Was ist ein „deemed resident“ von Kanada?

Faktische vs. fiktive Ansässigkeit

Kanada bestimmt die Steueransässigkeit auf zwei Wegen. Faktisch Ansässige leben im gewöhnlichen Sinne in Kanada — sie haben dort eine Wohnung, einen Ehepartner oder Angehörige und Alltagsbindungen. „Deemed residents“ sind Personen, die diese Bindungen nicht haben, die Section 250(1) des Income Tax Act aber dennoch als ansässig behandelt. Der Unterschied ist wichtig, weil das Gesetz Menschen erfasst, die sich selbst nie als in Kanada lebend beschreiben würden.

Die 183-Tage-Regel für vorübergehende Aufenthalte

Der häufigste Weg zur fiktiven Ansässigkeit ist ein vorübergehender Aufenthalt in Kanada von 183 Tagen oder mehr in einem Kalenderjahr. „Sojourning“ meint zeitweilige Aufenthalte — Urlaube, Besuche, Geschäftsreisen —, und die Tage müssen nicht aufeinanderfolgen. Die CRA zählt jeden angebrochenen Tag als Tag; ob ein bestimmter Aufenthalt ein „Sojourn“ ist, ist allerdings Tatfrage: Wer zur Arbeit nach Kanada pendelt und jeden Abend nach Hause ins Ausland zurückkehrt, hält sich nicht vorübergehend in Kanada auf. Der Zähler beginnt mit jedem Kalenderjahr neu (anders als bei den rollierenden Fenstern der Regeln nach Schengen-Muster).

• 183 Tage erreicht, ohne faktisch ansässig zu sein → Sie sind für das gesamte Jahr „deemed resident“, nicht erst ab Tag 183.
• Bei 182 Tagen oder weniger geblieben → die Aufenthaltsregel kann Ihnen nichts anhaben, die faktische Ansässigkeit (nach Bindungen) allerdings weiterhin.
• Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann das Ergebnis verdrängen — weist ein Tie-Breaker Ihre Ansässigkeit dem anderen Land zu, gelten Sie stattdessen möglicherweise als „deemed non-resident“.

Wer sonst als ansässig gilt

Dieselbe Vorschrift erfasst außerdem mehrere Gruppen unabhängig von jeder Tageszählung, darunter: Mitglieder der kanadischen Streitkräfte; Botschafter, Hochkommissare und andere Amtsträger oder Bedienstete Kanadas oder einer Provinz, die unmittelbar vor ihrer Ernennung oder Einstellung in Kanada ansässig waren oder Repräsentationszulagen erhalten; Personen, die im Ausland in einem vorgeschriebenen kanadischen Entwicklungshilfeprogramm arbeiten und irgendwann in den drei Monaten vor Beginn in Kanada ansässig waren; sowie deren unterhaltsabhängige Kinder, deren Einkommen den Grundfreibetrag (basic personal amount) nicht übersteigt.

Was die fiktive Ansässigkeit kostet

Ein „deemed resident“ zahlt Bundeseinkommensteuer auf sein Welteinkommen für das gesamte Kalenderjahr und gibt eine kanadische Steuererklärung ab. Weil ein „deemed resident“ in keiner Provinz ansässig ist, wird anstelle der Provinzsteuer eine Bundeszusatzsteuer erhoben, und Steuergutschriften und Leistungen der Provinzen stehen ihm nicht zu (Quebec hat für manche frühere Einwohner eigene Regeln). Für Vielbesucher — den „Snowbird“ in umgekehrter Richtung, den Berater mit langen Mandaten in Kanada, jemanden mit einem kanadischen Partner, den er oft besucht — verwandelt das Überschreiten der 183-Tage-Grenze ein steuerfreies Besuchsmuster in volle kanadische Besteuerung.

Die Tageszählung ist der Teil, den Sie selbst in der Hand haben: Verfolgen Sie sie während des Jahres, nicht danach. Der Leitfaden zur kanadischen 183-Tage-Regel behandelt die Einzelheiten der Zählung, und mit dem 183-Tage-Rechner summieren Sie Ihre kanadischen Tage für jedes Kalenderjahr aus Ihren Reisedaten.

Quellen

• Canada Revenue Agency — Determining your residency status
• Income Tax Act, s. 250(1) — persons deemed resident in Canada
• CRA Income Tax Folio S5-F1-C1 — Determining an Individual's Residence Status (¶1.30–1.34: deemed residents und Sojourners)