Indonesien — 183-Tage-Regel zur steuerlichen Ansässigkeit
Zusammenfassung
- Grenze
- Mehr als 183 Tage (Test erfüllt an Tag 184)
- Ansässig ab
- Erstem Tag in Indonesien (Art. 2A(1))
- Zeitraum
- Beliebige 12 Monate (rollierend)
- Tagesregel
- Jeder Teil eines Tages zählt als voller Tag
- Wirkung
- Ansässiges Steuersubjekt (SPDN); Welteinkommen
- Behörde
- Direktorat Jenderal Pajak (DGT)
Wenn Sie innerhalb eines beliebigen 12-Monats-Zeitraums mehr als 183 Tage körperlich in Indonesien anwesend sind, erfüllen Sie den Test an Tag 184 und werden zum ansässigen Steuersubjekt (Subjek Pajak Dalam Negeri, kurz SPDN) — mit Wirkung ab Ihrem ersten Tag in Indonesien. Um auf dem Weg der Tagezählung nicht ansässig zu bleiben, halten Sie Ihre Tage in Indonesien in jedem 12-Monats-Fenster bei 183 oder weniger. Zwei Details prägen diese Regel: Der Zeitraum sind beliebige 12 Monate — nicht das Kalenderjahr — und die Schwelle lautet strikt mehr als 183, genau 183 Tage bleiben also nicht ansässig.
Für wen sie gilt
Die rollierende 183-Tage-Zählung ist vor allem wichtig, wenn Sie:
- Remote-Beschäftigter oder digitaler Nomade sind und lange Zeiträume auf Bali oder anderswo in Indonesien verbringen.
- ausländischer Staatsangehöriger (WNA) im Auslandseinsatz sind oder indonesischer Staatsangehöriger (WNI), der für einen längeren Aufenthalt zurückkehrt.
- Vielreisende sind und sich Ihre Aufenthalte zusammengenommen in einem 12-Monats-Fenster den 183 Tagen nähern.
Die Tagezählung gilt für natürliche Personen unabhängig von der Staatsangehörigkeit — es geht um körperliche Anwesenheit, nicht um Staatsbürgerschaft. Beachten Sie, dass es hier um die einkommensteuerliche Ansässigkeit geht (Ihren SPDN-Status), die von der aufenthaltsrechtlichen Erlaubnis aus einem Visum wie dem Second-Home- oder Remote-Worker-Aufenthaltstitel zu unterscheiden ist. Und beachten Sie, dass manche Konstellationen Sie ganz ohne Tagezählung ansässig machen (siehe unten).
Die Regel — und warum es sie gibt
Nach Artikel 2 Absatz 3 UU PPh (Einkommensteuergesetz) — Gesetz Nr. 7/1983 in geänderter Fassung, zuletzt durch Gesetz Nr. 7/2021 (Steuerharmonisierung) und Gesetz Nr. 6/2023 (Job Creation), mit Durchführungsdetails in PMK 18/PMK.03/2021 und der DGT-Verordnung PER-23/PJ/2025 — ist eine natürliche Person ansässiges Steuersubjekt, wenn einer von drei Tatbeständen erfüllt ist. Nur der erste ist eine Tagezählung:
- Die 183-Tage-Prüfung. Anwesenheit in Indonesien von mehr als 183 Tagen (lebih dari 183 hari) innerhalb eines beliebigen 12-Monats-Zeitraums. Da das Gesetz „mehr als“ sagt, greift die Ansässigkeit bei 184 Tagen; genau 183 genügen nicht.
- Wohnsitz. Eine Person, die in Indonesien wohnt oder ansässig ist (bertempat tinggal) — eine Prüfung nach den tatsächlichen Umständen, keine Tagezählung.
- Absicht zu wohnen. Eine Person, die sich während eines Steuerjahres in Indonesien aufhält und die Absicht hat, dort zu wohnen (niat bertempat tinggal) — wiederum nach den tatsächlichen Umständen beurteilt, nicht nach Tagen.
Warum es sie gibt: Staaten nutzen längere körperliche Anwesenheit als Indiz dafür, wo Ihr wirtschaftliches Leben tatsächlich stattfindet. Beliebige 12-Monats-Zeiträume zu prüfen, statt die Zählung zum Ende des Steuerjahres zurückzusetzen, schließt die Lücke, einen langen Aufenthalt über den 31. Dezember zu teilen, um die Zählung niedrig zu halten.
Die Tage zählen
Dies ist eine kumulative Zählung der Tage körperlicher Anwesenheit in Indonesien. Die Zählweise gibt PER-23/PJ/2025 vor (wie zuvor PMK 18/2021), und sie ist strenger als eine einfache Mitternachtsregel.
- 1Zählen Sie jeden Tag körperlicher Anwesenheit in Indonesien. Jeder Teil eines Tages zählt als ein voller Tag, Ankunfts- und Abreisetag zählen also jeweils voll mit.
- 2Die Anwesenheit kann durchgehend oder mit Unterbrechungen sein — Reisen müssen nicht aufeinanderfolgen. Addieren Sie jeden Tag innerhalb des Zeitraums.
