Vereinigtes Königreich — Statutory Residence Test (Steuerjahr ab 6. April)
Zusammenfassung
- Häufige Grenze
- 90 Tage
- Variable Stufen
- 15 / 45 / 90 / 120 / 182 Tage
- Zeitfenster
- Britisches Steuerjahr, 6. April–5. April
- Zählrichtung
- Tage im Vereinigten Königreich
- Behörde
- HMRC (RDR3)
Beim britischen Statutory Residence Test (SRT) gibt es keine einheitliche Tagesgrenze. Wie viele Tage Sie im Vereinigten Königreich verbringen können, bevor Sie dort steuerlich ansässig werden, hängt von Ihren persönlichen Verbindungen (Ties) zum Land ab und fällt in eine von fünf Stufen: 15, 45, 90, 120 oder 182 Tage pro Steuerjahr. Der häufigste Fall sind 90 Tage — etwa bei einem „Arriver“ mit 3 britischen Verbindungen oder einem „Leaver“ mit 2 Verbindungen. Das Steuerjahr läuft vom 6. April bis zum 5. April. Um auf diesem Weg nicht ansässig zu werden, halten Sie Ihre britischen Tage auf oder unter Ihrer maßgeblichen Stufe.
Für wen es gilt
Besonders wichtig ist das, wenn Sie:
- Remote-Arbeitskraft, digitaler Nomade oder Vielreisender sind und Ihre Zeit zwischen dem Vereinigten Königreich und dem Ausland aufteilen.
- Britischer Expat sind, der das Land verlassen hat, aber regelmäßig wegen Familie, Arbeit oder Immobilien zurückkehrt.
- Mitten im Jahr in das Vereinigte Königreich ziehen oder es verlassen, wodurch sich sowohl die Zählung als auch Ihre Verbindungen verschieben.
- International arbeiten oder investieren und vermeiden möchten, versehentlich im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig zu werden.
Der SRT gilt für natürliche Personen unabhängig von der Staatsangehörigkeit — die Ansässigkeit richtet sich hier nach Aufenthalt und Verbindungen, nicht nach Staatsbürgerschaft oder Visumstatus.
Die Regel — und warum es sie gibt
Der SRT wird in einer festen Reihenfolge geprüft, und der erste Test mit einem klaren Ergebnis entscheidet über Ihre Ansässigkeit:
- 1Automatische Auslandstests — erfüllen Sie einen davon (z. B. sehr wenige britische Tage oder Vollzeitarbeit im Ausland), sind Sie nicht ansässig, Punkt.
- 2Automatische britische Tests — erfüllen Sie einen davon (z. B. 183 britische Tage oder mehr, Ihre einzige Wohnung im Vereinigten Königreich oder britische Vollzeitarbeit), sind Sie ansässig.
- 3Sufficient Ties Test — ist keiner der beiden entscheidend, hängt Ihre Ansässigkeit von der Kombination Ihrer britischen Tage mit der Anzahl Ihrer Verbindungen ab.
Die fünf Tagesstufen ergeben sich aus diesem letzten Schritt. Die Stufen des HMRC beginnen bei 16, 46, 91, 121 und 183 Tagen, sodass die höchste unbedenkliche Zahl — der Tag, den Sie nicht überschreiten dürfen — jeweils einen darunter liegt: 15, 45, 90, 120 oder 182 Tage. Mehr Verbindungen bedeuten eine niedrigere Stufe.
Warum es sie gibt: Vor 2013 stützte sich das Vereinigte Königreich auf unscharfe Rechtsprechung und die Praxis des HMRC, was die Ansässigkeit unvorhersehbar machte. Der SRT ersetzte das durch einen regelbasierten Test, damit Tageszahl und konkrete Verbindungen — Familie, Wohnung, Arbeit, Vorgeschichte — die Ansässigkeit auf planbare Weise bestimmen. Der vollständige Rahmen ist in den HMRC-Hinweisen RDR3 dargelegt.
