Fragen
Nein. Die 183-Tage-Zählung steht nur stellvertretend für eines von vier eigenständigen Kriterien. Liegt Ihr Haushalt (foyer), Ihre berufliche Haupttätigkeit oder der Mittelpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen in Frankreich, sind Sie ansässig, wie wenige Tage Sie auch dort verbringen.
Pro Kalenderjahr. Sie addieren jeden Tag körperlicher Anwesenheit in Frankreich zwischen dem 1. Januar und dem 31. Dezember; zu jedem Jahreswechsel beginnt die Zählung wieder bei null — es ist kein rollierendes 12-Monats-Fenster.
Ihr foyer ist Ihr dauerhafter Wohnsitz beziehungsweise Ihr Familienhaushalt — typischerweise dort, wo Ehepartnerin oder Ehepartner und Kinder gewöhnlich leben. Frankreich kann Sie über Ihr foyer als ansässig behandeln, selbst wenn Sie beruflich im Ausland unterwegs sind, weil die familiäre Basis vor Ort bleibt.
Sie bedeutet, dass Frankreich Ihr Welteinkommen besteuern kann, nicht nur Einkünfte aus französischen Quellen. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann die Besteuerungsrechte anschließend aufteilen, damit dieselben Einkünfte nicht zweimal besteuert werden — und macht das Abkommen Sie im anderen Staat ansässig, gelten Sie nach Art. 4 B als nicht in Frankreich steuerlich domiziliert.
Ja — jeder Tag, an dem Sie körperlich in Frankreich anwesend sind, zählt grundsätzlich mit, einschließlich angebrochener An- und Abreisetage.
Ja. Sind Sie in zwei Staaten ansässig, wendet das einschlägige Abkommen eine Tie-Breaker-Regel an (ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit), um eine einzige abkommensrechtliche Ansässigkeit zu bestimmen. Seit dem 16. Februar 2025 bestimmt Art. 4 B selbst, dass eine Person, die nach einem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen nicht als in Frankreich ansässig gilt, auch keinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich hat (Gesetz Nr. 2025-127, Art. 83).
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