Israel — 183-Tage-Steueransässigkeit
Zusammenfassung
- Tagesgrenze
- 183 Tage
- Zeitraum
- Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
- Greift an
- Tag 183
- Greift außerdem
- 30 Tage dieses Jahr + 425 über 3 Jahre
- Übergeordnete Prüfung
- Lebensmittelpunkt
- Behörde
- Israel Tax Authority
Sind Sie im Kalenderjahr 183 Tage oder mehr körperlich in Israel anwesend, vermutet die Israel Tax Authority nach Section 1 der Income Tax Ordinance, dass Sie in diesem Jahr in Israel steuerlich ansässig sind. Das ist jedoch nur eine Vermutung: Der übergeordnete Test des Lebensmittelpunkts kann Sie mit weniger Tagen ansässig machen, und eine zweite Vermutung aus der Tagezählung greift schon bei 30 Tagen im Jahr. Unter 183 Tagen zu bleiben vermeidet also die Hauptschwelle, garantiert für sich allein aber keine Nichtansässigkeit.
Für wen sie gilt
Besonders wichtig ist das für Sie, wenn Sie:
- Remote-Beschäftigter, digitaler Nomade oder Vielreisende sind und lange Zeiträume in Israel verbringen.
- eine Wohnung, Ehepartner, Kinder oder geschäftliche Interessen in Israel haben, während Sie teilweise im Ausland leben oder arbeiten.
- Oleh (Neueinwanderer) oder zurückkehrender Ansässiger sind oder als Expat Israel verlassen, wobei Tagezählung und Lebensmittelpunkt in unterschiedliche Richtungen weisen können.
Sie gilt für natürliche Personen unabhängig von der Staatsangehörigkeit — bei der israelischen Ansässigkeit kommt es hier auf die körperliche Anwesenheit und Ihren Lebensmittelpunkt an, nicht auf Staatsbürgerschaft oder Visumstatus.
Die Regel — und warum es sie gibt
Israel bestimmt die Ansässigkeit in der Income Tax Ordinance über eine Mischung aus einer materiellen Prüfung und Vermutungen:
- Lebensmittelpunkt (die Kernprüfung). Sie sind ansässig, wenn der Mittelpunkt Ihres Lebens in Israel liegt, beurteilt nach Ihren familiären, wohnungsbezogenen und wirtschaftlichen Bindungen in ihrer Gesamtheit.
- Die 183-Tage-Vermutung. Verbringen Sie im Kalenderjahr 183 Tage oder mehr in Israel, wird vermutet, dass Ihr Lebensmittelpunkt in diesem Jahr in Israel liegt.
- Die 30-Tage-/425-Tage-Vermutung. Verbringen Sie im Jahr 30 Tage oder mehr und über dieses Jahr samt den zwei Jahren davor 425 Tage oder mehr, greift dieselbe Vermutung.
Warum es sie gibt: Staaten nutzen körperliche Anwesenheit und persönliche Bindungen als Indizien dafür, wo Ihr wirtschaftliches Leben tatsächlich stattfindet. Israel verankert die Regel in der tatsachenbasierten Prüfung des Lebensmittelpunkts und ergänzt sie um Vermutungen aus der Tagezählung, damit niemand die Ansässigkeit allein durch geschickte Tagesplanung vermeidet, während die tatsächliche Basis im Land bleibt.
Die Tage zählen
- 1Addieren Sie jeden Tag, an dem Sie im Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember) körperlich in Israel anwesend sind.
- 2Ein Teil eines Tages zählt als Tag (Section 1), An- und Abreisetage zählen also jeweils voll.
- 3Die Tage müssen nicht zusammenhängen — sie werden über alle Aufenthalte innerhalb desselben Kalenderjahres addiert.
- 4Die Zählung beginnt jeden 1. Januar wieder bei null; die primäre Prüfung ist kein rollierendes 12-Monats-Fenster.
- 5Erreichen Sie im Jahr 183 Tage, greift für dieses Jahr die Vermutung der Ansässigkeit.
Die 30-Tage-/425-Tage-Vermutung funktioniert anders: Sie blickt über drei Jahre. Nötig sind mindestens 30 Tage im laufenden Jahr und mindestens 425 Tage in der Summe aus dem laufenden Jahr und den zwei vorangegangenen — die Zählung eines einzelnen Jahres allein sagt Ihnen also nicht, ob sie greift.
Beispiele
Beispiel 1 — nach Tagen eindeutig ansässig
Sie leben und arbeiten vom 1. Januar bis zum 31. Juli in Tel Aviv und verbringen im Jahr 212 Tage in Israel. Sie liegen über 183 Tagen, sodass die Vermutung aus der Tagezählung Sie für dieses Jahr in Israel steuerlich ansässig macht.
Beispiel 2 — unter 183 Tagen, aber von den Bindungen erfasst
Sie verbringen nur etwa 150 Tage in Israel, doch Ihr Ehepartner und Ihre Kinder leben das ganze Jahr über in Ihrer Wohnung in Jerusalem, und Ihr Hauptgeschäft wird von dort geführt. Ihr Lebensmittelpunkt liegt in Israel, sodass Sie als ansässig behandelt werden können, obwohl Sie unter 183 Tagen geblieben sind.