- 3Messen Sie über einen beliebigen 12-Monats-Zeitraum — nicht über das Steuerjahr von Januar bis Dezember.
- 4Sie überschreiten die Grenze an Tag 184 eines solchen 12-Monats-Fensters; Ihre Ansässigkeit gilt dann ab Ihrem ersten Tag in Indonesien. Genau 183 Tage lassen Sie nicht ansässig.
Weil das Fenster rollt und nicht jeden Januar neu beginnt, verbinden sich Tage vom Ende eines Jahres und vom Anfang des nächsten ungehindert. Für die Prüfung „mehr als 183 Tage“ kommen beliebige aufeinanderfolgende 12 Monate in Betracht.
Beispiele
Beispiel 1 — eindeutig ansässig durch Tage
Maya kommt am 1. März auf Bali an und bleibt in einem Remote-Work-Setup 200 Tage am Stück. Sie überschreitet 183 Tage innerhalb dieses 12-Monats-Fensters: Sie erfüllt den Test an Tag 184 — am 31. August, wenn der 1. März als erster Tag zählt — und gilt ab dem 1. März, ihrem ersten Tag in Indonesien, als ansässiges Steuersubjekt.
Beispiel 2 — ein über den Jahreswechsel geteilter Aufenthalt
Daniel verbringt zwischen September und Dezember 110 Tage in Jakarta, reist ab und kehrt von Januar bis April für weitere 100 Tage zurück. Eine Kalenderjahreszählung würde daraus zwei unbedenkliche Jahre machen, doch das rollierende 12-Monats-Fenster ab seiner Ankunft im September rechnet sie auf 210 Tage zusammen — er erfüllt den Test also an dem Tag, an dem die laufende Summe 184 erreicht, und seine Ansässigkeit gilt ab seinem ersten Tag in Indonesien im September.
Beispiel 3 — genau auf der Linie und dennoch nicht ansässig
Priya plant ihre Reisen sorgfältig und kommt in einem 12-Monats-Fenster auf exakt 183 Tage in Indonesien, bevor sie ausreist. Da das Gesetz mehr als 183 Tage verlangt, löst genau 183 die Ansässigkeit auf dem Weg der Tagezählung nicht aus — sie bleibt nicht ansässig, sofern sie nicht über den Wohnsitz oder die Absicht erfasst wird.
Ausnahmen und Sonderfälle
- Zwei Wege in die Ansässigkeit ohne Tagezählung. Auch unter 184 Tagen können Sie ansässiges Steuersubjekt sein, wenn Sie in Indonesien Ihren Wohnsitz haben oder sich während eines Steuerjahres dort mit der Absicht aufhalten, zu wohnen. Das sind Prüfungen nach den tatsächlichen Umständen, die ein Tageszähler nicht erfassen kann.
- Die Wohnabsicht wird durch Dokumente belegt. Die DGT-Verordnung PER-23/PJ/2025 (unterzeichnet und in Kraft seit dem 9. Dezember 2025) bestätigt die drei Prüfungen, ohne die 183-Tage-Schwelle zu ändern, und nennt die Dokumente, die eine Wohnabsicht belegen — unter anderem eine dauerhafte Aufenthaltserlaubnis (KITAP), ein befristetes Aufenthaltsvisum bzw. eine befristete Aufenthaltserlaubnis (VITAS/ITAS) mit mehr als 183 Tagen Gültigkeit oder einen Arbeits- oder Geschäftsvertrag in Indonesien über mehr als 183 Tage.
- Teiltage zählen als volle Tage. Nach PER-23/PJ/2025 zählt jeder Teil eines Anwesenheitstages als ein voller Tag; ein kurzer An- oder Abreisetag erhöht Ihre Summe also dennoch um einen Tag.
- Vierjährige territoriale Vergünstigung für ausländische Fachkräfte. Ein qualifiziertes ausländisches SPDN kann nach dem Job Creation Law bis zu vier Jahre lang nur auf Einkünfte aus indonesischen Quellen besteuert werden. Der Ansässigkeitsstatus bleibt bestehen — nur die Bemessungsgrundlage unterscheidet sich.
- Doppelbesteuerungsabkommen. Sind Sie in zwei Staaten ansässig, weist die Tie-Breaker-Regel des einschlägigen Abkommens (ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit) eine einzige abkommensrechtliche Ansässigkeit zu und teilt die Besteuerungsrechte auf.
Die Tagezählung ist ein klarer, selbst überprüfbarer Auslöser; die Wege über Wohnsitz und Absicht hängen von Ihren konkreten Umständen ab, und genau dort hilft fachlicher Rat wirklich — besonders wenn Sie eine Wohnung, Familie oder geschäftliche Bindungen in Indonesien haben.
Häufige Irrtümer
- „Die Zählung wird jeden Januar zurückgesetzt.“ Falsch — der Zeitraum sind beliebige 12 Monate, das Ende des Steuerjahres setzt ihn also nicht zurück.
