Israel — Die 30/425-Tage-Ansässigkeitsvermutung über drei Jahre

Zusammenfassung

Voraussetzung 1

30 oder mehr Tage im Steuerjahr

Voraussetzung 2

425 oder mehr Tage über 3 Jahre

Verhältnis

Beide müssen erfüllt sein (kumulativ)

Hier verfolgt

Tag 425 der Summe oder Tag 30 dieses Jahres, je nachdem, was später kommt

Zeitraum

Steuerjahr + zwei Vorjahre (Kalenderjahre)

Tagesdefinition

Ein Teil eines Tages zählt als Tag

Widerlegbar

Ja — durch Sie und durch den Assessing Officer

Grundlage

Income Tax Ordinance [New Version] 5721-1961, §1

Behörde

Israel Tax Authority

Israel vermutet, dass Ihr Lebensmittelpunkt in Israel liegt, wenn beide Voraussetzungen erfüllt sind: Sie haben im Steuerjahr 30 oder mehr Tage in Israel verbracht, und Ihr Gesamtaufenthalt in diesem Jahr und den zwei Jahren davor erreichte 425 Tage oder mehr. Weil der Auslöser „425 oder mehr“ lautet, ist 424 die letzte sichere Summe — die Grenze, die Bounded verfolgt. Der Zähler folgt den Kalenderjahren: Er addiert Ihre Tage vom 1. Januar vor zwei Jahren bis heute und wird erst rot, wenn beide Voraussetzungen erfüllt sind — am 425. Tag der Summe oder an Ihrem 30. Tag in Israel in diesem Jahr, je nachdem, was später kommt. Über 424 Tagen mit weniger als 30 Tagen in diesem Jahr zählt er bis zu diesem 30. Tag herunter.

Für wen sie gilt

Besonders wichtig ist das, wenn Sie:

• Israelischer Staatsbürger im Ausland sind und jedes Jahr für längere Zeiträume zurückkehren, ohne je 183 Tage zu erreichen.
• Doppelstaatler sind und Ihre Zeit in einem gleichbleibenden Jahresmuster zwischen Israel und einem anderen Land aufteilen.
• Ole oder zurückkehrender Ansässiger sind und den Zeitpunkt eines Umzugs samt seiner steuerlichen Folgen planen.
• Sorgfältig unter 183 Tagen pro Jahr geblieben sind und angenommen haben, damit sei die Frage erledigt.

Es ist die Falle für die Disziplinierten: 140 Tage pro Jahr, drei Jahre hintereinander, ergeben 420 — sicher. Machen Sie daraus 145, stehen Sie bei 435 und gelten als ansässig, ohne in einem einzelnen Jahr je in die Nähe von 183 gekommen zu sein.

Die Regel — und warum es sie gibt

Die Definition des Israel resident in §1 der Income Tax Ordinance [New Version] 5721-1961 stellt zwei Vermutungen auf, dass der Lebensmittelpunkt einer Person in einem Steuerjahr in Israel liegt:

1. 1(a) wenn sie im Steuerjahr 183 oder mehr Tage in Israel verbracht hat;
2. 2(b) wenn sie im Steuerjahr 30 oder mehr Tage in Israel verbracht hat und der Gesamtzeitraum ihres Aufenthalts in Israel im Steuerjahr und in den zwei Jahren davor 425 Tage oder mehr betrug.

Die Ordinance fügt zwei entscheidende Zusätze hinzu. Für beide Tagesvermutungen umfasst „Tag“ auch einen Teil eines Tages. Und Absatz (3) bestimmt, dass die Vermutung „sowohl durch den Einzelnen als auch durch den Assessing Officer widerlegt werden kann“ — die Tagestests eröffnen die Auseinandersetzung also, statt sie zu beenden.

Die Voraussetzungen sind kumulativ. Das verbindende Wort ist und: Sie brauchen 30+ Tage in diesem Jahr und 425+ über drei Jahre. Das ist für das Verhalten eines Zählers enorm wichtig. Jemand mit 40 Tagen in diesem Jahr und 200 über drei Jahre ist nicht erfasst, und eine App, die allein bei der 30-Tage-Voraussetzung Alarm schlägt, würde blinden Alarm auslösen. Ebenso ist jemand mit 20 Tagen in diesem Jahr und 600 über drei Jahre nicht erfasst — deshalb ist die 30-Tage-Voraussetzung ein echter Ausweg, keine Formalität.

Warum es sie gibt: Ein 183-Tage-Test über ein einzelnes Jahr lässt sich leicht umgehen, indem man jedes Jahr fünf Monate nimmt, unbegrenzt. Die Dreijahresvoraussetzung schließt diese Lücke, indem sie auf das Muster statt auf das Jahr schaut, und die 30-Tage-Untergrenze verhindert, dass sie Personen erfasst, die nur zu Besuch kommen.

Die Tage zählen

1. 1Zählen Sie jeden Tag der Anwesenheit in Israel, einschließlich angebrochener Tage — das Gesetz sagt, ein Tag umfasst auch einen Teil eines Tages, also zählen An- und Abreisetage jeweils voll.
2. 2Das gesetzliche Fenster umfasst drei Kalenderjahre: das geprüfte Steuerjahr plus die zwei davor. Israels Steuerjahr ist das Kalenderjahr.
3. 3Addieren Sie diese drei Summen. Die zweite Voraussetzung der Vermutung ist bei 425 erfüllt, 424 ist also die letzte sichere Zahl.
4. 4Prüfen Sie die erste Voraussetzung gesondert: Weniger als 30 Tage im Steuerjahr lassen die Vermutung entfallen, egal wie hoch die Dreijahressumme ist.
5. 5Bounded addiert Ihre Tage vom 1. Januar des Jahres vor zwei Jahren bis heute, mit 424 als letzter sicherer Summe und 29 als letztem sicheren Tag in diesem Jahr, und zählt bis zu der Grenze herunter, die später kommt: Mit 440 Tagen insgesamt und 25 in diesem Jahr sind noch 4 Tage erlaubt, und der 30. löst die Ansässigkeitsvermutung aus.

