Puerto Rico — Bona-Fide-Ansässigkeit nach Act 60 (183 Tage)

The Bounded TeamSteuerliche AnsässigkeitOktober 2026

Zusammenfassung

Tagesschwelle: 183 Tage in Puerto Rico
Zeitfenster: Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)
Ausgelöst am: Tag 183
Reiseausnahme: Bis zu 30 Tage außerhalb von PR und den USA können zählen
Bedingung der Ausnahme: Ihre PR-Tage müssen Ihre US-Tage übersteigen
Zusätzlich nötig: Tests zu Steuersitz & engerer Verbindung
Rechtsgrundlage: IRC §937 / IRS Pub. 570

Um nach Act 60 als Bona-Fide-Resident von Puerto Rico behandelt zu werden, verlangt das Element der körperlichen Anwesenheit, dass Sie im Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Puerto Rico anwesend sind. Tag 183 zu erreichen erfüllt dieses Element — Anwesenheit allein genügt aber nicht. Sie müssen zusätzlich den Test zum Steuersitz und den Test zur engeren Verbindung nach IRC §937 erfüllen, alle im selben Steuerjahr, bevor Sie als Bona-Fide-Resident gelten.

Ein Detail sollten Sie kennen, bevor Sie ein Jahr planen: Nach den Vorgaben des IRS können bis zu 30 Tage außerhalb von Puerto Rico und den USA auf die 183 angerechnet werden — aber nur, wenn Ihre Puerto-Rico-Tage Ihre US-Tage bereits übersteigen. Bounded zählt nur Tage, an denen Sie körperlich in Puerto Rico waren; seine Zahl kann Ihren Fortschritt also unterschätzen. Überschätzen wird sie ihn nie.

Für wen sie gilt

Besonders wichtig ist das, wenn Sie:

US-Staatsbürger oder in den USA ansässig sind und nach Puerto Rico ziehen, um die individuellen Steueranreize nach Act 60 zu nutzen.
remote arbeiten, investieren oder ein Unternehmen führen und Ihre Zeit zwischen dem Festland und Puerto Rico aufteilen.
sich in Ihrem ersten Teiljahr in Puerto Rico befinden, in dem die Tests zum Steuersitz und zur engeren Verbindung nur einen Teil des Jahres betrachten — der Anwesenheitstest gilt weiterhin für das ganze Jahr.

Sie gilt für natürliche Personen unabhängig vom konkreten Dekret — die Ansässigkeitstests nach §937 sind das Eingangstor zu den Vorteilen von Act 60, nicht der Anreiz selbst.

Die Regel — und warum es sie gibt

Die Bona-Fide-Ansässigkeit in einem US-Territorium ist in IRC §937 definiert und in IRS Publication 570 ausgeführt. Sie ruht auf drei Tests, die für das Steuerjahr alle erfüllt sein müssen:

Anwesenheitstest. Die meisten erfüllen ihn, indem sie im Kalenderjahr mindestens 183 Tage in Puerto Rico anwesend sind (es gibt alternative Anwesenheitsregeln — siehe Ausnahmen).
Test zum Steuersitz. Ihr hauptsächlicher Geschäfts- oder Beschäftigungsort — Ihr Steuersitz (tax home) — muss im betreffenden Jahr in Puerto Rico liegen.
Test zur engeren Verbindung. Sie müssen eine engere Verbindung zu Puerto Rico haben als zu den USA oder einem anderen Staat, beurteilt nach Familie, Wohnung, persönlichem Besitz sowie sozialen und wirtschaftlichen Bindungen.

Warum es sie gibt: Weil Puerto Rico erhebliche Steuervorteile bietet, nutzen die USA diese Tests, um sicherzustellen, dass der Vorteil Menschen zugutekommt, deren wirtschaftliches Leben wirklich dorthin verlagert wurde — und nicht denen, die einfach genug Tage zu Besuch sind, während ihre echte Basis auf dem Festland bleibt.

