Portugal — NHR (183-Tage-Steueransässigkeit)

The Bounded TeamSteuerliche AnsässigkeitOktober 2026

Teil des Leitfadens Retiring Abroad: Residency Day Rules by Country

Prüfen Sie Ihre eigenen Daten: Rechner zur 183-Tage-Regel

Zusammenfassung

Tagesschwelle: Mehr als 183 Tage
Zeitfenster: Beliebiger 12-Monats-Zeitraum, der im Jahr beginnt oder endet
Ansässig ab: Tag 184
Tagesdefinition: Jeder Tag mit Übernachtung
Löst ebenfalls aus: Gewöhnliche Wohnung an irgendeinem Tag des Zeitraums
Klassisches NHR: Seit 1. Januar 2024 für Neuzugänge geschlossen
Nachfolger: IFICI — 20 % für 10 Jahre, nur begünstigte Tätigkeiten
Rechtsgrundlage: CIRS, Artigo 16.º; EBF, Artigo 58.º-A
Behörde: Autoridade Tributária

Sie werden in Portugal steuerlich ansässig, sobald Sie mehr als 183 Tage — zusammenhängend oder nicht — in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der im Steuerjahr beginnt oder endet, in Portugal verbracht haben. Ausgelöst wird das an Tag 184. Diese Ansässigkeit ist das Eintrittstor zu Portugals Vorzugsregimen: dem klassischen Regime für nicht gewöhnlich Ansässige (NHR), das für Neuzugänge geschlossen ist, und seinem Nachfolger IFICI. Eine Wohnung in Portugal, die als gewöhnlicher Aufenthalt dient, kann Sie mit weit weniger Tagen ansässig machen.

Für wen sie gilt

Besonders wichtig ist das, wenn Sie:

In Forschung, bei einem Startup oder in einem qualifizierten Beruf arbeiten, nach Portugal ziehen und auf IFICI hoffen.
Glauben, unter die NHR-Übergangsregeln zu fallen, und den Beginn Ihrer Ansässigkeit bestätigen müssen.
Remote arbeiten oder im Ruhestand sind und Ihre Aufenthalte in Portugal über den 31. Dezember reichen.
Eine Wohnung in Portugal unterhalten, während Sie teilweise im Ausland leben oder arbeiten.

Sie gilt für natürliche Personen unabhängig von der Staatsangehörigkeit — bei der portugiesischen Steueransässigkeit geht es um Anwesenheit und gewöhnlichen Wohnraum, nicht um Staatsbürgerschaft oder Visumstatus.

Die Regel — und warum es sie gibt

Art. 16 des Código do IRS (CIRS) bestimmt, wer ansässig ist. Zwei Tatbestände sind hier entscheidend:

Abs. 1 lit. a — der Tagestest. Ansässig ist, wer sich dort „mais de 183 dias, seguidos ou interpolados, em qualquer período de 12 meses com início ou fim no ano em causa“ aufgehalten hat — mehr als 183 Tage, zusammenhängend oder mit Unterbrechungen, in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der im betreffenden Jahr beginnt oder endet.
Abs. 1 lit. b — der Wohnungstest. Wer kürzer geblieben ist, ist dennoch ansässig, wenn er an irgendeinem Tag dieses Zeitraums über eine „habitação em condições que façam supor intenção atual de a manter e ocupar como residência habitual“ verfügt — eine Wohnung unter Umständen, die auf die gegenwärtige Absicht schließen lassen, sie als gewöhnlichen Aufenthalt beizubehalten und zu nutzen.

Art. 16 Abs. 2 zählt „qualquer dia, completo ou parcial, que inclua dormida“ — jeden ganzen oder angebrochenen Tag, der eine Übernachtung in Portugal einschließt. Art. 16 Abs. 3 macht Sie ab dem ersten Tag Ihres Aufenthalts ansässig.

Die Regime obendrauf. Das klassische NHR gewährte Personen, die ansässig wurden, ohne in den fünf Vorjahren ansässig gewesen zu sein, 10 aufeinanderfolgende Jahre lang eine Vorzugsbehandlung. Die Lei n.º 82/2023 hat es zum 1. Januar 2024 mit Übergangsregeln aufgehoben und IFICI in Art. 58.º-A des Estatuto dos Benefícios Fiscais geschaffen: einen Sondersatz von 20 % auf Nettoeinkünfte aus nichtselbständiger und selbständiger Arbeit in begünstigten Tätigkeiten für 10 aufeinanderfolgende Jahre — für Personen, die nach Art. 16 Abs. 1 und 2 ansässig werden und in den fünf Vorjahren nicht ansässig waren.