Was das Kalenderfenster in der Praxis bedeutet. Weil das Fenster am 1. Januar vor zwei Jahren beginnt, umfasst es genau die drei Steuerjahre, die das Gesetz prüft, und an jedem 1. Januar fällt das älteste Jahr auf einmal heraus. Früh im Jahr zählt der Zähler oft bis zu Ihrem 30. Tag in Israel in diesem Jahr herunter statt bis zur 425-Tage-Summe.

Beispiele

Beispiel 1 — das disziplinierte Muster, das scheitert

Noa verbringt drei Jahre lang jedes Jahr 145 Tage in Israel und kommt der 183-Tage-Vermutung nie nahe. Ihre Dreijahressumme beträgt 435, und sie liegt in diesem Jahr deutlich über 30 Tagen, sodass beide Voraussetzungen der 30/425-Vermutung erfüllt sind. Sie gilt als in Israel ansässig, sofern sie das nicht mit Blick auf ihren Lebensmittelpunkt widerlegen kann.

Beispiel 2 — die 30-Tage-Voraussetzung durchbrechen

Yossi hat 500 Tage in den letzten drei Jahren — 250 davon vor zwei Jahren. In diesem Jahr beschränkt er seine Besuche auf 22 Tage. Die erste Voraussetzung fehlt, also entsteht die Vermutung gar nicht, egal wie hoch die Summe ist. Die 30-Tage-Voraussetzung ist der günstigste Ausweg, den die Ordinance bietet.

Beispiel 3 — die Vermutung widerlegt

Danas Dreijahressumme beträgt 460, größtenteils zur Pflege eines Elternteils. Ihre Wohnung, ihr Job, ihre Familie und ihre Bankkonten sind in Berlin. Sie gilt als ansässig, widerlegt das aber anhand der Fakten. Die Vermutung verschiebt die Beweislast; sie beendet die Prüfung nicht — und der Assessing Officer kann bei jemandem mit wenigen Tagen, dessen Leben aber klar in Israel stattfindet, in die andere Richtung drängen.

Ausnahmen und Sonderfälle

• Der Lebensmittelpunkt-Test ist maßgeblich. Die Vermutungen dienen der materiellen Prüfung — ständige Wohnung, Familie, gewöhnlicher Aufenthalt, Beschäftigung, wirtschaftliche Interessen, Gemeinschaft. Sie kann Sie mit wenigen Tagen ansässig oder mit vielen nicht ansässig machen.
• Die Widerlegung wirkt in beide Richtungen. Beide Tagestests nicht zu erfüllen garantiert keine Nichtansässigkeit. Der Assessing Officer kann die Ansässigkeit anhand der Fakten geltend machen.
• Olim und zurückkehrende Ansässige. Neueinwanderer und berechtigte zurückkehrende Ansässige erhalten eine zehnjährige Befreiung für ausländische Einkünfte und Gewinne. Ansässig zu werden ist dann eher ein Vorteil als ein Nachteil — doch der Zeitpunkt des Umzugs braucht Planung, keinen Zufall.
• Der Gesetzentwurf vom Juli 2025. Ein zur öffentlichen Stellungnahme veröffentlichter Entwurf schlug vor, diese widerlegbaren Vermutungen durch unwiderlegbare Tests mit 75 Tagen und 183 gewichteten Tagen zu ersetzen. Nur eine verabschiedete Änderung ändert § 1 — prüfen Sie die aktuelle Ordinance, wenn Sie mehrjährig planen.
• Tie-Breaker in Abkommen. Sind Sie in Israel und einem anderen Abkommensstaat ansässig, entscheidet das Abkommen — ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit.
• Der Schaltjahr-Randfall. Bounded zählt die Kalenderjahre selbst; ein 29. Februar darin ist einfach ein weiterer gezählter Tag — der Zähler verfehlt ihn nie.

Häufige Irrtümer

• „Unter 183 Tagen pro Jahr bin ich sicher.“ Die teuerste Annahme auf dieser Seite. Die Dreijahresvoraussetzung existiert genau, um dieses Muster zu erfassen.
• „425 Tage oder 30 Tage — eines von beiden erfasst mich.“ Nein. Beide sind erforderlich. Fällt eines weg, entfällt die Vermutung.
• „Ein Tagesausflug zählt nicht.“ Doch — die Ordinance sagt, ein Tag umfasst auch einen Teil eines Tages.
• „Mit der Vermutung ist die Sache erledigt.“ Sie ist durch Sie und durch den Assessing Officer widerlegbar. Tagezählungen eröffnen das Gespräch.
• „Die drei Jahre sind rollierend.“ Gesetzlich sind es Kalenderjahre — das Steuerjahr plus die zwei davor. Bounded zählt sie genauso, ab dem 1. Januar vor zwei Jahren.

Kombinieren Sie das mit Israels 183-Tage-Vermutung — die beiden Voraussetzungen sind unabhängig, und die meisten, die eine brauchen, brauchen beide.

Häufige Fragen

Quellen

• Israel Tax Authority — Ansässigkeitsregeln (von der OECD veröffentlichtes Merkblatt, PDF)
• Income Tax Ordinance [New Version] 5721-1961, §1 — Definition „Israel resident“ (inoffizielle englische Übersetzung; das hebräische Original ist verbindlich)
• PwC Worldwide Tax Summaries — Israel: individual residence