Tage zählen
- 1Zählen Sie einen Tag, wenn Sie an dessen Ende (um Mitternacht) im Vereinigten Königreich anwesend sind.
- 2Abreisetage, an denen Sie vor Mitternacht ausreisen, zählen in der Regel nicht.
- 3Messen Sie über das britische Steuerjahr vom 6. April bis zum 5. April — nicht über das Kalenderjahr.
- 4Erreichen Sie den Auslösetag Ihrer Stufe (16, 46, 91, 121 oder 183), können Sie für dieses Jahr im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig werden.
Die Mitternachtsregel ist der entscheidende Unterschied zu den „jeder Teil eines Tages“-Tests vieler Länder. Eine besondere Zurechnungsregel (Deeming Rule) kann außerdem manche reinen Tagesbesuche mitzählen, wenn Sie mehrere Verbindungen und eine frühere britische Präsenz haben — prüfen Sie daher RDR3, wenn Sie häufig kurze Reisen machen. Um die gesamte Entscheidung mit Ihren eigenen Zahlen durchzuspielen — Tage, Verbindungen und automatische Tests —, nutzen Sie den kostenlosen Statutory Residence Test-Rechner.
Beispiele
Beispiel 1 — der häufige 90-Tage-Fall
Sie sind ein „Arriver“ mit einer Ihnen verfügbaren britischen Wohnung, engen Familienangehörigen im Vereinigten Königreich und britischer Arbeit — drei Verbindungen. Damit liegen Sie in der 90-Tage-Stufe, sodass ein 91. britischer Tag im Steuerjahr Sie ansässig machen kann. Bleiben Sie bei 90 Tagen oder darunter, bleiben Sie auf diesem Weg nicht ansässig.
Beispiel 2 — eine enge Stufe nach kürzlichem Wegzug
Sie haben das Vereinigte Königreich letztes Jahr verlassen, haben aber noch vier Verbindungen und eine ausgeprägte jüngere Vorgeschichte dort. Als „Leaver“ mit vielen Verbindungen können Sie in der 15- oder 45-Tage-Stufe liegen — schon wenige Wochen an Besuchen könnten Sie also zurück in die britische Ansässigkeit kippen. Je mehr Verbindungen, desto weniger Tage.
Beispiel 3 — wenige Verbindungen, großer Spielraum
Sie haben keine britische Wohnung, keine britische Familie und arbeiten nicht im Vereinigten Königreich — höchstens eine Verbindung. Sie lägen wahrscheinlich in der 120- oder 182-Tage-Stufe, was deutlich mehr Spielraum lässt, bevor die Ansässigkeit ausgelöst wird. Beachten Sie aber den automatischen britischen Test: Bei 183 Tagen sind Sie unabhängig von Ihren Verbindungen ansässig.
Ausnahmen und Sonderfälle
- Die automatischen Tests gehen vor. Die Stufen spielen nur eine Rolle, wenn weder die automatischen Auslandstests noch die automatischen britischen Tests Ihre Ansässigkeit klären — so kann etwa eine einzige Wohnung im Vereinigten Königreich Sie mit sehr wenigen Tagen ansässig machen.
- Die Zurechnungsregel. Haben Sie drei oder mehr Verbindungen und waren kürzlich im Vereinigten Königreich ansässig, können manche reinen Tagesbesuche in Ihre Summe eingehen, obwohl Sie um Mitternacht nicht vor Ort waren.
- Geteiltes Steuerjahr (Split-Year Treatment). Im Jahr Ihres Zu- oder Wegzugs kann das Steuerjahr manchmal in einen ansässigen und einen nicht ansässigen Teil geteilt werden, was ändert, welche Einkünfte steuerpflichtig sind.
- Außergewöhnliche Umstände. Bis zu 60 Tage, die Ihnen durch Ereignisse außerhalb Ihrer Kontrolle aufgezwungen werden (etwa eine schwere Krankheit oder ein nationaler Notstand), können bei der Zählung unberücksichtigt bleiben.
