Puerto Rico — Bona-Fide-Ansässigkeit nach Act 60 (183 Tage)
Zusammenfassung
- Tagesschwelle
- 183 Tage
- Zeitfenster
- Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
- Ausgelöst am
- Tag 183
- Zusätzlich nötig
- Tests zu Steuersitz & engerer Verbindung
- Rechtsgrundlage
- IRC §937 / IRS Pub. 570
Um nach Act 60 als Bona-Fide-Resident von Puerto Rico behandelt zu werden, verlangt das Element der körperlichen Anwesenheit, dass Sie im Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Puerto Rico anwesend sind. Tag 183 zu erreichen erfüllt dieses Element — Anwesenheit allein genügt aber nicht. Sie müssen zusätzlich den Test zum Steuersitz und den Test zur engeren Verbindung nach IRC §937 erfüllen, alle im selben Steuerjahr, bevor Sie als Bona-Fide-Resident gelten.
Für wen sie gilt
Besonders wichtig ist das, wenn Sie:
- US-Staatsbürger oder in den USA ansässig sind und nach Puerto Rico ziehen, um die individuellen Steueranreize nach Act 60 zu nutzen.
- remote arbeiten, investieren oder ein Unternehmen führen und Ihre Zeit zwischen dem Festland und Puerto Rico aufteilen.
- sich in Ihrem ersten Teiljahr in Puerto Rico befinden, in dem die Tests zu Anwesenheit und Verbindung rund um den Umzug flexibler beurteilt werden.
Sie gilt für natürliche Personen unabhängig vom konkreten Dekret — die Ansässigkeitstests nach §937 sind das Eingangstor zu den Vorteilen von Act 60, nicht der Anreiz selbst.
Die Regel — und warum es sie gibt
Die Bona-Fide-Ansässigkeit in einem US-Territorium ist in IRC §937 definiert und in IRS Publication 570 ausgeführt. Sie ruht auf drei Tests, die für das Steuerjahr alle erfüllt sein müssen:
- Anwesenheitstest. Die meisten erfüllen ihn, indem sie im Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Puerto Rico anwesend sind (es gibt alternative Anwesenheitsregeln — siehe Ausnahmen).
- Test zum Steuersitz. Ihr hauptsächlicher Geschäfts- oder Beschäftigungsort — Ihr Steuersitz (tax home) — muss im betreffenden Jahr in Puerto Rico liegen.
- Test zur engeren Verbindung. Sie müssen eine engere Verbindung zu Puerto Rico haben als zu den USA oder einem anderen Staat, beurteilt nach Familie, Wohnung, persönlichem Besitz sowie sozialen und wirtschaftlichen Bindungen.
Warum es sie gibt: Weil Puerto Rico erhebliche Steuervorteile bietet, nutzen die USA diese Tests, um sicherzustellen, dass der Vorteil Menschen zugutekommt, deren wirtschaftliches Leben wirklich dorthin verlagert wurde — und nicht denen, die einfach genug Tage zu Besuch sind, während ihre echte Basis auf dem Festland bleibt.
Tage zählen
- 1Addieren Sie jeden Tag, an dem Sie im Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember) körperlich in Puerto Rico anwesend sind.
- 2Die Tage müssen nicht zusammenhängen — sie können sich innerhalb desselben Kalenderjahres über mehrere Besuche verteilen.
- 3Jeder Tag, an dem Sie in Puerto Rico anwesend sind, zählt als ganzer Tag, einschließlich An- und Abreisetag.
- 4Die Zählung beginnt jeden 1. Januar wieder bei null; es ist ein Kalenderjahrtest, kein rollierendes 12-Monats-Fenster.
- 5183 Tage zu erreichen erfüllt das Anwesenheitselement — nicht aber die Tests zum Steuersitz oder zur engeren Verbindung.
Beispiele
Beispiel 1 — klar ansässig
Sie ziehen im Januar nach San Juan, arbeiten von dort und verbringen im Jahr 210 Tage in Puerto Rico. Ihre Arbeit und Ihr Zuhause sind in Puerto Rico, und Ihre Familie ist mitgezogen. Sie erfüllen alle drei Tests und sind Bona-Fide-Resident.