Beispiel 3 — von der mehrjährigen Vermutung erfasst
Sie besuchen Israel drei Jahre in Folge jeweils rund 145 Tage. Im dritten Jahr überschreiten Sie 30 Tage, und Ihre Dreijahressumme (rund 435 Tage) liegt über 425, sodass die 30-Tage-/425-Tage-Vermutung greift, obwohl Sie in keinem einzelnen Jahr in die Nähe von 183 Tagen kamen.
Ausnahmen und Sonderfälle
- Widerlegung der Vermutungen. Die Vermutungen aus der Tagezählung sind nicht zwingend. Grundsätzlich können sowohl die Steuerpflichtigen als auch die Behörde sie mit Nachweisen dazu widerlegen, wo der Lebensmittelpunkt wirklich liegt.
- Doppelbesteuerungsabkommen. Sind Sie in zwei Staaten ansässig, weist die Tie-Breaker-Regel des einschlägigen Abkommens (ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit) eine einzige abkommensrechtliche Ansässigkeit zu und teilt die Besteuerungsrechte auf.
- Neue und zurückkehrende Ansässige. Israel bietet erhebliche Steuervorteile für Neueinwanderer (Olim) und lange abwesende zurückkehrende Ansässige, die ändern, welches Welteinkommen besteuert wird, selbst wenn Sie ansässig sind.
- Jahr der An- oder Abreise. Section 1 behandelt Sie außerdem als nicht ansässig (foreign resident), wenn Sie sich in zwei aufeinanderfolgenden Steuerjahren jeweils mindestens 183 Tage im Ausland aufhalten und Ihr Lebensmittelpunkt in den beiden darauffolgenden Steuerjahren außerhalb Israels liegt. Lassen Sie sich für das Umzugsjahr von der israelischen Steuerbehörde bestätigen, wie Beginn oder Ende Ihrer Ansässigkeit festgelegt wird.
Häufige Irrtümer
- „Unter 183 Tagen bin ich sicher.“ Falsch — der Test des Lebensmittelpunkts kann Sie mit weniger Tagen ansässig machen, und eine zweite Vermutung beginnt schon bei 30 Tagen.
- „Es ist eine rollierende 12-Monats-Zählung.“ Die primäre 183-Tage-Prüfung gilt pro Kalenderjahr und beginnt am 1. Januar neu. Nur die gesonderte 30/425-Tage-Vermutung blickt über mehrere Jahre — und sie greift nur, wenn beide Voraussetzungen erfüllt sind: 30 Tage im Jahr und 425 über drei Jahre.
- „Nur israelische Einkünfte werden besteuert.“ In Israel Ansässige werden grundsätzlich auf ihr Welteinkommen besteuert, vorbehaltlich der Abkommen und besonderer Entlastungen für neue und zurückkehrende Ansässige.
- „Die Tage müssen ein zusammenhängender Aufenthalt sein.“ Nein — die Tage werden über alle Aufenthalte im Kalenderjahr addiert, gleich ob sie aufeinanderfolgen oder nicht.
Häufige Fragen
Nicht zwingend. Bei höchstens 182 Tagen zu bleiben vermeidet nur die Vermutung aus der Tagezählung. Israels übergeordneter Test des „Lebensmittelpunkts“ kann Sie dennoch mit weniger Tagen ansässig machen, wenn Familie, Wohnung und wirtschaftliche Bindungen nach Israel weisen — und eine zweite Vermutung greift schon bei 30 Tagen im Jahr in Verbindung mit 425 Tagen über drei Jahre.
Pro Kalenderjahr. Die Zählung läuft vom 1. Januar bis zum 31. Dezember und beginnt jeden 1. Januar wieder bei null. Es ist kein rollierendes 12-Monats-Fenster, Tage aus einem Vorjahr werden also nicht in die primäre 183-Tage-Prüfung übertragen.
Es ist die gesetzliche Kernprüfung, die fragt, wo Ihr Leben tatsächlich seine Basis hat — abgewogen werden Ihre ständige Wohnung, Ehepartner und Kinder, Beschäftigung, geschäftliche Interessen und soziale Aktivitäten. Er geht den Vermutungen aus der Tagezählung vor und kann Sie daher unter 183 Tagen ansässig machen oder umgekehrt grundsätzlich dazu dienen, eine Vermutung mit starken Nachweisen zu widerlegen.
Eine gesonderte mehrjährige Vermutung: Sie gelten als ansässig, wenn Sie in einem Jahr 30 Tage oder mehr in Israel verbringen und insgesamt 425 Tage oder mehr in diesem Jahr samt den zwei vorangegangenen Jahren. Beide Voraussetzungen müssen erfüllt sein. Sie erfasst Personen, die häufige kürzere Aufenthalte über mehrere Jahre verteilen, und hat einen eigenen Zähler und Leitfaden — siehe Israels 30/425-Tage-Vermutung über drei Jahre.
Ja. Section 1 der Ordinance bestimmt, dass für die Vermutungen aus der Tagezählung ein „Tag“ auch einen Teil eines Tages umfasst — An- und Abreisetage zählen also jeweils voll. Die Tage müssen auch nicht zusammenhängen — sie werden über alle Aufenthalte des Jahres addiert.
In Israel Ansässige werden grundsätzlich auf ihr Welteinkommen besteuert, nicht nur auf Einkünfte aus israelischen Quellen. Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann die Besteuerungsrechte anschließend zwischen den Staaten neu zuordnen, doch die Ansässigkeit bringt Sie in den Anwendungsbereich des israelischen Steuersystems.
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