- Doppelbesteuerungsabkommen. Sind Sie in zwei Ländern ansässig, weist die Tie-Breaker-Regel des einschlägigen Abkommens eine einzige abkommensrechtliche Ansässigkeit zu und teilt die Besteuerungsrechte auf — die britische innerstaatliche Ansässigkeit hebt sie damit aber nicht auf.
Häufige Irrtümer
- „Die britische Grenze liegt bei 90 Tagen.“ Nur für einen Teil der Betroffenen. Ihre Stufe kann je nach Verbindungen und Vorgeschichte bei nur 15 oder bei bis zu 182 Tagen liegen.
- „Gemessen wird über das Kalenderjahr.“ Nein — der SRT nutzt das Steuerjahr vom 6. April bis zum 5. April.
- „Jeder Tag, an dem ich britischen Boden betrete, zählt.“ In der Regel zählen nur Tage, an denen Sie um Mitternacht im Vereinigten Königreich sind — vorbehaltlich der Zurechnungsregel.
- „Unter meiner Stufe zu bleiben garantiert Nicht-Ansässigkeit.“ Nicht, wenn vorher ein automatischer britischer Test greift — dieser kann Sie ansässig machen, bevor Verbindungen überhaupt geprüft werden.
Häufige Fragen
Nein. Es gibt keine einheitliche Zahl. Ihre unbedenkliche Grenze ist eine von fünf Stufen — 15, 45, 90, 120 oder 182 Tage — und hängt davon ab, wie viele Verbindungen (Ties) Sie zum Vereinigten Königreich haben und ob Sie als „Arriver“ oder „Leaver“ gelten. 90 Tage sind häufig, aber nicht allgemeingültig: Prüfen Sie Ihre eigene Stufe, bevor Sie sich darauf verlassen.
Das britische Steuerjahr läuft vom 6. April bis zum 5. April, nicht über das Kalenderjahr. Alle Tageszählungen des SRT werden über dieses Fenster April–April gemessen, sodass eine Reise über den Jahreswechsel innerhalb eines einzigen Steuerjahres liegt.
In der Regel nicht. Der SRT zählt einen Tag grundsätzlich nur dann, wenn Sie am Ende dieses Tages (um Mitternacht) im Vereinigten Königreich sind. Ein Abreisetag, an dem Sie vor Mitternacht ausreisen, zählt daher üblicherweise nicht — allerdings kann eine gesonderte Zurechnungsregel (Deeming Rule) häufige kurze Tagesbesuche erfassen.
Der Sufficient Ties Test betrachtet Familie im Vereinigten Königreich, eine Ihnen verfügbare Wohnung, britische Arbeit, einen Aufenthalt von 90 Tagen oder mehr in einem der beiden vorangegangenen Steuerjahre und (bei „Leavers“) ob das Vereinigte Königreich das Land Ihrer stärksten Präsenz ist. Je mehr Verbindungen, desto niedriger Ihre unbedenkliche Tagesstufe.
Ja. Der SRT beginnt mit den automatischen britischen Tests — etwa wenn Ihre einzige Wohnung im Vereinigten Königreich liegt oder Sie dort in Vollzeit arbeiten. Diese können Sie ansässig machen, bevor Verbindungen oder Tagesstufen überhaupt geprüft werden.
Ein „Arriver“ war in allen drei vorangegangenen Steuerjahren nicht ansässig; ein „Leaver“ war in mindestens einem davon ansässig. „Leavers“ unterliegen bei gleicher Anzahl von Verbindungen strengeren Tagesstufen, weil sie eine jüngere britische Ansässigkeitsgeschichte haben.
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Quellen
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Nur zur Information. Diese Seite fasst öffentlich zugängliche Regeln allgemein verständlich zusammen und ist keine Steuer-, Rechts- oder Einwanderungsberatung. Regeln ändern sich und hängen von Ihren persönlichen Umständen ab — prüfen Sie vor jeder Entscheidung immer die oben genannte offizielle Quelle und wenden Sie sich an eine qualifizierte Fachperson.