Tage zählen

1Addieren Sie jeden Tag, an dem Sie im Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember) körperlich in Puerto Rico anwesend sind.
2Die Tage müssen nicht zusammenhängen — sie können sich innerhalb desselben Kalenderjahres über mehrere Besuche verteilen.
3Jeder Tag, an dem Sie in Puerto Rico anwesend sind, zählt als ganzer Tag, einschließlich An- und Abreisetag.
4Die Zählung beginnt jeden 1. Januar wieder bei null; es ist ein Kalenderjahrtest, kein rollierendes 12-Monats-Fenster.
5Prüfen Sie gesondert, ob Ihnen die 30-Tage-Reiseausnahme offensteht: Vergleichen Sie Ihre PR-Tage mit Ihren US-Tagen; liegt PR vorn, können bis zu 30 Tage außerhalb beider hinzugerechnet werden.
6183 Tage zu erreichen erfüllt das Anwesenheitselement — nicht aber die Tests zum Steuersitz oder zur engeren Verbindung.

Die 30-Tage-Reiseausnahme

Die IRS Publication 570 zählt zu den Anwesenheitstagen „jeden Tag (bis zu insgesamt 30 Tagen), an dem Sie sich für eine Geschäfts- oder Privatreise außerhalb des betreffenden Territoriums und der Vereinigten Staaten aufhalten“. Daran knüpfen zwei Bedingungen, beide in denselben Vorgaben genannt:

Die Vergleichsbedingung. Sie „gilt nur, wenn die Zahl der Tage, an denen Sie als im betreffenden Territorium anwesend gelten, die Zahl der Tage übersteigt, an denen Sie als in den Vereinigten Staaten anwesend gelten“. Viele Reisen aufs Festland schalten die Ausnahme ab.
Der Ausschluss beim 549-Tage-Test. Sie „gilt nicht für die Berechnung der Mindestanwesenheit von 60 Tagen … die für den 549-Tage-Anwesenheitstest erforderlich ist“.

Publication 570 rechnet das Beispiel für die Nördlichen Marianen durch (für Puerto Rico gilt dieselbe Regel): Ein Paar auf einer 85-tägigen Reise durch Europa und Asien erhält 30 angerechnete Tage, wodurch eine Zählung von 160 Tagen im Territorium auf 190 steigt und der Anwesenheitstest erfüllt ist. Beachten Sie die rechtliche Grundlage: Die 30-Tage-Regel steht in einem Verordnungsentwurf, auf den sich Steuerpflichtige berufen dürfen, und wird über Pub. 570 angewandt — nicht im endgültigen Text von 26 CFR §1.937-1. Zitieren Sie für diesen Teil die Publikation, nicht den CFR.

Bounded kann sie nicht abbilden: Die Bedingung vergleicht zwei Regionen, und das Kontingent ist gedeckelt — beides kann ein Kalenderjahreszähler für eine einzelne Region nicht ausdrücken. Nur die körperlichen PR-Tage zu zählen ist die vorsichtige Wahl — Ihre tatsächliche Lage kann bis zu 30 Tage besser sein, als die App anzeigt, nie schlechter.

Beispiele

Beispiel 1 — klar ansässig

Sie ziehen im Januar nach San Juan, arbeiten von dort und verbringen im Jahr 210 Tage in Puerto Rico. Ihre Arbeit und Ihr Zuhause sind in Puerto Rico, und Ihre Familie ist mitgezogen. Sie erfüllen alle drei Tests und sind Bona-Fide-Resident.

Beispiel 2 — genug Tage, aber Verbindung scheitert

Sie verbringen 185 Tage in Puerto Rico, behalten aber Ihren Hauptwohnsitz, Ihre Hauptbeschäftigung und Ihre Familie in Florida. Sie erfüllen den Anwesenheitstest, doch Ihr Steuersitz und Ihre engere Verbindung bleiben auf dem Festland — Sie sind also kein Bona-Fide-Resident.

Beispiel 3 — zu wenige Tage

Sie verlagern Ihr Leben tatsächlich, reisen aber viel und verbringen nur 150 Tage in Puerto Rico. Für dieses Jahr scheitern Sie am 183-Tage-Anwesenheitstest und müssten sich auf eine der alternativen Anwesenheitsregeln stützen, um die Voraussetzungen zu erfüllen.