- „183 Tage machen mich ansässig.“ Für sich genommen nicht — das Gesetz sagt mehr als 183, die Ansässigkeit greift also bei 184; genau 183 Tage bleiben auf dem Weg der Tagezählung nicht ansässig.
- „Unter 184 Tagen bleibe ich immer nicht ansässig.“ Nur auf dem Weg der Tagezählung. Die Wege über Wohnsitz und Wohnabsicht können Sie mit weit weniger Tagen ansässig machen.
- „An- und Abreisetage zählen nicht.“ Doch — nach PER-23/PJ/2025 zählt jeder Teil eines Anwesenheitstages als ein voller Tag.
- „Nur meine indonesischen Einkünfte werden besteuert.“ Ein ansässiges Steuersubjekt wird grundsätzlich auf sein Welteinkommen besteuert (vorbehaltlich der vierjährigen Vergünstigung für manche ausländischen Fachkräfte und der Abkommen), nicht nur auf Einkünfte aus indonesischen Quellen.
Häufige Fragen
Das Gesetz spricht von „mehr als 183 Tagen“ (lebih dari 183 hari); genau 183 Tage Anwesenheit machen Sie also noch nicht ansässig — den Test erfüllen Sie an Tag 184. Ist er erfüllt, beginnt Ihre Steuerpflicht als Ansässiger nach der amtlichen Erläuterung zu Artikel 2A(1) des Einkommensteuergesetzes mit Ihrem ersten Tag in Indonesien. Diese Ein-Tages-Grenze entscheidet über ansässig oder nicht ansässig, es lohnt sich also, genau zu zählen.
Über einen beliebigen 12-Monats-Zeitraum (dalam jangka waktu 12 bulan), nicht über das Steuerjahr von Januar bis Dezember. Für die Prüfung können beliebige aufeinanderfolgende 12 Monate herangezogen werden; ein über den Jahreswechsel geteilter Aufenthalt setzt die Zählung also nicht zurück, wie es in einem Kalenderjahressystem der Fall wäre.
Ja. Nach der DGT-Verordnung PER-23/PJ/2025 (die die Regel aus PMK 18/2021 übernimmt) zählt jeder Teil eines Tages als ein voller Tag (bagian dari hari dihitung penuh sebagai 1 hari); Ankunfts- und Abreisetag zählen also jeweils als voller Tag, selbst wenn Sie nur wenige Stunden in Indonesien waren.
Nein. Die Anwesenheit wird durchgehend oder mit Unterbrechungen gezählt — jeder Tag körperlicher Anwesenheit in Indonesien innerhalb des 12-Monats-Fensters wird zur Summe addiert, ob Ihre Reisen unmittelbar aufeinanderfolgen oder verteilt sind.
Ja. Die Tagezählung ist nur einer von drei Wegen in die Ansässigkeit. Sie sind auch dann ansässiges Steuersubjekt, wenn Sie in Indonesien Ihren Wohnsitz haben oder wenn Sie sich während eines Steuerjahres dort mit der Absicht aufhalten, dort zu wohnen. Diese beiden Wege werden nach den tatsächlichen Umständen beurteilt, unter 184 Tagen zu bleiben garantiert den Nichtansässigenstatus also nicht.
Ein ansässiges Steuersubjekt (Subjek Pajak Dalam Negeri, SPDN) wird grundsätzlich auf sein Welteinkommen besteuert und registriert sich für eine NPWP, während Nichtansässige nur auf Einkünfte aus indonesischen Quellen besteuert werden. Qualifizierte ausländische Fachkräfte können bis zu vier Jahre lang nur auf Einkünfte aus indonesischen Quellen besteuert werden, und ein Doppelbesteuerungsabkommen kann die Besteuerungsrechte neu zuordnen.
Diese Regel verfolgen Sie automatischin
Bounded
- Erfasst Ihre Tage für diese Regel automatisch
- Verfolgt Ihren Fortschritt zu den erforderlichen Tagen
- Erfasst Grenzübertrittstage in beiden Ländern
- Läuft parallel zu Ihren anderen Visa-, Steuer- und Aufenthaltsregeln
Quellen
- Direktorat Jenderal Pajak — UU PPh (Income Tax Law text)
- Direktorat Jenderal Pajak — Tax return reporting for foreign citizens
- Direktorat Jenderal Pajak — PER-23/PJ/2025 (ansässige und nicht ansässige Steuersubjekte; Zählregel)
- Direktorat Jenderal Pajak — PMK 18/PMK.03/2021 (Art. 2(3): same part-day counting rule)
- Direktorat Jenderal Pajak — UU PPh consolidated text, Art. 2A(1) and Elucidation (liability from first day of presence)
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Nur zur Information. Diese Seite fasst öffentlich zugängliche Regeln allgemein verständlich zusammen und ist keine Steuer-, Rechts- oder Einwanderungsberatung. Regeln ändern sich und hängen von Ihren persönlichen Umständen ab — prüfen Sie vor jeder Entscheidung immer die oben genannte offizielle Quelle und wenden Sie sich an eine qualifizierte Fachperson.