Vereinigte Staaten — Substantial Presence Test

Zusammenfassung

Schwelle

183 gewichtete Tage

Zeitfenster

3 Kalenderjahre

Zusätzlich nötig

31 Tage oder mehr im laufenden Jahr

Folge

Welteinkommen wird besteuert

Behörde

IRS (Internal Revenue Code)

Eine Person ohne US-Staatsangehörigkeit wird für ein Kalenderjahr zum US-Steueransässigen, wenn sie den Substantial Presence Test (Test der erheblichen Anwesenheit) des IRS erfüllt. Sie erfüllen ihn, wenn Sie im laufenden Jahr mindestens 31 Tage körperlich in den Vereinigten Staaten anwesend waren und 183 gewichtete Tage über das laufende Jahr plus die beiden Jahre davor erreichen — wobei Tage aus früheren Jahren weniger zählen. Wer den Test erfüllt, wird von den USA auf sein weltweites Einkommen besteuert; der Test greift allein über die Tageszählung, unabhängig von Visum oder aufenthaltsrechtlichem Status.

Für wen es gilt

Besonders wichtig ist das, wenn Sie:

• Kein US-Staatsbürger sind und nicht bereits einen dauerhaften Aufenthaltsstatus (Green Card) besitzen.
• Häufig geschäftlich reisen, remote arbeiten oder als digitaler Nomade längere Zeiträume in den USA verbringen.
• Durch Immobilien, Familie oder Arbeitsrhythmus in den USA über mehrere Jahre viele Tage ansammeln.

Der Test gilt für natürliche Personen unabhängig von der Staatsangehörigkeit. Green-Card-Inhaber sind nach einem separaten Test bereits US-steueransässig, sodass der Substantial Presence Test vor allem Personen ohne dauerhaften Aufenthaltsstatus betrifft.

Die Regel — und warum es sie gibt

Sie erfüllen den Substantial Presence Test für das laufende Jahr, wenn beide Bedingungen zutreffen:

• 31-Tage-Untergrenze. Sie waren im laufenden Kalenderjahr mindestens 31 Tage in den USA anwesend, und
• 183 gewichtete Tage. Ihre gewichtete Tagessumme über das laufende Jahr und die beiden Vorjahre erreicht oder übersteigt 183 — nach der Gewichtung 1, 1/3, 1/6.

Warum es sie gibt: Die USA nutzen die körperliche Anwesenheit als Anhaltspunkt dafür, wo jemand tatsächlich lebt und verdient. Die stärkere Gewichtung jüngerer Jahre erfasst Personen, die über die Zeit faktisch in den USA verankert sind, und lässt gelegentliche Kurzbesucher außen vor. Weil der Test objektiv und tagesbasiert ist, entfällt die unsichere Beurteilung von Absichten — er bedeutet aber auch, dass man in die volle US-Steueransässigkeit rutschen kann, ohne je einen Umzug beabsichtigt zu haben.

Tage zählen

Die Tage der drei Jahre zählen nicht gleich. Addieren Sie Ihre US-Tage je Jahr mit diesen Gewichten:

1. 1Alle Tage Ihrer Anwesenheit im laufenden Jahr (× 1), plus
2. 2ein Drittel (1/3) der Tage Ihrer Anwesenheit im ersten Vorjahr, plus
3. 3ein Sechstel (1/6) der Tage Ihrer Anwesenheit im zweiten Vorjahr.

Erreicht oder übersteigt die gewichtete Summe 183 — und hatten Sie im laufenden Jahr mindestens 31 Tage —, erfüllen Sie den Test. Jeder Teil eines Tages mit körperlicher Anwesenheit in den USA zählt grundsätzlich als ganzer Tag, einschließlich An- und Abreisetag, sofern keine besondere Ausnahme greift (siehe unten). Um die Formel mit Ihren eigenen Zahlen durchzurechnen — samt der Frage, wie viele Tage dieses Jahr noch unbedenklich sind —, nutzen Sie den kostenlosen Substantial Presence Test-Rechner.

Beispiele

Beispiel 1 — knapp unter der Grenze

Sie verbringen in jedem der drei Jahre 120 Tage in den USA. Die gewichtete Summe ist 120 × 1 = 120, plus 120 × 1/3 = 40, plus 120 × 1/6 = 20, also 180 gewichtete Tage — knapp unter 183, sodass Sie den Test nicht erfüllen.

Beispiel 2 — ein einzelnes schweres Jahr

Sie waren früher selten in den USA, verbringen dort dieses Jahr aber 200 Tage. Das allein sind 200 gewichtete Tage — über 183 und weit über der 31-Tage-Untergrenze —, sodass Sie den Test für das laufende Jahr unabhängig von den beiden Vorjahren erfüllen.

Beispiel 3 — über die Grenze durch die Gewichtung

Sie verbringen jedes Jahr rund 122 Tage in den USA. Das ergibt 122 + (122 × 1/3 ≈ 41) + (122 × 1/6 ≈ 20) ≈ 183 gewichtete Tage — genau auf der Schwelle, sodass Sie den Test erfüllen, obwohl kein einzelnes Jahr 183 tatsächliche Tage erreicht hat.

Ausnahmen und Sonderfälle

Nicht jeder Tag körperlicher Anwesenheit ist ein „Tag in den USA“. Der IRS nimmt unter anderem aus:

• Tage, an denen Sie regelmäßig von einem Wohnsitz in Kanada oder Mexiko zur Arbeit in die USA pendeln.
• Tage, an denen Sie weniger als 24 Stunden in den USA sind, während Sie zwischen zwei ausländischen Orten durchreisen.
• Tage, an denen Sie wegen einer während Ihres US-Aufenthalts eingetretenen Erkrankung nicht ausreisen können.
• Tage als „exempt individual“ (ausgenommene Person) — darunter bestimmte Studierende (Visa F, J, M, Q), Lehrkräfte und Auszubildende, Personen mit Bezug zu einer ausländischen Regierung sowie Profisportler bei einem Wohltätigkeitswettbewerb.

Zwei weitere Wege können die Ansässigkeit aufheben, selbst wenn Sie sie rechnerisch erfüllen:

• Closer Connection Exception. Waren Sie im laufenden Jahr weniger als 183 Tage in den USA, unterhielten eine steuerliche Heimstätte im Ausland und haben engere Verbindungen zu einem anderen Land, können Sie mit dem Formular 8840 als nicht ansässig behandelt werden.
• Doppelbesteuerungsabkommen. Die Tie-Breaker-Regel eines Abkommens kann die Ansässigkeit Ihrem Heimatland zuweisen, selbst wenn Sie den innerstaatlichen Test erfüllen.

Häufige Irrtümer

• „183 heißt 183 Tage in einem Jahr.“ Nein — es ist eine gewichtete Summe über drei Jahre, sodass deutlich weniger als 183 tatsächliche Tage den Test auslösen können.
• „Mein Visum schützt mich.“ Der Test ist unabhängig vom aufenthaltsrechtlichen Status; auch ein Nichteinwanderer kann allein durch die Tageszählung US-steueransässig werden.
• „Nur meine US-Einkünfte werden besteuert.“ Die Ansässigkeit bezieht das weltweite Einkommen ein, vorbehaltlich Abkommen und Anrechnung ausländischer Steuern.
• „An- und Abreisetage sind frei.“ Jeder Teil eines Tages mit Anwesenheit in den USA zählt grundsätzlich als ganzer Tag, sofern keine besondere Ausnahme greift.

Häufige Fragen

Quellen

• IRS — Substantial Presence Test
• IRS — Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test