Ausnahmen und Sonderfälle

Alternative Anwesenheitstests. Treas. Reg. §1.937-1(c) sieht fünf Wege vor: 183 Tage im Territorium; 549 Tage über drei Jahre mit jeweils mindestens 60; höchstens 90 Tage in den USA; höchstens 3.000 $ Arbeitseinkünfte aus US-Quellen und mehr Tage im Territorium als in den USA; oder keine wesentliche Verbindung zu den USA. Einer genügt. Bounded verfolgt die Voraussetzung „höchstens 90 US-Tage“ gesondert — siehe den 90-US-Tage-Zähler für die Amerikanischen Jungferninseln, der für eine Position in Puerto Rico genauso funktioniert.
Die 30-Tage-Reiseausnahme ist an Bedingungen geknüpft. Bis zu 30 Tage außerhalb von PR und den USA können als Anwesenheitstage angerechnet werden — aber nur, solange Ihre PR-Tage Ihre US-Tage übersteigen, und nie für die Mindest-60-Tage innerhalb des 549-Tage-Tests. Sie beruht auf einem Verordnungsentwurf, der über Pub. 570 angewandt wird.
Weitere angerechnete Anwesenheitstage. Tage außerhalb des Territoriums zur Inanspruchnahme einer qualifizierten medizinischen Behandlung oder zur Begleitung eines Elternteils, Ehegatten oder Kindes, das sie erhält, sowie Tage der Abwesenheit wegen einer erklärten Katastrophe oder angeordneten Evakuierung zählen ebenfalls als Anwesenheit (Treas. Reg. §1.937-1(c)(3)(i)).
Das Jahr des Umzugs. Besondere Regeln für das erste und das letzte Jahr wenden die Tests zum Steuersitz und zur engeren Verbindung nur auf den Teil des Jahres nach Begründung (bzw. vor Beendigung) der Ansässigkeit an.
Act 60: Investoren-Dekrete 2026 geändert. Ley 38-2026, unterzeichnet am 10. März 2026, belässt den puerto-ricanischen Steuersatz von 0 % auf Zinsen, Dividenden und Veräußerungsgewinne nach dem Zuzug für Dekret-Anträge als Resident Individual Investor, die bis zum 31. Dezember 2026 gestellt werden (wie bisher bis 2035). Anträge ab dem 1. Januar 2027 zahlen auf diese Einkünfte 4 % und müssen nachweisen, dass der Antragsteller vor dem Zuzug mindestens sechs Jahre nicht in Puerto Rico ansässig war — zusätzlich zur beibehaltenen Regel für alle Antragsteller, zwischen dem 17. Januar 2006 und dem 17. Januar 2012 nicht in Puerto Rico ansässig gewesen zu sein; das Programm läuft bis 2055, und bestehende Dekrete behalten ihre Bedingungen. An den bundesrechtlichen Ansässigkeitstests nach §937 auf dieser Seite ändert das nichts.
Einkünfte aus US-Quellen und aufgelaufene Gewinne. Die Bona-Fide-Ansässigkeit schützt keine Einkünfte aus US-Quellen und keine Gewinne, die vor Ihrem Umzug entstanden sind; diese können weiterhin der US-Bundessteuer unterliegen.

Häufige Missverständnisse

"183 Tage machen mich zum Act-60-Resident." Falsch — damit ist nur das Anwesenheitselement erfüllt; die Tests zum Steuersitz und zur engeren Verbindung brauchen Sie weiterhin.
"Bona-Fide-Ansässigkeit bedeutet überhaupt keine US-Steuer." Falsch — Einkünfte aus US-Quellen, Gewinne aus der Zeit vor dem Umzug und Erklärungspflichten des Bundes für US-Staatsbürger können weiterhin gelten.
"Es ist eine rollierende 12-Monats-Zählung." Falsch — der Anwesenheitstest läuft über das Kalenderjahr und beginnt jeden 1. Januar neu.
"Reisetage stocken meine Zählung immer um 30 auf." Nur unter Bedingungen. Die Ausnahme setzt voraus, dass Ihre PR-Tage Ihre US-Tage übersteigen, ist auf 30 begrenzt und hilft nicht bei den Mindest-60-Tagen des 549-Tage-Tests.
"Bounded zeigt zu wenig, also bin ich durchgefallen." Nicht unbedingt. Der Zähler zählt bewusst nur körperliche PR-Tage. Angerechnete Reisetage und die vier alternativen Anwesenheitstests können Sie über die Linie bringen, wenn die App Sie darunter zeigt.