Warum das Fenster wichtig ist: Weil der Tagestest jeden 12-Monats-Zeitraum betrachtet, der im Jahr beginnt oder endet, entgeht ein Aufenthalt ihm nicht dadurch, dass er auf zwei Kalenderjahre verteilt ist. Beide Anreizregime verlangen zudem, dass Sie in keinem der fünf Vorjahre ansässig waren.

Tage zählen

1Ein Tag zählt nur, wenn er eine Übernachtung in Portugal einschließt — ein Tagesausflug ohne Übernachtung ist kein Anwesenheitstag.
2Die Tage müssen nicht zusammenhängen; jeder zählende Tag im Fenster fließt in eine Gesamtsumme ein.
3Das Fenster ist jeder 12-Monats-Zeitraum, der im Steuerjahr beginnt oder endet — Tage vor und nach dem 31. Dezember werden also zusammengerechnet.
4Die Ansässigkeit entsteht, sobald die Summe 183 übersteigt — an Tag 184.
5Ist die Schwelle überschritten, sind Sie ab dem ersten Tag dieses Aufenthalts ansässig, nicht erst ab Tag 184.

Boundeds Zähler Portugal NHR zählt die Mitternächte, die Sie in Portugal verbringen, in jedem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, nach dem Kalender ab dem Tag nach demselben Datum ein Jahr zuvor gemessen, und meldet das Ziel an Tag 184 als erreicht, der gesetzlichen Linie. Ein Tagesausflug oder der Abreisetag nach der letzten Nacht zählt nicht; die Zählung kann daher etwas unter der amtlichen liegen, erreicht 184 aber nie früher als sie. Da das Fenster über den 31. Dezember hinweg rollt, wird ein jahresübergreifender Aufenthalt wie im Beispiel unten erfasst, und ein vergangenes Jahr auf der Karte zählt auch 12-Monats-Zeiträume, die in diesem Jahr beginnen — eine Ankunft am 1. August zählt also für dieses Jahr. Bewahren Sie Unterkunftsnachweise auf, denn es sind die Übernachtungen, die Sie gegebenenfalls belegen müssen.

Beispiele

Beispiel 1 — ansässig nach Tagen innerhalb eines Jahres

Ana zieht im Februar nach Lissabon und bleibt bis in den Herbst, rund 250 Nächte in Portugal in diesem Jahr. Sie hat die Schwelle an Tag 184 überschritten und ist ab dem Tag ihrer Ankunft ansässig. War sie in den fünf Vorjahren nicht ansässig und ist ihre Stelle eine begünstigte IFICI-Tätigkeit, kann sie IFICI beantragen.

Beispiel 2 — der jahresübergreifende Aufenthalt

Ben verbringt jede Nacht vom 1. September bis zum 15. März in Portugal. Das sind 122 Tage im ersten Kalenderjahr und 74 im zweiten (bei einem Februar mit 28 Tagen) — keines der beiden Jahre übersteigt allein 183. Das 12-Monats-Fenster ab dem 1. September enthält jedoch alle 196 Tage. Sein 184. Tag ist der 3. März, und ab dann gilt er rückwirkend ab dem 1. September des Vorjahres als ansässig. Eine Kalenderjahreszählung hätte ihn nie erfasst.

Beispiel 3 — genau 183 Tage

Clara verbringt in einem 12-Monats-Zeitraum genau 183 Nächte in Portugal und hat dort keine Wohnung. Das Gesetz verlangt mehr als 183 Tage: Nach Tagen ist sie nicht ansässig — und kann für diesen Zeitraum keinen IFICI-Antrag auf eine Ansässigkeit stützen.

Beispiel 4 — unter 183 Tagen und dennoch ansässig

David verbringt nur rund 120 Nächte in Portugal, hält dort aber eine möblierte Wohnung mit seinen Sachen, die ihm ganzjährig zur Verfügung steht. Wird sie an irgendeinem Tag des Zeitraums unter Umständen gehalten, die auf die Absicht schließen lassen, sie als gewöhnlichen Aufenthalt beizubehalten und zu nutzen, macht ihn Art. 16 Abs. 1 lit. b trotz der niedrigen Tageszahl ansässig.

