Was ist ein „deemed resident“ von Kanada?
Kurze Antwort: Ein „deemed resident“ ist eine Person, die das kanadische Steuerrecht als ansässig behandelt, obwohl ihr die üblichen Wohnsitzbindungen fehlen — meist weil sie sich in einem Kalenderjahr 183 Tage oder länger vorübergehend in Kanada aufgehalten hat, während sie steuerlich woanders ansässig blieb. „Deemed residents“ schulden für das gesamte Jahr Bundessteuer auf ihr Welteinkommen.
Faktische vs. fiktive Ansässigkeit
Kanada bestimmt die Steueransässigkeit auf zwei Wegen. Faktisch Ansässige leben im gewöhnlichen Sinne in Kanada — sie haben dort eine Wohnung, einen Ehepartner oder Angehörige und Alltagsbindungen. „Deemed residents“ sind Personen, die diese Bindungen nicht haben, die Section 250(1) des Income Tax Act aber dennoch als ansässig behandelt. Der Unterschied ist wichtig, weil das Gesetz Menschen erfasst, die sich selbst nie als in Kanada lebend beschreiben würden.
Die 183-Tage-Regel für vorübergehende Aufenthalte
Der häufigste Weg zur fiktiven Ansässigkeit ist ein vorübergehender Aufenthalt in Kanada von 183 Tagen oder mehr in einem Kalenderjahr. „Sojourning“ meint zeitweilige Aufenthalte — Urlaube, Besuche, Geschäftsreisen —, und die Tage müssen nicht aufeinanderfolgen. Jeder angebrochene Tag zählt als vollständiger Tag, und der Zähler beginnt mit jedem Kalenderjahr neu (anders als bei den rollierenden Fenstern der Regeln nach Schengen-Muster).
- 183 Tage erreicht, während Sie woanders steuerlich ansässig sind → Sie sind für das gesamte Jahr „deemed resident“, nicht erst ab Tag 183.
- Bei 182 Tagen oder weniger geblieben → die Aufenthaltsregel kann Ihnen nichts anhaben, die faktische Ansässigkeit (nach Bindungen) allerdings weiterhin.
- Ein Doppelbesteuerungsabkommen kann das Ergebnis verdrängen — weist ein Tie-Breaker Ihre Ansässigkeit dem anderen Land zu, gelten Sie stattdessen möglicherweise als „deemed non-resident“.
Wer sonst als ansässig gilt
Dieselbe Vorschrift erfasst mehrere Gruppen unabhängig von jeder Tageszählung: Mitglieder der kanadischen Streitkräfte, ins Ausland entsandte Bedienstete des Bundes und der Provinzen, bestimmte Personen in kanadischen Entwicklungshilfeprogrammen sowie einige ihrer Familienangehörigen.
Was die fiktive Ansässigkeit kostet
Ein „deemed resident“ zahlt Bundeseinkommensteuer auf sein Welteinkommen für das gesamte Kalenderjahr und gibt eine kanadische Steuererklärung ab. Anstelle einer Provinzsteuer wird eine Bundeszusatzsteuer erhoben, und der Anspruch auf manche Gutschriften und Leistungen der Provinzen unterscheidet sich von dem faktisch Ansässiger. Für Vielbesucher — den „Snowbird“ in umgekehrter Richtung, den Berater mit langen Mandaten in Kanada, jemanden mit einem kanadischen Partner, den er oft besucht — verwandelt das Überschreiten der 183-Tage-Grenze ein steuerfreies Besuchsmuster in volle kanadische Besteuerung.
Die Tageszählung ist der steuerbare Teil: verfolgen Sie sie während des Jahres, nicht danach. Der Leitfaden zur kanadischen 183-Tage-Regel behandelt die Einzelheiten der Zählung, und mit dem 183-Tage-Rechner summieren Sie Ihre kanadischen Tage für jedes Kalenderjahr aus Ihren Reisedaten.
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Nur zur Information. Diese Seite fasst öffentlich zugängliche Regeln allgemein verständlich zusammen und ist keine Steuer-, Rechts- oder Einwanderungsberatung. Regeln ändern sich und hängen von Ihren persönlichen Umständen ab — prüfen Sie vor jeder Entscheidung immer die oben genannte offizielle Quelle und wenden Sie sich an eine qualifizierte Fachperson.