Griechenland — 183-Tage-Steueransässigkeit (rollierendes 12-Monats-Fenster)
Teil des Leitfadens Retiring Abroad: Residency Day Rules by Country
Zusammenfassung
- Grenze
- 183 Tage
- Zeitraum
- Beliebige rollierende 12 Monate
- Löst aus am
- Tag 184
- Wirkung
- Welteinkommen wird besteuert
- Rechtsgrundlage
- Gesetz 4172/2013 (EStG) Art. 4 Abs. 2
Wenn Sie sich in einem beliebigen rollierenden 12-Monats-Zeitraum mehr als 183 Tage körperlich in Griechenland aufhalten, werden Sie dort steuerlich ansässig. Der Status greift an Tag 184 und wirkt auf Ihren ersten Anwesenheitstag zurück, innerhalb des Steuerjahres, in dem Sie 183 Tage überschreiten — um den Weg über die Tagezählung zu vermeiden, halten Sie Ihre Anwesenheit in jedem rollierenden 12-Monats-Zeitraum bei 183 Tagen oder weniger. Der Test stammt aus dem Gesetz 4172/2013 (dem griechischen Einkommensteuergesetzbuch) und wird von der Steuerbehörde AADEangewandt.
Für wen sie gilt
Besonders wichtig ist das für Sie, wenn Sie:
- Remote-Beschäftigter, digitaler Nomade oder Vielreisende sind und lange Zeiträume in Griechenland verbringen.
- Ihre Zeit über Grenzen hinweg aufteilen und sich Ihre Griechenland-Aufenthalte über einen Jahreswechsel summieren.
- als Expat unterjährig nach Griechenland ziehen oder es verlassen und ein 12-Monats-Fenster den Umzug überlagert.
Sie gilt für natürliche Personen unabhängig von der Staatsangehörigkeit — maßgeblich ist hier die körperliche Anwesenheit (und auf anderen Wegen Ihre Wohnstätte und Ihre Lebensbindungen), nicht Staatsbürgerschaft oder Visumstatus.
Die Regel — und warum es sie gibt
Nach Gesetz 4172/2013, Artikel 4 Absatz 2 ist eine natürliche Person in Griechenland steuerlich ansässig, wenn sie sich während eines beliebigen 12-Monats-Zeitraums insgesamt mehr als 183 Tage in Griechenland aufhält. Zwei Merkmale machen diese Regel strenger als eine einfache Kalenderprüfung:
- Das Fenster rollt. Es sind beliebige zusammenhängende 12 Monate, nicht das Steuerjahr — die Zählung wird also nie am 1. Januar zurückgesetzt.
- Die Ansässigkeit wirkt zurück. Das Überschreiten von 183 Tagen macht Sie ab Ihrem ersten Anwesenheitstag in Griechenland ansässig, nicht erst ab dem Tag, an dem Sie die Grenze überschritten haben. Da Erklärungen pro Kalenderjahr abgegeben werden, wendet das AADE-Rundschreiben Ε.2064/2023 dies auf das Steuerjahr an, in dem Sie 183 Tage überschreiten: Ist das das Jahr nach Ihrer Ankunft, erklären Sie sich für dieses Jahr als ansässig und für das Ankunftsjahr als nicht ansässig.
Warum es sie gibt: Staaten nutzen die körperliche Anwesenheit als Indiz dafür, wo Ihr wirtschaftliches Leben tatsächlich stattfindet. Ein rollierendes Fenster schließt die naheliegende Lücke, einen langen Aufenthalt auf zwei Kalenderjahre zu verteilen, um in jedem Jahr unter der Grenze zu bleiben.
Die Tage zählen
- 1Zählen Sie jeden Tag körperlicher Anwesenheit in Griechenland, einschließlich An- und Abreisetag.
- 2Das Fenster sind beliebige rollierende 12 aufeinanderfolgende Monate — nicht das Kalenderjahr, die Zählung wird am 1. Januar also nicht zurückgesetzt.
- 3Sie überschreiten die Grenze an Tag 184 innerhalb eines solchen 12-Monats-Fensters.
- 4Sobald Sie 183 Tage überschreiten, wirkt die Ansässigkeit auf Ihren ersten Anwesenheitstag zurück — nicht auf den Tag, an dem Sie 183 überschritten haben —, allerdings nur innerhalb des Steuerjahres, in dem Sie 183 Tage überschreiten.
Weil das Fenster fortlaufend rollt, hilft das Aufteilen eines Aufenthalts über den Jahreswechsel nicht so wie in Ländern mit Kalenderjahresprüfung. Jeder 12-Monats-Zeitraum, der mehr als 183 Tage ergibt, kann die Ansässigkeit begründen.
Beispiele
Beispiel 1 — eindeutig ansässig durch Tage
Sie verbringen zwischen April und Dezember 200 Tage in Griechenland. Das überschreitet 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Fensters: Sie sind in Griechenland steuerlich ansässig — rückwirkend ab Ihrem ersten Anwesenheitstag im April —, und Griechenland kann Ihr Welteinkommen besteuern.
Beispiel 2 — ein geteilter Aufenthalt, den das rollierende Fenster erfasst
Sie verbringen von September bis Dezember 120 Tage und dann von Januar bis April des Folgejahres 100 Tage. Kein Kalenderjahr für sich überschreitet 183 Tage, doch das rollierende 12-Monats-Fenster von September bis zum folgenden August ergibt 220 Tage — die Ansässigkeit wird also ausgelöst. Sie überschreiten 183 Tage im zweiten Jahr; nach dem AADE-Rundschreiben Ε.2064/2023 erklären Sie sich für dieses zweite Jahr als in Griechenland ansässig und für das erste als nicht ansässig.