Ausnahmen und Sonderfälle

NHR-Übergangsregeln. Art. 236 der Lei n.º 82/2023 erhält das klassische NHR für bereits Registrierte, für Personen, die bis zum 31. Dezember 2023 nach Art. 16 ansässig waren, und für Personen, die bis zum 31. Dezember 2024 ansässig wurden und eine qualifizierende Unterlage innerhalb der für sie geltenden Frist vorweisen (31. Dezember 2023 oder 10. Oktober 2023, je nach Unterlage) — einschließlich ihrer Haushaltsangehörigen.
IFICI-Ausschlüsse. IFICI steht niemandem offen, der NHR nutzt oder genutzt hat oder sich für das Regime für Rückkehrer nach Art. 12.º-A CIRS entschieden hat, und kann nur einmal genutzt werden.
Registrierungsfristen. Nach der Portaria n.º 352/2024/1 (Art. 2 Abs. 1) ist der IFICI-Antrag bis zum 15. Januar des Jahres zu stellen, das auf das Jahr folgt, in dem Sie ansässig werden, und zwar bei der Stelle, die die Portaria Ihrer Tätigkeit zuordnet, etwa FCT, AICEP, IAPMEI, Agência Nacional de Inovação, Startup Portugal oder die Autoridade Tributária selbst. Bei verspäteter Registrierung gilt das Regime nach Art. 58.º-A Abs. 7 erst ab dem Jahr der Registrierung für den Rest des 10-Jahres-Zeitraums — ein echtes Risiko bei jahresübergreifenden Fällen, in denen die Ansässigkeit erst Monate später feststeht.
Im Vorjahr ansässig. Waren Sie an irgendeinem Tag des Vorjahres ansässig, gelten Sie nach Art. 16 Abs. 3 ab dem 1. Januar des Jahres als ansässig, in dem Sie den Test erfüllen, nicht erst ab Ihrer Ankunft.
Doppelbesteuerungsabkommen. Sind Sie in zwei Staaten ansässig, weist die Kollisionsregel des einschlägigen Abkommens (ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit) eine einzige Abkommensansässigkeit zu und teilt die Besteuerungsrechte auf.

Häufige Missverständnisse

"NHR steht noch offen wie früher." Falsch — das klassische NHR ist seit dem 1. Januar 2024 für Neuzugänge geschlossen; es bleiben nur Übergangsfälle und das engere IFICI.
"183 Tage machen mich ansässig." Nein — das Gesetz sagt mehr als 183. Ausgelöst wird die Ansässigkeit an Tag 184.
"Die Zählung beginnt am 1. Januar neu." Nicht nach dem Gesetz — jeder 12-Monats-Zeitraum, der im Jahr beginnt oder endet, zählt, sodass ein Aufenthalt über den Jahreswechsel ein einziger Block ist.
"Mit 183 Tagen oder weniger bleibe ich immer nicht ansässig." Nicht, wenn Sie in Portugal eine Wohnung als gewöhnlichen Aufenthalt halten.
"NHR bedeutet, dass ich keine Steuern zahle." Weder NHR noch IFICI ist eine pauschale Befreiung; beide gewähren bestimmten Einkünften für einen begrenzten Zeitraum eine Vorzugsbehandlung.
"Ansässigkeit und NHR sind derselbe Schritt." Es sind zwei Schritte — zuerst steuerlich ansässig werden, dann gesondert für das Regime registrieren: beim klassischen NHR bei der Autoridade Tributária, bei IFICI bei der nach der Portaria n.º 352/2024/1 für Ihre Tätigkeit zuständigen Stelle.

Siehe auch: Wenn Ihr Ziel das Gegenteil ist — unter der Schwelle bleiben, um die portugiesische Ansässigkeit zu vermeiden —, lesen Sie Portugal — Steueransässigkeit (183 Tage in 12 Monaten).

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Häufige Fragen

Nein. Das Haushaltsgesetz 2024 (Lei n.º 82/2023) hat die Regeln für nicht gewöhnlich Ansässige in Art. 16 Abs. 8 bis 12 CIRS mit Wirkung zum 1. Januar 2024 aufgehoben. Art. 236 dieses Gesetzes erhält das alte Regime für bereits Registrierte, für Personen, die den Ansässigkeitstest bis zum 31. Dezember 2023 erfüllten, und für Personen, die bis zum 31. Dezember 2024 ansässig wurden und eine der aufgezählten Unterlagen vorweisen, jeweils mit eigenem Datum: Arbeitsvertrag, Arbeitszusage oder Entsendungsvereinbarung, geschlossen bis zum 31. Dezember 2023; Miet- oder sonstiger Nutzungsvertrag über eine Immobilie in Portugal oder Reservierungs- bzw. Vorvertrag über deren Erwerb, geschlossen bis zum 10. Oktober 2023; Schulanmeldung eines unterhaltsberechtigten Kindes, abgeschlossen bis zum 10. Oktober 2023; Aufenthaltsvisum oder Aufenthaltserlaubnis, gültig bis 31. Dezember 2023; oder ein bis zum 31. Dezember 2023 eingeleitetes Verfahren auf Aufenthaltsvisum oder Aufenthaltserlaubnis. Alle anderen sind auf den Nachfolger IFICI (Art. 58.º-A Estatuto dos Benefícios Fiscais) verwiesen, oft "NHR 2.0" genannt.