Häufige Fragen

Bis zu 30 davon, ja. Die IRS Publication 570 behandelt als Anwesenheitstage im Territorium „jeden Tag (bis zu insgesamt 30 Tagen), an dem Sie sich für eine Geschäfts- oder Privatreise außerhalb des betreffenden Territoriums und der Vereinigten Staaten aufhalten“. Das gilt nur unter einer Bedingung: Die Ausnahme greift nur, wenn die Zahl der Tage, an denen Sie als im Territorium anwesend gelten, die Zahl der Tage übersteigt, an denen Sie als in den USA anwesend gelten. Eine Woche in Europa kann also als Puerto-Rico-Tage zählen — sofern Ihre PR-Tage Ihre US-Tage bereits übersteigen.

Weil die Ausnahme von einem Vergleich abhängt, den der Zähler nicht anstellen kann. Ob sie greift, hängt davon ab, dass Ihre PR-Tage Ihre US-Tage übersteigen — zwei verschiedene Regionen, gemeinsam bewertet, und auf 30 begrenzt. Ein Zähler für eine einzelne Region kann das nicht abbilden. Bounded zählt daher nur Tage, an denen Sie körperlich in Puerto Rico waren; das kann Ihren Fortschritt zu den 183 unterschätzen, aber nie überschätzen.

Mindestens 183 Tage im Territorium während des Steuerjahres; mindestens 549 Tage über das laufende und die zwei vorangegangenen Jahre mit jeweils mindestens 60 Tagen im Territorium; höchstens 90 Tage in den USA während des Jahres; höchstens 3.000 $ Arbeitseinkünfte aus US-Quellen und mehr Tage im Territorium als in den USA; oder keine wesentliche Verbindung zu den USA. Einer der fünf genügt.

Nein. Die 183-Tage-Zählung erfüllt nur den Test der körperlichen Anwesenheit. Sie müssen zusätzlich den Test zum Steuersitz (Ihr hauptsächlicher Geschäfts- oder Beschäftigungsort liegt in Puerto Rico) und den Test zur engeren Verbindung (engere Bindungen zu PR als zu den USA oder einem anderen Staat) nach IRC §937 erfüllen — alle drei im selben Steuerjahr.

Das können sie, auf zweierlei Weise. Tage auf dem Festland erhöhen Ihre PR-Zählung nicht, und — wichtiger — die 30-Tage-Reiseausnahme greift nur, solange Ihre PR-Tage Ihre US-Tage übersteigen; viele Reisen aufs Festland können sie also ausschalten. US-Tage fließen außerdem in die Prüfung der engeren Verbindung ein, wo ein Muster von Anwesenheit, Wohnungen und Bindungen auf dem Festland unabhängig von jeder Tageszahl gegen Sie spricht.

Nicht für dessen Mindestwerte. Publication 570 stellt klar, dass die Ausnahme „nicht für die Berechnung der Mindestanwesenheit von 60 Tagen … gilt, die für den 549-Tage-Anwesenheitstest erforderlich ist“. Angerechnete Reisetage können nicht genutzt werden, um bei dieser Alternative die Untergrenzen von 60 Tagen pro Jahr zu erreichen.

Jeder Tag, an dem Sie zu irgendeinem Zeitpunkt körperlich in Puerto Rico anwesend sind, zählt als ganzer Tag, einschließlich An- und Abreisetag. Bestimmte Tage gelten zudem als Anwesenheit, obwohl Sie anderswo waren — die oben genannten bis zu 30 Reisetage, Tage außerhalb des Territoriums zur Inanspruchnahme einer qualifizierten medizinischen Behandlung oder zur Begleitung eines Elternteils, Ehegatten oder Kindes, das sie erhält, sowie Tage der Abwesenheit wegen einer erklärten Katastrophe oder einer angeordneten Evakuierung.

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