Qu'est-ce qu'un non-résident réputé du Canada?

Comment on devient non-résident réputé

Ce statut naît de la collision de deux systèmes. En droit interne canadien, vous êtes qualifié de résident — soit résident de fait avec un domicile, une famille et des liens du quotidien au Canada, soit résident réputé ayant franchi la ligne des 183 jours de séjour. Dans le même temps, un autre pays vous traite lui aussi comme son résident fiscal, et le Canada a conclu une convention fiscale avec ce pays. Les critères de départage de la convention — généralement foyer d'habitation permanent, puis centre des intérêts vitaux, puis séjour habituel, puis nationalité — décident quel pays peut vous qualifier de résident. S'ils vous attribuent à l'autre pays, le paragraphe 250(5) de la Loi de l'impôt sur le revenu vous répute non-résident du Canada, primant ce que disait le droit interne.

Résident réputé vs non-résident réputé

Les deux étiquettes semblent jumelles mais pointent dans des directions opposées :

• Résident réputé — vous n'avez pas de liens ordinaires avec le Canada, mais la loi vous fait entrer malgré tout dans le filet fiscal, le plus souvent parce que vous avez séjourné 183 jours ou plus au cours d'une année civile. Vous devez l'impôt canadien sur vos revenus mondiaux.
• Non-résident réputé — le droit canadien ferait de vous un résident, mais une convention vous pousse hors du filet. À compter du jour où le départage se résout contre le Canada, vous êtes imposé comme n'importe quel autre non-résident.

Le même schéma de faits peut vous faire passer par les deux : séjournez assez longtemps pour devenir résident réputé, et une convention avec votre pays d'origine peut aussitôt vous convertir en non-résident réputé — raison pour laquelle les deux statuts s'analysent généralement ensemble.

Ce que ce statut signifie pour vos impôts

• Revenus de source canadienne uniquement. Vous cessez d'être imposable au Canada sur vos revenus mondiaux et ne payez l'impôt canadien que sur les revenus qui y sont gagnés — emploi au Canada, revenus d'entreprise canadiens et gains sur certains biens canadiens. De nombreux paiements canadiens qui vous sont versés (dividendes, certaines pensions) subissent plutôt une retenue à la source à taux fixe.
• Impôt de départ. Devenir non-résident réputé est traité comme une émigration : la plupart de vos biens (sauf exceptions prévues, comme les immeubles situés au Canada) sont réputés vendus à leur juste valeur marchande le jour où le statut prend effet, et les gains accumulés peuvent être imposés alors même que vous n'avez rien vendu.
• Les règles des non-résidents dès lors. Les mêmes règles s'appliquent à vous qu'à tout autre non-résident ; les crédits et prestations liés à la résidence prennent donc fin.

Le lien avec le décompte de jours

Le décompte de jours sous-tend toute l'analyse. La règle des 183 jours de séjour décide si le Canada vous revendique en premier lieu, et l'étape du « séjour habituel » du départage dépend souvent de l'endroit où vous passez réellement votre temps. Le guide de la règle canadienne des 183 jours explique le décompte en détail, et le calculateur des 183 jours, gratuit, totalise vos jours canadiens pour n'importe quelle année civile à partir de vos dates de voyage — la preuve par laquelle chacune de ces questions commence.

Sources

• Canada Revenue Agency — Determining your residency status
• Income Tax Act, s. 250(5) — person deemed non-resident
• CRA Income Tax Folio S5-F1-C1 — Determining an Individual's Residence Status (¶1.37–1.38 : paragraphe 250(5))