Beispiel 3 — touristischer Aufenthalt, der ausgenommen bleibt
Sie verbringen 200 Tage rein als Tourist in Griechenland, mit ein paar kurzen Reisen ins Ausland. Da Sie ausschließlich aus touristischen Gründen dort sind und der Aufenthalt 365 Tage nicht überschreitet, gilt der 183-Tage-Test nicht.
Ausnahmen und Sonderfälle
- Touristische und medizinische Aufenthalte. Der 183-Tage-Test gilt nicht, wenn Sie sich ausschließlich aus touristischen, medizinischen, therapeutischen oder ähnlichen privaten Gründen in Griechenland aufhalten und Ihr Aufenthalt 365 Tage nicht überschreitet, einschließlich kurzer Aufenthalte im Ausland.
- Die übrigen Ansässigkeitstests gelten weiter. Wenn Sie Ihren ständigen oder Hauptwohnsitz, Ihren gewöhnlichen Aufenthalt oder den Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen in Griechenland haben, sind Sie unabhängig von Ihrer Tagezählung steuerlich ansässig. Diese Regel bildet nur den Weg über die Tagezählung ab.
- Doppelbesteuerungsabkommen. Sind Sie in zwei Staaten ansässig, weist die Tie-Breaker-Regel des einschlägigen Abkommens (ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit) eine einzige abkommensrechtliche Ansässigkeit zu und teilt die Besteuerungsrechte auf.
Häufige Irrtümer
- „Die Zählung wird jeden Januar zurückgesetzt.“ Falsch — das Fenster sind rollierende 12 Monate, ein Aufenthalt über den Jahreswechsel wird also als ein zusammenhängender Zeitraum gezählt.
- „Ich bin erst ab Tag 184 ansässig.“ Falsch — die Ansässigkeit wirkt auf Ihren ersten Anwesenheitstag zurück, innerhalb des Steuerjahres, in dem Sie 183 Tage überschreiten.
- „Unter 183 Tagen bin ich sicher.“ Falsch — ein ständiger oder Hauptwohnsitz, ein gewöhnlicher Aufenthalt oder der Mittelpunkt der Lebensinteressen in Griechenland kann Sie mit beliebig vielen Tagen ansässig machen.
- „Nur griechische Einkünfte werden besteuert.“ Falsch — die Ansässigkeit zieht Ihr Welteinkommen in den Anwendungsbereich, vorbehaltlich eines einschlägigen Abkommens.
Häufige Fragen
Maßgeblich ist ein rollierendes 12-Monats-Fenster, nicht das Kalenderjahr. Ihre Zählung wird am 1. Januar nicht zurückgesetzt — jeder zusammenhängende 12-Monats-Zeitraum, in dem Sie mehr als 183 Tage anwesend sind, kann die Ansässigkeit begründen. In Bounded zeigt der Zähler die 12 Monate bis heute; hat ein früherer 12-Monats-Zeitraum, der im auf der Karte gewählten Zeitraum endet (standardmäßig dieses Jahr), die Grenze bereits überschritten, bleibt die Karte rot und zeigt dessen Daten — eine Überschreitung aus dem Vorjahr wird also nicht in dieses Jahr übernommen.
Nein. Das Gesetz macht Sie ab Ihrem ersten Anwesenheitstag in Griechenland ansässig, nicht erst ab dem Tag, an dem Sie die Schwelle überschritten haben. Da Erklärungen pro Kalenderjahr abgegeben werden, wendet das AADE-Rundschreiben Ε.2064/2023 dies innerhalb des Steuerjahres an, in dem Sie 183 Tage überschreiten: Geschieht das im Jahr nach Ihrer Ankunft, erklären Sie sich für dieses spätere Jahr als in Griechenland ansässig und für das Ankunftsjahr als nicht ansässig.
Nein. Die Tagezählung ist nur einer der Wege. Wenn Sie Ihren ständigen oder Hauptwohnsitz, Ihren gewöhnlichen Aufenthalt oder den Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen in Griechenland haben, sind Sie unabhängig von der Zahl Ihrer Tage ansässig.
Ja. Das AADE-Rundschreiben Ε.2064/2023 zählt jeden Tag als Anwesenheitstag, an dem Sie sich auf griechischem Gebiet aufhalten, wie kurz auch immer — einschließlich angebrochener Tage sowie der An- und Abreisetage.
Der 183-Tage-Test gilt nicht, wenn Sie sich ausschließlich aus touristischen, medizinischen, therapeutischen oder ähnlichen privaten Gründen in Griechenland aufhalten und Ihr Aufenthalt 365 Tage nicht überschreitet, einschließlich kurzer Aufenthalte im Ausland.
Als ansässige Person werden Sie in Griechenland mit Ihrem Welteinkommen besteuert, nicht nur mit Einkünften aus griechischen Quellen. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann die Besteuerungsrechte anschließend neu zuordnen, doch Sie bleiben im griechischen Steuersystem.
Diese Regel verfolgen Sie automatischin
Bounded
- Erfasst Ihre Tage für diese Regel automatisch
- Warnt Sie, bevor Sie das Limit überschreiten
- Erfasst Grenzübertrittstage in beiden Ländern
- Läuft parallel zu Ihren anderen Visa-, Steuer- und Aufenthaltsregeln
Quellen
Verwandte Regeln
Nur zur Information. Diese Seite fasst öffentlich zugängliche Regeln allgemein verständlich zusammen und ist keine Steuer-, Rechts- oder Einwanderungsberatung. Regeln ändern sich und hängen von Ihren persönlichen Umständen ab — prüfen Sie vor jeder Entscheidung immer die oben genannte offizielle Quelle und wenden Sie sich an eine qualifizierte Fachperson.