Japan — Non-Permanent Resident (5 Jahre in 10)

The Bounded TeamSteueransässigkeitOktober 2026

Zusammenfassung

Grenze: 5 Jahre Wohnsitz oder Aufenthalt
Zeitraum: Die vorangegangenen 10 Jahre
Verfolgt als: 1.825 Wohnsitztage in den letzten 10 Jahren (Auslandsreisen eingeschlossen)
Status darunter: Im Ausland gezahlte ausländische Einkünfte nur bei Überweisung besteuert
Status darüber: Gewöhnlicher Ansässiger — Welteinkommen
Gilt für: Nur nicht-japanische Staatsangehörige
Grundlage: Income Tax Act; NTA Income Tax Guide §1-3

Ein Non-Permanent Resident ist ein in Japan steuerlich Ansässiger, der nicht japanischer Staatsangehöriger ist und dessen zusammengerechneter Wohnsitz oder Aufenthalt in Japan innerhalb der vorangegangenen 10 Jahre 5 Jahre oder weniger beträgt. Solange das gilt, werden im Ausland gezahlte ausländische Einkünfte nur besteuert, wenn sie nach Japan überwiesen werden. Sind fünf Jahre verstrichen, werden Sie gewöhnlicher Ansässiger und mit Ihrem Welteinkommen besteuert. Das entscheidende Detail: Das Gesetz zählt Zeiträume von Wohnsitz oder Aufenthalt, nicht Tage körperlicher Anwesenheit — Zeit im Ausland, während Ihre Wohnung in Japan bleibt, zählt also trotzdem gegen Sie.

Für wen sie gilt

Besonders wichtig ist das, wenn Sie:

Ausländischer Staatsangehöriger sind, nach Japan gezogen sind und sich dem fünften Jahrestag nähern.
Ausländische Kapitalanlagen, ausländische Mieteinkünfte oder im Ausland gezahlte ausländische Arbeitseinkünfte haben.
Eine Überweisung nach Japan planen — einen Immobilienkauf, eine Schulgebühr — aus im Ausland gehaltenen Mitteln.
Nach Jahren im Ausland nach Japan zurückkehren und sich fragen, ob die alten Jahre noch zählen.

Sie gilt nur für nicht-japanische Staatsangehörige. Besitzen Sie die japanische Staatsangehörigkeit, sind Sie vom ersten Moment der Ansässigkeit an gewöhnlicher Ansässiger, und dieser Artikel ist nicht Ihre Regel — siehe Steueransässigkeit in Japan für den zugrunde liegenden Wohnsitztest.

Die Regel — und warum es sie gibt

Japan teilt Ansässige in zwei Klassen. Der NTA-Leitfaden definiert einen Non-Permanent Resident als Ansässigen, der keine japanische Staatsangehörigkeit besitzt und der einen Wohnsitz oder Aufenthalt in Japan für insgesamt 5 Jahre oder weniger innerhalb der vorangegangenen 10 Jahre hatte. Der Umfang der Besteuerung folgt daraus:

Einkünfte außer ausländischen Einkünften — in voller Höhe steuerpflichtig, wo immer sie gezahlt werden.
In Japan gezahlte ausländische Einkünfte — in voller Höhe steuerpflichtig. Das ist der Teil, den viele vergessen: Non-Permanent Resident zu sein schützt keine ausländischen Einkünfte, die auf einem japanischen Konto landen.
Im Ausland gezahlte ausländische Einkünfte — nur insoweit steuerpflichtig, wie sie nach Japan überwiesen werden.

Der Umschlag ist scharf: Das NTA-Grundrundschreiben 2-3(3) behandelt Sie als non-permanent bis zu dem Tag, an dem die fünf Jahre erreicht sind, und als gewöhnlichen Ansässigen ab dem folgenden Tag. Bounded zählt Wohnsitztage, nicht Anwesenheitstage: jeden Tag seit Beginn Ihres Wohnsitzes, Reisen eingeschlossen, mit 1.825 erlaubten in den letzten zehn Jahren — es warnt also bis zu drei Tage, bevor die fünf Jahre erreicht sind.

Warum es sie gibt: Japan will ausländische Talente anziehen, ohne das weltweite Vermögen, das die Menschen mitbringen, sofort zu besteuern. Fünf Jahre sind die Schonfrist; danach werden Sie wie jeder andere Ansässige behandelt.

Die Zeit zählen

Lesen Sie diesen Abschnitt sorgfältig, denn eine bloße Zählung der Anwesenheitstage und das Gesetz messen unterschiedliche Dinge.

