Was ist der Substantial Presence Test der USA?

Die Formel

Sie gelten für ein Kalenderjahr als „Resident Alien“, wenn beides zutrifft:

1. 1Sie waren im laufenden Jahr an mindestens 31 Tagen physisch in den USA, und
2. 2Ihre gewichtete Summe beträgt mindestens 183 Tage: jeder Tag dieses Jahres + 1/3 Ihrer Tage im Vorjahr + 1/6 Ihrer Tage im Jahr davor.

Beispiel: Je 120 Tage in den letzten drei Jahren ergeben 120 + 40 + 20 = 180 — unter der Grenze. 122 Tage pro Jahr ergeben 122 + 40,67 + 20,33 = 183 — ansässig. Deshalb wird als langfristig „sicherer“ Durchschnitt oft „121 Tage im Jahr“ genannt. Der Substantial-Presence-Test-Rechner bildet die gewichtete Summe aus Ihren Reisedaten und zeigt, wie viele Tage Sie dieses Jahr noch verbringen können.

Welche Tage zählen

Jeder angebrochene Tag in den USA zählt als voller Tag — An- und Abreisetage inklusive. Bestimmte Tage nimmt die IRS anschließend ganz heraus:

• Exempt Individuals — Studierende mit F-, J-, M- oder Q-Visum (in der Regel nicht mehr nach fünf Kalenderjahren als Exempt Individual), Lehrkräfte und Trainees mit J- oder Q-Visum (nicht, wenn Sie bereits in Teilen von zwei der sechs vorangegangenen Kalenderjahre als Lehrkraft, Trainee oder Studierender befreit waren), Regierungsangehörige mit A- oder G-Visum (außer A-3 und G-5) sowie Profisportler bei Wohltätigkeits-Sportveranstaltungen. Alle außer den Regierungsangehörigen müssen die Ausnahme mit Form 8843 geltend machen.
• Krankheit — Tage, an denen Sie wegen einer während des Aufenthalts aufgetretenen Erkrankung nicht ausreisen konnten. Auch diese Ausnahme wird mit Form 8843 geltend gemacht.
• Regelmäßige Grenzpendler aus Kanada oder Mexiko an mehr als 75 % der Arbeitstage.
• Transit unter 24 Stunden zwischen zwei ausländischen Orten sowie Tage als Besatzungsmitglied eines ausländischen Schiffs.

Den Test erfüllen und trotzdem nicht ansässig sein

Zwei Auswege bleiben auch nach Überschreiten der 183 gewichteten Tage:

• Closer-Connection-Ausnahme — waren Sie dieses Jahr an weniger als 183 tatsächlichen Tagen in den USA, haben Sie ein steuerliches Zuhause im Ausland und dorthin engere Beziehungen als zu den USA, können Sie Form 8840 einreichen und nicht ansässig bleiben. Nicht möglich, wenn Sie im Jahr eine Green Card beantragt oder andere Schritte dazu unternommen haben oder ein Antrag auf Statusänderung (Adjustment of Status) anhängig war.
• Tie-Breaker nach DBA — sind Sie nach dessen Recht auch in einem Abkommensstaat (etwa Deutschland) ansässig, können die Kriterien des Artikels 4 (ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit) Sie diesem Staat zuweisen. Geltend machen mit Form 8833; in den USA erklären Sie dann als Nicht-Ansässiger. Siehe doppelte Ansässigkeit.

Was passiert, wenn Sie ihn erfüllen

Sie werden für das Jahr wie ein US-Staatsbürger mit Ihrem Welteinkommen besteuert (im ersten Jahr der Ansässigkeit ab Ihrem Ansässigkeitsbeginn — in der Regel dem ersten Anwesenheitstag des Jahres), geben Form 1040 statt 1040-NR ab und übernehmen US-Meldepflichten wie FBAR und FATCA für ausländische Konten. Green-Card-Inhaber sind nach einem eigenen Test unabhängig von den Tagen ansässig (ab dem ersten Tag, an dem sie als Permanent Resident in den USA sind); der Test betrifft daher alle anderen Nicht-Staatsbürger — Beschäftigte mit Arbeitsvisum, Langzeitbesucher und Menschen zwischen zwei Status. Die vollständige Regel mit Grenzfällen und Rechenbeispiel steht in der Regel zum US Substantial Presence Test.

Quellen

• IRS — Substantial Presence Test
• IRS — Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens
• IRS — Form 8843, Statement for Exempt Individuals