Portugal — NHR (183-Tage-Steueransässigkeit)

Zusammenfassung

Tagesschwelle

183 Tage

Zeitfenster

Kalenderjahr (1. Jan. – 31. Dez.)

Ansässig ab

Tag 183

Löst ebenfalls aus

Gewöhnliche Wohnung am 31. Dez.

Behörde

Autoridade Tributária

Verbringen Sie mindestens 183 Tage im Kalenderjahr in Portugal, werden Sie in Portugal steuerlich ansässig. Diese Ansässigkeit ist das Eintrittstor zur Registrierung unter dem Regime für nicht gewöhnlich Ansässige (NHR) und dessen Nachfolgeanreiz. Um nicht ansässig zu bleiben, halten Sie Ihre Gesamttage in Portugal unter 183 — beachten Sie aber: Eine gewöhnliche Wohnung in Portugal kann Sie auch unterhalb dieser Grenze ansässig machen.

Für wen sie gilt

Besonders wichtig ist das, wenn Sie:

• Remote arbeiten, im Ruhestand sind oder investieren, einen Umzug nach Portugal erwägen und Zugang zu NHR oder dessen Nachfolgeregime erhoffen.
• Viel reisen und lange Zeiträume in Portugal verbringen, ohne einen klaren steuerlichen Anknüpfungspunkt anderswo.
• Eine Wohnung in Portugal unterhalten, während Sie teilweise im Ausland leben oder arbeiten.

Sie gilt für natürliche Personen unabhängig von der Staatsangehörigkeit — bei der portugiesischen Steueransässigkeit geht es um Anwesenheit und gewöhnlichen Wohnraum, nicht um Staatsbürgerschaft oder Visumstatus.

Die Regel — und warum es sie gibt

Portugal behandelt Sie in einem Jahr als steuerlich ansässig, wenn eines der beiden Kriterien zutrifft:

• Der 183-Tage-Test. Sie sind in diesem Kalenderjahr mehr als 183 Tage in Portugal anwesend — gezählt über einen beliebigen 12-Monats-Zeitraum, der in dem Jahr beginnt oder endet.
• Der Test der gewöhnlichen Wohnung. Sie halten am 31. Dezember eine Wohnung in Portugal unter Umständen, die auf die Absicht schließen lassen, sie als gewöhnlichen Aufenthalt zu behalten und zu nutzen — auch bei weniger Tagen.

Warum es sie gibt: Staaten nutzen körperliche Anwesenheit und eine dauerhafte Wohnung als Anhaltspunkte dafür, wo Ihr wirtschaftliches Leben tatsächlich liegt. Die Ansässigkeit zu begründen ist zugleich das, was NHR überhaupt zugänglich macht — ein bewusster Anreiz, der neue Ansässige durch eine steuerliche Vorzugsbehandlung für eine feste Anzahl von Jahren anziehen soll, sofern sie in den vorangegangenen fünf Jahren nicht in Portugal steuerlich ansässig waren.

Tage zählen

1. 1Addieren Sie jeden Tag körperlicher Anwesenheit in Portugal im Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember).
2. 2Jeder in Portugal verbrachte Teil eines Tages zählt in der Regel als ganzer Tag, einschließlich An- und Abreisetag.
3. 3Die Zählung beginnt mit jedem neuen Kalenderjahr neu — es ist kein dauerhaft rollierendes Fenster.
4. 4Mehr als 183 Tage zu erreichen genügt, um die Steueransässigkeit für dieses Jahr zu begründen.

Unabhängig davon kann eine gewöhnliche Wohnung in Portugal am 31. Dezember die Ansässigkeit für sich allein begründen — die Tageszählung ist also nicht der einzige Test, den es im Blick zu behalten gilt.

Beispiele

Beispiel 1 — ansässig nach Tagen, bereit zur Registrierung

Sie ziehen im Februar nach Lissabon und bleiben bis in den Herbst, also etwa 250 Tage in Portugal in diesem Jahr. Sie haben 183 Tage überschritten, sind damit in Portugal steuerlich ansässig und können sich — sofern Sie in den vorangegangenen fünf Jahren nicht ansässig waren — für das jeweils anwendbare NHR-Regime registrieren.

Beispiel 2 — unter 183 Tagen und dennoch ansässig

Sie verbringen nur rund 120 Tage in Portugal, halten dort aber eine möblierte, Ihnen verfügbare Wohnung, die am 31. Dezember klar als Ihr gewöhnlicher Aufenthalt dient. Der Test der gewöhnlichen Wohnung kann Sie ansässig machen, obwohl Sie deutlich unter 183 Tagen liegen.

Beispiel 3 — bewusst nicht ansässig bleiben

Sie besuchen Portugal über mehrere Reisen hinweg 90 Tage und unterhalten dort keine Wohnung. Sie liegen unter 183 Tagen und haben keinen gewöhnlichen Aufenthalt, bleiben für dieses Jahr also nicht ansässig und fallen nicht in den Anwendungsbereich von NHR.

Ausnahmen und Sonderfälle

• Das klassische Regime ist geschlossen. NHR ist ab 2024 für Neuzugänge geschlossen (mit Übergangsregelungen). Ein Nachfolgeanreiz für qualifizierende Berufe hat es ersetzt — klären Sie, welches Regime Ihnen tatsächlich offensteht, bevor Sie sich auf die alten Bedingungen verlassen.
• Die gewöhnliche Wohnung überlagert niedrige Tageszahlen. Eine Wohnung, die Sie am 31. Dezember zu nutzen beabsichtigen, kann die Ansässigkeit auslösen, selbst wenn Sie weniger als 183 Tage geblieben sind.
• Doppelbesteuerungsabkommen. Sind Sie in zwei Staaten ansässig, weist die Kollisionsregel des einschlägigen Abkommens (ständige Wohnstätte → Mittelpunkt der Lebensinteressen → gewöhnlicher Aufenthalt → Staatsangehörigkeit) eine einzige Abkommensansässigkeit zu und teilt die Besteuerungsrechte auf.
• Der Fünfjahreszeitraum ohne Ansässigkeit. NHR setzt voraus, dass Sie in keinem der vorangegangenen fünf Jahre in Portugal steuerlich ansässig waren — zurückkehrende frühere Ansässige qualifizieren sich in der Regel nicht.

Häufige Missverständnisse

• "NHR steht noch offen wie früher." Falsch — das klassische Regime ist ab 2024 für Neuzugänge geschlossen; es bleibt nur ein engerer Nachfolger.
• "Unter 183 Tagen bleibe ich immer nicht ansässig." Nicht zwangsläufig — eine gewöhnliche Wohnung in Portugal am 31. Dezember kann Sie dennoch ansässig machen.
• "NHR bedeutet, dass ich keine Steuern zahle." Es bietet eine Vorzugsbehandlung für bestimmte Einkünfte über einen begrenzten Zeitraum — es ist keine pauschale Befreiung, und im Übrigen fällt das Welteinkommen in den Anwendungsbereich.
• "Ansässigkeit und NHR sind derselbe Schritt." Es sind zwei Schritte — zuerst steuerlich ansässig werden, dann gesondert bei der Autoridade Tributária für das Regime registrieren.

Häufige Fragen

Quellen

• Autoridade Tributária — Register as a Non-Habitual Resident
• Autoridade Tributária — Getting started in Portugal (tax residency)