1Das Gesetz summiert Zeiträume, in denen Sie einen Wohnsitz oder Aufenthalt in Japan hatten — Kalenderzeit, nicht Anwesenheit.
2Diese Zeiträume werden über die vorangegangenen 10 Jahre addiert, sodass Zeit, die mehr als ein Jahrzehnt zurückliegt, aus dem Fenster fällt.
3Ein Wohnsitzzeitraum läuft weiter, während Sie reisen: Geschäftsreisen, Urlaube und selbst lange Entsendungen werden nicht abgezogen, solange Ihre Wohnung in Japan bestehen bleibt.
4Bounded folgt hier dem Gesetz: Es zählt jeden Tag ab Ihrem Startdatum, ohne das es keine Zahl zeigt, Auslandsreisen lassen die Uhr also weiterlaufen wie im Gesetz.
5Setzen Sie das Startdatum des Zählers auf den Tag Ihres Umzugs nach Japan — oder, wenn Sie in den letzten zehn Jahren mehr als einmal in Japan gelebt haben, auf Ihren ersten Umzug.

Haben Sie seit dem Umzug durchgehend in Japan gelebt, ist die ehrliche Antwort einfach: Ihr Status schlägt am fünften Jahrestag um, und der Zähler warnt bis zu drei Tage davor. Haben Sie Ihre japanische Wohnung aufgegeben, sind weggegangen und zurückgekommen, zählt der Zähler die Zeit im Ausland weiter und warnt daher zu früh: Addieren Sie die Zeiträume der letzten zehn Jahre selbst, um das richtige Datum zu erhalten.

Beispiele

Beispiel 1 — der einfache Fall

Elena zieht im März 2022 nach Tokio und behält dort durchgehend eine Wohnung. Im März 2027 sind fünf Jahre verstrichen: Sie wird gewöhnliche Ansässige, und ihre ausländischen Dividendeneinkünfte werden in Japan steuerpflichtig, ob sie sie überweist oder nicht. Eine Zählung der Anwesenheitstage zeigte wegen ihrer häufigen Reisen nur etwa 1.600; Bounded zählt Wohnsitztage und warnt daher kurz vor dem Jahrestag im März 2027.

Beispiel 2 — die Überweisung, die trotzdem besteuert wurde

Sam, ein Non-Permanent Resident, erhält Beratungshonorare von einem Kunden in Singapur auf sein japanisches Bankkonto. Er nimmt an, der Non-Permanent-Status schütze sie. Tut er nicht: Ausländische Einkünfte, die in Japan gezahlt werden, sind für Non-Permanent Residents in voller Höhe steuerpflichtig.

Beispiel 3 — das 10-Jahres-Fenster setzt sich zurück

Rahul lebte von 2013 bis 2016 in Japan, ging nach Dubai und kehrte 2026 zurück. Bis 2026 ist der Zeitraum 2013–2016 weitgehend aus dem Fenster der vorangegangenen 10 Jahre gefallen, seine Summe ist also klein und seine Non-Permanent-Uhr startet mit der Rückkehr faktisch neu.

Ausnahmen und Sonderfälle

Japanische Staatsangehörige sind ausgeschlossen. Der Non-Permanent-Status steht nur nicht-japanischen Staatsangehörigen offen, so kurz ihre Ankunft auch zurückliegt.
Überweisung ist weiter gefasst als eine Banküberweisung. Das NTA-Grundrundschreiben 7-6 erfasst auch das Mitbringen von Bargeld oder Schecks nach Japan, das Einführen von Edelmetallen oder Wertpapieren anstelle einer Überweisung sowie Kredite oder in Japan verauslagte Kosten, die Sie dann von Auslandskonten begleichen. Eine Reihenfolgeregel ordnet die Überweisungen eines Jahres zuerst den im Ausland gezahlten nicht-ausländischen Einkünften zu und erst den Rest den im Ausland gezahlten ausländischen Einkünften (Durchführungsverordnung zum Einkommensteuergesetz, Art. 17 Abs. 4).
Auf mehrere Länder verteilte Arbeitseinkünfte. Werden Tätigkeiten teilweise außerhalb Japans ausgeübt, entscheiden Aufteilungsregeln überhaupt erst, was ausländische Einkünfte sind — der Non-Permanent-Schutz greift erst, wenn diese Frage beantwortet ist.
Unterbrochener Aufenthalt. Haben Sie Ihre japanische Wohnung vollständig aufgegeben und im Ausland gelebt, zählt diese Lücke tatsächlich nicht. Der Zähler sieht nicht, wann Sie Ihre Wohnung aufgegeben haben, und zählt weiter, warnt also zu früh; addieren Sie bei unterbrochener Historie die Zeiträume selbst.
Die Rechenweise der NTA. Genau genommen zählt das Grundrundschreiben 2-4-3 jeden Zeitraum kalendermäßig vom Tag nach der Ankunft bis zum Tag der Abreise und addiert getrennte Zeiträume als Jahre, Monate und Tage (30 Tage ergeben einen Monat, 12 Monate ein Jahr); das 10-Jahres-Fenster reicht vom selben Datum zehn Jahre zuvor bis zum Vortag des Prüfdatums (Rundschreiben 2-4-2). Getrennte Zeiträume so zu addieren, kann um einige Tage in beide Richtungen von einer bloßen Tagessumme abweichen — planen Sie einen Puffer ein.

