VAE — 183-Tage-Steueransässigkeit

Zusammenfassung

Tagesschwelle

183 Tage

Zeitfenster

Beliebige 12 aufeinanderfolgende Monate

Erlaubnis erforderlich?

Nein

Wirkung

Steueransässigkeit in den VAE

Rechtsgrundlage

Kabinettsbeschluss Nr. 85 von 2022, Art. 4 Abs. 2

Eine physische Anwesenheit in den Vereinigten Arabischen Emiraten von 183 Tagen oder mehr in einem beliebigen Zeitraum von 12 aufeinanderfolgenden Monaten macht Sie allein aufgrund der Anwesenheit zum Steueransässigen der VAE. Das ist der Auffangweg für Personen, die keine VAE-Aufenthaltserlaubnis besitzen und dort nicht beschäftigt sind — sobald Sie 183 Tage überschreiten, qualifizieren Sie, ohne jede Anforderung an Erlaubnis oder Einkünfte. Weil die VAE keine Einkommensteuer von natürlichen Personen erheben, ist der praktische Ertrag die Berechtigung zu einer Steueransässigkeitsbescheinigung und nicht eine inländische Steuerlast.

Für wen es gilt

Besonders relevant ist das, wenn Sie:

• Remote arbeiten, digitaler Nomade oder Vielreisender sind und längere Zeiträume ohne Aufenthaltsvisum in den VAE verbringen.
• Eine Steueransässigkeitsbescheinigung der VAE möchten, um Abkommensentlastungen zu beanspruchen oder nachzuweisen, dass Sie das Steuernetz eines anderen Landes verlassen haben.
• Besucher sind, dessen Aufenthalte sich über das Jahr summieren und der wissen muss, wann die Ansässigkeit eintritt.

Sie gilt für natürliche Personen unabhängig von der Staatsangehörigkeit — bei diesem Weg geht es um die physische Anwesenheit, nicht um Staatsbürgerschaft oder Visastatus.

Die Regel — und warum es sie gibt

Artikel 4 des Kabinettsbeschlusses Nr. 85 von 2022 nennt drei voneinander getrennte Wege, auf denen eine natürliche Person in den VAE steuerlich ansässig wird. Einer genügt:

• Gewöhnlicher Aufenthaltsort (Art. 4 Abs. 1). Die VAE sind Ihr gewöhnlicher oder hauptsächlicher Aufenthaltsort und der Mittelpunkt Ihrer finanziellen und persönlichen Interessen.
• 183 Tage Anwesenheit (Art. 4 Abs. 2). Sie sind innerhalb der maßgeblichen 12 aufeinanderfolgenden Monate an 183 Tagen oder mehr physisch in den VAE anwesend — der hier behandelte, allein auf Anwesenheit gestützte Weg, der keine Erlaubnis und keine Einkünfte aus den VAE erfordert.
• 90 Tage Anwesenheit mit Bindungen (Art. 4 Abs. 3). Sie sind an 90 Tagen oder mehr anwesend und besitzen die Staatsangehörigkeit der VAE oder eines GCC-Staates oder eine gültige VAE-Aufenthaltserlaubnis und haben entweder eine ständige Wohnstätte in den VAE oder üben dort eine Anstellung oder ein Gewerbe aus.

Warum es sie gibt: Laut Finanzministerium gibt der seit dem 1. März 2023 geltende Kabinettsbeschluss Nr. 85 den VAE innerstaatliche Definitionen und Regeln dafür, ob eine natürliche Person steuerlich ansässig ist. Der 183-Tage-Test ist der objektive, auf Anwesenheit gestützte Weg: Laut FTA spielt es keine Rolle, welcher Tätigkeit Sie in diesen Tagen nachgehen, falls überhaupt.

Die Tage zählen

1. 1Addieren Sie jeden Tag, an dem Sie im maßgeblichen 12-Monats-Zeitraum physisch in den VAE anwesend sind.
2. 2Jeder Teil eines in den VAE verbrachten Tages zählt als Anwesenheitstag, einschließlich An- und Abreisetag (Ministerialbeschluss Nr. 27 von 2023, Art. 3).
3. 3Die Tage müssen nicht aufeinanderfolgen — verstreute Aufenthalte im Zeitraum werden addiert.
4. 4Das Erreichen von 183 Tagen begründet die Steueransässigkeit automatisch, ohne jede Anforderung an Erlaubnis oder Einkünfte.

