Qu'est-ce qu'un résident réputé du Canada?

Résidence de fait vs résidence réputée

Le Canada détermine la résidence fiscale de deux manières. Les résidents de fait vivent au Canada au sens ordinaire — ils y ont un domicile, un conjoint ou des personnes à charge, et des liens du quotidien. Les résidents réputés sont des personnes qui n'ont pas ces liens mais que le paragraphe 250(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu traite néanmoins comme des résidents. La distinction compte parce que la loi atteint des personnes qui ne se décriraient jamais comme vivant au Canada.

La règle des 183 jours de séjour

La voie la plus courante vers la résidence réputée est le fait d'avoir séjourné au Canada pendant 183 jours ou plus au cours d'une année civile. « Séjourner » désigne des séjours temporaires — vacances, visites, déplacements professionnels — et les jours n'ont pas besoin d'être consécutifs. L'ARC compte toute partie de journée comme un jour, mais savoir si un séjour donné est un « séjour » au sens de la loi est une question de fait : une personne qui vient travailler au Canada et rentre chaque soir chez elle à l'étranger ne séjourne pas au Canada. Le compteur repart de zéro à chaque année civile (contrairement aux fenêtres glissantes utilisées dans les règles de type Schengen).

• Atteignez 183 jours sans être résident de fait → vous êtes résident réputé pour l'année entière, pas seulement à partir du 183e jour.
• Restez à 182 jours ou moins → la règle du séjour ne peut pas vous atteindre, même si la résidence de fait (fondée sur les liens) le pourrait encore.
• Une convention fiscale peut renverser le résultat — si les critères de départage d'une convention attribuent votre résidence à l'autre pays, vous pouvez être traité comme non-résident réputé (deemed non-resident) à la place.

Qui d'autre est résident réputé

Le même article vise aussi plusieurs groupes indépendamment de tout décompte de jours, notamment : les membres des Forces canadiennes ; les ambassadeurs, hauts-commissaires et autres fonctionnaires ou préposés du Canada ou d'une province qui résidaient au Canada juste avant leur nomination ou leur embauche, ou qui reçoivent des allocations de représentation ; les personnes travaillant à l'étranger dans le cadre d'un programme canadien d'aide au développement international visé par règlement qui ont résidé au Canada à un moment des trois mois précédant le début de leur mission ; et leurs enfants à charge dont le revenu ne dépasse pas le montant personnel de base.

Ce que la résidence réputée vous coûte

Un résident réputé paie l'impôt fédéral sur le revenu sur ses revenus mondiaux pour l'année civile entière et produit une déclaration canadienne. Comme un résident réputé ne réside dans aucune province, une surtaxe fédérale s'applique au lieu de l'impôt provincial, et les crédits d'impôt et prestations provinciaux ne sont pas accessibles (le Québec a ses propres règles pour certains anciens résidents). Pour un visiteur fréquent — un « snowbird » à rebours, un consultant sur de longs mandats canadiens, une personne qui rend souvent visite à son conjoint canadien — franchir la ligne des 183 jours transforme un schéma de visites sans impôt en imposition canadienne complète.

Le décompte de jours est la partie que vous maîtrisez : suivez-le pendant l'année, pas après. Le guide de la règle canadienne des 183 jours couvre les détails du décompte, et le calculateur des 183 jours vous permet de totaliser vos jours canadiens pour n'importe quelle année civile à partir de vos dates de voyage.

Sources

• Canada Revenue Agency — Determining your residency status
• Income Tax Act, s. 250(1) — persons deemed resident in Canada
• CRA Income Tax Folio S5-F1-C1 — Determining an Individual's Residence Status (¶1.30–1.34 : résidents réputés et séjournants)