Was ist der Substantial Presence Test der USA?
Kurze Antwort: Der Substantial Presence Test ist die Tageszählregel der IRS, die einen Nicht-Staatsbürger zum steuerlich Ansässigen der USA macht. Sie erfüllen ihn, wenn Sie im laufenden Jahr mindestens 31 Tage in den USA waren und über drei Jahre 183 gewichtete Tage erreichen — alle Tage dieses Jahres plus ein Drittel der Tage des Vorjahres plus ein Sechstel der Tage des Jahres davor. Erfüllen Sie ihn, besteuern die USA Ihr Welteinkommen.
Die Formel
Sie gelten für ein Kalenderjahr als „Resident Alien“, wenn beides zutrifft:
- 1Sie waren im laufenden Jahr an mindestens 31 Tagen physisch in den USA, und
- 2Ihre gewichtete Summe beträgt mindestens 183 Tage: jeder Tag dieses Jahres + 1/3 Ihrer Tage im Vorjahr + 1/6 Ihrer Tage im Jahr davor.
Beispiel: Je 120 Tage in den letzten drei Jahren ergeben 120 + 40 + 20 = 180 — unter der Grenze. 122 Tage pro Jahr ergeben 122 + 40,67 + 20,33 = 183 — ansässig. Deshalb wird als langfristig „sicherer“ Durchschnitt oft „121 Tage im Jahr“ genannt. Der Substantial-Presence-Test-Rechner bildet die gewichtete Summe aus Ihren Reisedaten und zeigt, wie viele Tage Sie dieses Jahr noch verbringen können.
Welche Tage zählen
Jeder angebrochene Tag in den USA zählt als voller Tag — An- und Abreisetage inklusive. Bestimmte Tage nimmt die IRS anschließend ganz heraus:
- Exempt Individuals — Studierende mit F-, J-, M- oder Q-Visum (in der Regel fünf Kalenderjahre), Lehrkräfte und Trainees mit J- oder Q-Visum (in der Regel zwei der letzten sechs Jahre), Regierungsangehörige mit A- oder G-Visum sowie Profisportler bei Wohltätigkeitsveranstaltungen. Die Ausnahme muss mit Form 8843 geltend gemacht werden.
- Krankheit — Tage, an denen Sie wegen einer während des Aufenthalts aufgetretenen Erkrankung nicht ausreisen konnten.
- Regelmäßige Grenzpendler aus Kanada oder Mexiko an mehr als 75 % der Arbeitstage.
- Transit unter 24 Stunden zwischen zwei ausländischen Orten sowie Tage als Besatzungsmitglied eines ausländischen Schiffs.
Den Test erfüllen und trotzdem nicht ansässig sein
Zwei Auswege bleiben auch nach Überschreiten der 183 gewichteten Tage:
- Closer-Connection-Ausnahme — waren Sie dieses Jahr an weniger als 183 tatsächlichen Tagen in den USA, haben Sie ein steuerliches Zuhause im Ausland und dorthin engere Beziehungen als zu den USA, können Sie Form 8840 einreichen und nicht ansässig bleiben. Nicht möglich, wenn Sie eine Green Card beantragt haben.
- Tie-Breaker nach DBA — sind Sie nach dessen Recht auch in einem Abkommensstaat (etwa Deutschland) ansässig, können die Kriterien des Artikels 4 (ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit) Sie diesem Staat zuweisen. Geltend machen mit Form 8833; in den USA erklären Sie dann als Nicht-Ansässiger. Siehe doppelte Ansässigkeit.
Was passiert, wenn Sie ihn erfüllen
Sie werden für das Jahr wie ein US-Staatsbürger mit Ihrem Welteinkommen besteuert (ab Ihrem Ansässigkeitsbeginn — meist dem ersten Anwesenheitstag des Jahres), geben Form 1040 statt 1040-NR ab und übernehmen US-Meldepflichten wie FBAR und FATCA für ausländische Konten. Green-Card-Inhaber sind ab Ausstellung der Karte unabhängig von den Tagen ansässig; der Test betrifft daher vor allem Besucher, B-Visum-Inhaber und Menschen zwischen zwei Status. Die vollständige Regel mit Grenzfällen und Rechenbeispiel steht in der Regel zum US Substantial Presence Test.
Verwandte Fragen
Diese Regel verfolgen Sie automatischin
Bounded
- Erfasst Ihre Tage für diese Regel automatisch
- Warnt Sie, bevor Sie das Limit überschreiten
- Zählt An- und Abreisetage korrekt
- Läuft parallel zu Ihren anderen Visa-, Steuer- und Aufenthaltsregeln
Quellen
Nur zur Information. Diese Seite fasst öffentlich zugängliche Regeln allgemein verständlich zusammen und ist keine Steuer-, Rechts- oder Einwanderungsberatung. Regeln ändern sich und hängen von Ihren persönlichen Umständen ab — prüfen Sie vor jeder Entscheidung immer die oben genannte offizielle Quelle und wenden Sie sich an eine qualifizierte Fachperson.