Schweiz — Steueransässigkeit (30/90-Tage-Aufenthaltsregel)

Zusammenfassung

Schwelle

30 Tage (mit Arbeit) / 90 Tage (ohne Arbeit)

Zeitfenster

Pro Aufenthalt — kurze Ausreisen setzen ihn nicht zurück

Löst außerdem aus

Wohnsitz mit Verbleibensabsicht (erster Tag)

Rechtsgrundlage

Art. 3 DBG

Behörde

ESTV

Die Schweiz hat keine 183-Tage-Regel — die Linie liegt weit tiefer. Ein Aufenthalt von 30 Tagen mit Erwerbstätigkeit oder 90 Tagen ohne Arbeit begründet die schweizerische Steueransässigkeit durch Aufenthalt — und das Gesetz zählt Ihren Aufenthalt ungeachtet vorübergehender Unterbrechung, sodass kurze Auslandsreisen die Frist nicht zurücksetzen. Wer eine Wohnung mit Verbleibensabsicht begründet, ist unabhängig von jeder Zählung ab dem ersten Tag ansässig.

Für wen es gilt

Besonders relevant ist das, wenn Sie:

• Remote arbeiten und einige Wochen in der Schweiz verbringen — die Arbeit aus einem Schweizer Chalet gilt als Erwerbstätigkeit.
• Häufiger Besucher sind und lange Schweizer Aufenthalte mit kurzen Ausreisen verbinden, in der Annahme, der Zähler beginne neu.
• Grenzgänger oder entsandter Arbeitnehmer sind, dessen Schweizer Arbeitstage sich häufen.
• Zwei oder drei Winter- oder Sommermonate ohne Arbeit in der Schweiz verbringen.

Die Regel gilt unabhängig von Staatsangehörigkeit oder Bewilligungsstatus — entscheidend sind der physische Aufenthalt und die Frage, ob Sie arbeiten oder nicht.

Weil sie von Ihrer Bewilligung unabhängig ist, können sich Steueransässigkeit und ausländerrechtlicher Status in entgegengesetzte Richtungen entwickeln: Sie können eine schweizerische Bewilligung durch eine zu lange Abwesenheit verlieren und hier dennoch steuerpflichtig bleiben, oder bewilligungsseitig völlig in Ordnung sein und überhaupt nicht steuerlich ansässig. Die ausländerrechtlichen Fristen behandeln die schweizerische 6-Monats-Abwesenheitsregel für Aufenthaltsbewilligungen, die Aufenthaltsvoraussetzung für die Niederlassungsbewilligung C und die Aufenthaltsvoraussetzung für die Einbürgerung gesondert.

Die Regel — und warum es sie gibt

Artikel 3 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG) begründet die Steueransässigkeit auf zwei Wegen:

• Wohnsitz: Sie lassen sich mit der Absicht dauernden Verbleibens in der Schweiz nieder. Ansässig ab dem ersten Tag — ohne jede Tageszählung.
• Aufenthalt: Sie halten sich mindestens 30 Tage mit Ausübung einer Erwerbstätigkeit oder mindestens 90 Tage ohne auf — gezählt pro Aufenthalt, ungeachtet vorübergehender Unterbrechung.

Warum es sie gibt: Die Aufenthaltsregel verhindert, dass Menschen monatelang in der Schweiz leben und arbeiten und sich dabei als Besucher bezeichnen. Die Formulierung ohne Rücksetzung existiert genau dazu, den Trick mit dem Wochenende im Ausland zu vereiteln — der Gesetzgeber zählt ein durchgehendes Leben in der Schweiz, nicht ununterbrochene Nächte.