Beispiel 2 — genug Tage, aber Verbindung scheitert
Sie verbringen 185 Tage in Puerto Rico, behalten aber Ihren Hauptwohnsitz, Ihre Hauptbeschäftigung und Ihre Familie in Florida. Sie erfüllen den Anwesenheitstest, doch Ihr Steuersitz und Ihre engere Verbindung bleiben auf dem Festland — Sie sind also kein Bona-Fide-Resident.
Beispiel 3 — zu wenige Tage
Sie verlagern Ihr Leben tatsächlich, reisen aber viel und verbringen nur 150 Tage in Puerto Rico. Für dieses Jahr scheitern Sie am 183-Tage-Anwesenheitstest und müssten sich auf eine der alternativen Anwesenheitsregeln stützen, um die Voraussetzungen zu erfüllen.
Ausnahmen und Sonderfälle
- Alternative Anwesenheitstests. IRC §937 lässt die Anwesenheit auch dadurch erfüllen, dass Sie im Jahr höchstens 90 Tage in den USA verbringen oder keine wesentliche Verbindung zu den USA haben — nützlich, wenn Sie die 183 Tage in Puerto Rico verfehlen.
- Das Jahr des Umzugs. Besondere Regeln für das erste und das letzte Jahr wenden die Tests zum Steuersitz und zur engeren Verbindung nur auf den Teil des Jahres nach Begründung (bzw. vor Beendigung) der Ansässigkeit an.
- Einkünfte aus US-Quellen und aufgelaufene Gewinne. Die Bona-Fide-Ansässigkeit schützt keine Einkünfte aus US-Quellen und keine Gewinne, die vor Ihrem Umzug entstanden sind; diese können weiterhin der US-Bundessteuer unterliegen.
Häufige Missverständnisse
- "183 Tage machen mich zum Act-60-Resident." Falsch — damit ist nur das Anwesenheitselement erfüllt; die Tests zum Steuersitz und zur engeren Verbindung brauchen Sie weiterhin.
- "Bona-Fide-Ansässigkeit bedeutet überhaupt keine US-Steuer." Falsch — Einkünfte aus US-Quellen, Gewinne aus der Zeit vor dem Umzug und Erklärungspflichten des Bundes für US-Staatsbürger können weiterhin gelten.
- "Es ist eine rollierende 12-Monats-Zählung." Falsch — der Anwesenheitstest läuft über das Kalenderjahr und beginnt jeden 1. Januar neu.
Häufige Fragen
Nein. Die 183-Tage-Zählung erfüllt nur den Test der körperlichen Anwesenheit. Sie müssen zusätzlich den Test zum Steuersitz (tax home) und den Test zur engeren Verbindung (closer connection) nach IRC §937 erfüllen — alle drei im selben Steuerjahr.
Pro Kalenderjahr, vom 1. Januar bis 31. Dezember, passend zum US-Bundessteuerjahr. Die Zählung beginnt jeden 1. Januar wieder bei null; es ist kein rollierendes 12-Monats-Fenster.
Ja. Nach dem Anwesenheitstest des IRS zählt jeder Tag, an dem Sie zu irgendeinem Zeitpunkt körperlich in Puerto Rico anwesend sind, als ganzer Tag, einschließlich An- und Abreisetag.
Ja. IRC §937 bietet Alternativen, etwa im Jahr höchstens 90 Tage in den USA zu verbringen oder keine wesentliche Verbindung zu den USA zu haben. Die 183-Tage-Regel ist der häufigste, aber nicht der einzige Weg.
Nicht vollständig. Bona-Fide-Residents in Puerto Rico nehmen Einkünfte aus puerto-ricanischen Quellen grundsätzlich von der US-Bundessteuer aus, aber Einkünfte aus US-Quellen und Gewinne aus der Zeit vor dem Umzug können weiterhin bundessteuerpflichtig sein, und US-Staatsbürger geben nach wie vor Bundeserklärungen ab.
Dann scheitern Sie wahrscheinlich an den Tests zum Steuersitz und zur engeren Verbindung und wären trotz der Tageszahl kein Bona-Fide-Resident. Alle drei Tests müssen zusammen erfüllt sein.
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Quellen
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Nur zur Information. Diese Seite fasst öffentlich zugängliche Regeln allgemein verständlich zusammen und ist keine Steuer-, Rechts- oder Einwanderungsberatung. Regeln ändern sich und hängen von Ihren persönlichen Umständen ab — prüfen Sie vor jeder Entscheidung immer die oben genannte offizielle Quelle und wenden Sie sich an eine qualifizierte Fachperson.