Häufige Irrtümer

„Tage außerhalb Japans pausieren die fünf Jahre.“ Nein. Das Gesetz zählt Zeiträume von Wohnsitz oder Aufenthalt, nicht körperliche Anwesenheit. Reisen verschafft Ihnen keine zusätzlichen Non-Permanent-Jahre.
„Non-Permanent heißt keine Steuer auf ausländische Einkünfte.“ Nur auf ausländische Einkünfte, die im Ausland gezahlt und nicht überwiesen werden. In Japan gezahlt oder überwiesen, und sie sind steuerpflichtig.
„Es sind 5 Jahre Steuererklärungen.“ Es sind fünf Jahre Wohnsitz oder Aufenthalt innerhalb der vorangegangenen zehn — ein rollierender Rückblick, keine Zählung abgegebener Erklärungen.
„Der Zähler ist die Antwort.“ Nur bei durchgehender Wohnung in Japan, wo er bis zu drei Tage vor dem fünften Jahrestag des Umzugs warnt. Nach einer Unterbrechung des Aufenthalts prüfen Sie die Summe selbst.
„Das ist dasselbe wie die 183-Tage-Regel.“ Japan hat überhaupt keine 183-Tage-Regel — siehe Steueransässigkeit in Japan.

Häufige Fragen

Ein in Japan Ansässiger, der nicht japanischer Staatsangehöriger ist und dessen zusammengerechnete Dauer von Wohnsitz oder Aufenthalt in Japan innerhalb der vorangegangenen 10 Jahre 5 Jahre oder weniger beträgt. Non-Permanent Residents werden auf Einkünfte außer ausländischen Einkünften besteuert, auf in Japan gezahlte ausländische Einkünfte sowie auf im Ausland gezahlte ausländische Einkünfte nur insoweit, wie sie nach Japan überwiesen werden. Japanische Staatsangehörige können nie Non-Permanent Residents sein.

Sobald Ihr zusammengerechneter Wohnsitz oder Aufenthalt in Japan innerhalb der vorangegangenen zehn Jahre fünf Jahre überschreitet. Das NTA-Grundrundschreiben 2-3(3) behandelt Sie bis zu dem Tag, an dem die fünf Jahre erreicht sind, als non-permanent und ab dem folgenden Tag als gewöhnlichen Ansässigen. Bounded zählt jeden Tag Ihres japanischen Wohnsitzes, Auslandsreisen eingeschlossen, und erlaubt 1.825 in den letzten zehn Jahren — die NTA zählt ab dem Tag nach Ihrer Ankunft, und fünf Jahre sind 1.826 oder 1.827 Tage, während Bounded Ihren Ankunftstag mitzählt; es kann also bis zu drei Tage vor dem Umschlag warnen.

Meist nein, und das ist die zentrale Falle. Das Gesetz zählt Zeiträume von Wohnsitz oder Aufenthalt, nicht die Tage körperlicher Anwesenheit im Land. Behalten Sie Ihre Wohnung in Japan und reisen, läuft die Uhr weiter, während ein Tageszähler stillsteht. Deshalb zählt Bounded jeden Tag seit Beginn Ihres japanischen Wohnsitzes — ab dem Startdatum, das Sie festlegen —, Auslandstage eingeschlossen: Reisen halten die Zählung nicht an.

Setzen Sie das Startdatum auf den Tag Ihres Umzugs nach Japan; ohne dieses Datum zeigt der Zähler keine Zahl. Haben Sie in den letzten zehn Jahren mehr als einmal in Japan gelebt, setzen Sie es auf Ihren ersten Umzug — die Zeit dazwischen zählt dann mit, er warnt also zu früh. Der Zähler zählt jeden Tag ab diesem Datum; mit durchgehender Wohnung in Japan warnt er bis zu drei Tage vor dem fünften Jahrestag.

Sie werden gewöhnlicher Ansässiger, und Japan besteuert Ihr Welteinkommen — ausländische Einkünfte sind steuerpflichtig, unabhängig davon, ob sie nach Japan gezahlt oder dorthin überwiesen werden. Anrechnungen ausländischer Steuern stehen nach innerstaatlichem Recht und Abkommen zur Verfügung, doch der Überweisungsschutz entfällt. Die meisten planen das vor dem fünften Jahrestag, nicht danach.

Ja. Geprüft wird der zusammengerechnete Wohnsitz oder Aufenthalt innerhalb der vorangegangenen 10 Jahre, sodass Zeiträume, die mehr als zehn Jahre zurückliegen, aus dem Fenster fallen. Wer drei Jahre in Japan gelebt hat, zehn Jahre weg war und zurückkehrt, beginnt die Zählung neu, weil der frühere Zeitraum nun vollständig außerhalb des Fensters liegt. Bei nur acht Jahren Abwesenheit würden die letzten zwei Jahre des früheren Aufenthalts bei der Rückkehr noch zählen und erst nach und nach herausfallen.

Ja: 1.825 Wohnsitztage in den letzten zehn Jahren. Fünf Jahre sind 1.826 oder 1.827 Tage, und die NTA beginnt am Tag nach Ihrer Ankunft zu zählen, während der Zähler Ihren Ankunftstag mitzählt; weil er 1.825 erlaubt, warnt er bis zu drei Tage vor dem Umschlag — die sichere Richtung.

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