Weil der 183-Tage-Weg allein auf der physischen Anwesenheit beruht, vermeidet allein das Halten Ihrer Tage unter 183 sein Auslösen. Die Tageszählung ist der Test; Ermessen besteht nur insoweit, als die FTA Tage außer Betracht lassen kann, an denen außergewöhnliche Umstände Sie in den VAE festhielten (siehe unten). Der kostenlose 183-Tage-Rechner summiert Ihre VAE-Tage über alle Reisen in einem beliebigen rollierenden 12-Monats-Fenster.

Beispiele

Beispiel 1 — nach Tagen klar ansässig

Sie verbringen im Laufe des Jahres sieben Monate in Dubai — rund 210 Tage — ohne Aufenthaltsvisum. Sie haben 183 Tage überschritten, sind damit nach Art. 4 Abs. 2 Steueransässiger der VAE und können eine Steueransässigkeitsbescheinigung beantragen.

Beispiel 2 — verstreute Aufenthalte, die sich summieren

Sie besuchen die VAE in Blöcken über das Jahr: 60 Tage im Winter, 70 im Frühling und weitere 60 im Herbst. Die Aufenthalte sind nicht durchgehend, ergeben aber insgesamt 190 Tage — Sie erfüllen die Schwelle, denn die Tage müssen keine einzige ununterbrochene Reise sein.

Beispiel 3 — ansässig mit weniger Tagen über einen anderen Weg

Sie besitzen ein VAE-Aufenthaltsvisum und führen ein Unternehmen in Dubai, verbringen aber nur etwa 100 Tage im Jahr im Land. Sie bleiben unter 183 Tagen, können jedoch über den 90-Tage-Weg qualifizieren, weil Sie eine Aufenthaltserlaubnis und ein Unternehmen in den VAE haben (statt des Unternehmens hätte auch eine ständige Wohnstätte in den VAE genügt).

Ausnahmen und Sonderfälle

• Doppelbesteuerungsabkommen. Den VAE-Test zu erfüllen klärt nicht automatisch, wo Sie besteuert werden. Behandelt Sie ein anderes Land ebenfalls als ansässig, entscheidet die Tie-Breaker-Regel des einschlägigen Abkommens, welches Land für Abkommenszwecke den Vorrang hat.
• Nachweise zählen. Die FTA verlangt vor der Ausstellung einer Bescheinigung einen amtlichen Ein- und Ausreisebericht mit Ihrer Emirates ID oder Ihrem Pass — die Anwesenheit muss dokumentiert und nicht bloß behauptet werden.
• Außergewöhnliche Umstände. Nach Art. 4 des Ministerialbeschlusses Nr. 27 von 2023 kann die FTA Tage außer Betracht lassen, an denen Sie wegen eines von Ihnen nicht beeinflussbaren Ereignisses in den VAE festsaßen, das eintrat, als Sie bereits dort waren, und Sie an der geplanten Ausreise hinderte.
• Die anderen Wege können vorgehen. Sind die VAE tatsächlich Ihr gewöhnlicher Aufenthaltsort, sind Sie möglicherweise schon nach Art. 4 Abs. 1 ansässig, ohne bis 183 zählen zu müssen.

Häufige Irrtümer

• „Ich brauche ein VAE-Visum, um steuerlich ansässig zu sein.“ Falsch — der 183-Tage-Weg erfordert weder eine Aufenthaltserlaubnis noch Einkünfte aus den VAE.
• „Steueransässigkeit in den VAE bedeutet, dass ich dort Einkommensteuer zahle.“ Falsch — die VAE erheben keine Einkommensteuer von natürlichen Personen; beim Status geht es hauptsächlich um die Steueransässigkeitsbescheinigung.
• „Eine VAE-Bescheinigung hebt die Steuer meines Heimatlands auf.“ Für sich allein nicht — ob Sie der Steuer eines anderen Landes entgehen, hängt von den Regeln dieses Landes und einer etwaigen abkommensrechtlichen Tie-Breaker-Regel ab.

Häufige Fragen

Quellen

• UAE FTA — Kabinettsbeschluss Nr. 85 von 2022 (Text, PDF)
• UAE FTA — Ministerialbeschluss Nr. 27 von 2023 zur Durchführung des Kabinettsbeschlusses Nr. 85 (Text, PDF)
• VAE-Finanzministerium — Following Cabinet Decision 85 of 2022
• UAE FTA — Leitfaden Tax Resident and Tax Residency Certificate (TPGTR1, PDF)
• UAE FTA — Ausstellung von Steueransässigkeitsbescheinigungen (erforderliche Unterlagen)
• Regierung der VAE (u.ae) — Taxation