IFICI — Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação — besteuert Nettoeinkünfte aus nichtselbständiger und selbständiger Arbeit in begünstigten Tätigkeiten 10 aufeinanderfolgende Jahre lang mit einem Sondersatz von 20 %. Die begünstigten Tätigkeiten sind eng gefasst: Hochschullehre und wissenschaftliche Forschung, qualifizierte Stellen in zertifizierten Startups, F&E-Personal, hochqualifizierte Berufe in bestimmten investitionsgeförderten oder exportorientierten Unternehmen sowie weitere in Art. 58.º-A genannte Funktionen. Sie müssen nach Art. 16 Abs. 1 und 2 CIRS steuerlich ansässig werden, dürfen in keinem der fünf Vorjahre ansässig gewesen sein und dürfen NHR nicht bereits genutzt haben.

Sie müssen in Portugal steuerlich ansässig werden, und der Tagestest ist der häufigste Weg dorthin: mehr als 183 Tage in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der im Jahr beginnt oder endet. Ausgelöst wird die Ansässigkeit an Tag 184, nicht an Tag 183. Sie kann auch mit weniger Tagen entstehen, wenn Sie an irgendeinem Tag dieses Zeitraums in Portugal eine Wohnung unter Umständen haben, die auf die Absicht schließen lassen, sie als gewöhnlichen Aufenthalt beizubehalten und zu nutzen.

Über 12 Monate. Art. 16 Abs. 1 lit. a CIRS spricht von "qualquer período de 12 meses com início ou fim no ano em causa" — einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der in dem betreffenden Jahr beginnt oder endet. Mehr als 183 Tage innerhalb eines Kalenderjahres erfüllen den Test immer, aber auch ein Aufenthalt über den 31. Dezember hinweg kann ihn erfüllen, selbst wenn keines der beiden Kalenderjahre allein dafür reicht.

Nur wenn Sie dort übernachten. Art. 16 Abs. 2 definiert einen Anwesenheitstag als "qualquer dia, completo ou parcial, que inclua dormida" — jeden ganzen oder angebrochenen Tag, der eine Übernachtung in Portugal einschließt. Ein Tagesausflug ohne Nacht im Land ist kein Anwesenheitstag.

Nach Art. 16 Abs. 3 sind Sie ab dem ersten Tag Ihres Aufenthalts in Portugal ansässig, nicht erst ab dem Tag, an dem Sie die Schwelle überschreiten. Ausnahme: Waren Sie an irgendeinem Tag des Vorjahres ansässig, gelten Sie ab dem 1. Januar des Jahres als ansässig, in dem Sie den Test erfüllen.

Nicht, wenn es kürzlich war. Das klassische NHR setzte voraus, dass Sie in keinem der fünf Vorjahre in Portugal ansässig waren, und IFICI übernimmt dieselbe Fünfjahresbedingung. IFICI kann zudem nur einmal genutzt werden und steht niemandem offen, der NHR nutzt oder genutzt hat.

Grundsätzlich ja — in Portugal steuerlich Ansässige werden mit ihrem Welteinkommen besteuert. NHR und heute IFICI mildern das für begünstigte Einkünfte über einen festen Zeitraum ab. Doppelbesteuerungsabkommen können die Besteuerungsrechte zusätzlich neu zuordnen.

Boundeds Zähler Portugal NHR zählt die Mitternächte, die Sie in Portugal verbringen, in jedem beliebigen 12-Monats-Zeitraum, nach dem Kalender ab dem Tag nach demselben Datum ein Jahr zuvor gemessen, und meldet das Ziel an Tag 184 als erreicht — mehr als 183, wie Art. 16 es verlangt. Tagesausflüge und der Abreisetag nach der letzten Nacht zählen nicht; die Zählung kann daher etwas unter der amtlichen liegen, zeigt das Ziel aber nie früher als erreicht an als sie. Da das Fenster rollierend ist und nicht am 1. Januar neu beginnt, wird ein Aufenthalt über den Jahreswechsel als ein Block gezählt. Der Zähler bildet nur den Tagetest ab; der Test der gewöhnlichen Wohnung und die Voraussetzungen für NHR oder IFICI sind gesondert zu prüfen.

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