Die Tage zählen

1. 1Bestimmen Sie den Aufenthalt: Er beginnt, wenn Sie zum Verbleiben in die Schweiz einreisen, und endet, wenn Sie tatsächlich abreisen — nicht, wenn Sie für einen kurzen Trip ausreisen.
2. 2Zählen Sie die Tage des Aufenthalts und lassen Sie vorübergehende Unterbrechungen außer Acht (kurze Auslandsreisen werden überbrückt, sie lassen die Zählung nicht neu beginnen).
3. 3Arbeiten Sie während des Aufenthalts? Die Schwelle liegt bei 30 Tagen. Remote-Arbeit für einen ausländischen Arbeitgeber, die auf schweizerischem Boden verrichtet wird, gilt als Erwerbstätigkeit.
4. 4Arbeiten Sie überhaupt nicht? Die Schwelle liegt bei 90 Tagen — die Ansässigkeit tritt am 90. Tag ein.
5. 5Eine der beiden Linien überschritten — oder eine Wohnung mit Verbleibensabsicht begründet? Dann unterliegen Sie der unbeschränkten Schweizer Steuerpflicht, grundsätzlich ab Beginn des Aufenthalts.

Beispiele

Beispiel 1 — der Monat Remote-Arbeit

Sie mieten für fünf Wochen eine Wohnung in Zürich und arbeiten weiterhin remote für Ihren ausländischen Arbeitgeber. Das ist eine Erwerbstätigkeit in der Schweiz — die 30-Tage-Linie ist überschritten und Sie werden durch Aufenthalt in der Schweiz steuerlich ansässig.

Beispiel 2 — der Wochenend-Reset, der nicht funktioniert

Sie verbringen zehn Wochen ohne Arbeit in Verbier und fliegen alle drei Wochen für ein Wochenende nach Hause. Die kurzen Reisen sind vorübergehende Unterbrechungen — der Aufenthalt wird als einer gezählt, übersteigt 90 Tage, und die Ansässigkeit tritt trotz der Pausen ein.

Beispiel 3 — unter der Linie

Sie nehmen ein sechswöchiges Sabbatical in den Alpen und arbeiten tatsächlich nicht. Sechs Wochen sind rund 42 Tage — unter der 90-Tage-Schwelle ohne Arbeit, und es wird kein Wohnsitz begründet. Sie werden nicht ansässig (auch wenn Lohn für tatsächlich in der Schweiz erbrachte Arbeit weiterhin an der Quelle steuerpflichtig sein könnte).

Ausnahmen und Sonderfälle

• Der Wohnsitz schlägt die Zählung. Ein Zuzug mit Verbleibensabsicht — ein Mietvertrag, der Nachzug der Familie, die Anmeldung — macht Sie sofort ansässig; die Zählungen von 30/90 Tagen kommen dann nie zum Tragen.
• Was als Arbeiten gilt. Die Erwerbstätigkeit wird weit verstanden: Anstellung, selbstständige Tätigkeit und Remote-Arbeit, die Sie physisch in der Schweiz verrichten.
• Die kantonale Ebene. Die Kantone wenden für Kantons- und Gemeindesteuern dieselben Ansässigkeitsbegriffe an, sodass die Folgen auf allen drei Ebenen gleichzeitig eintreten.
• Abkommensrechtliche Tie-Breaker. Sind Sie auch anderswo ansässig, bestimmt das anwendbare Abkommen eine einzige abkommensrechtliche Ansässigkeit und teilt die Besteuerungsrechte auf.

Häufige Irrtümer

• „Unter 183 Tagen bin ich auf der sicheren Seite.“ Falsch — die schweizerischen Linien liegen bei 30 und 90 Tagen pro Aufenthalt, nicht bei 183 pro Jahr.
• „Alle paar Wochen auszureisen setzt den Zähler zurück.“ Tut es nicht — das Gesetz zählt den Aufenthalt ungeachtet vorübergehender Unterbrechung.
• „Remote-Arbeit für einen ausländischen Arbeitgeber ist keine Schweizer Arbeit.“ Auf schweizerischem Boden verrichtete Arbeit ist eine Erwerbstätigkeit — die 30-Tage-Schwelle gilt.
• „Die Ansässigkeit beginnt erst mit meiner Anmeldung.“ Die Anmeldung ist administrativ; die Ansässigkeit durch Aufenthalt folgt den Tatsachen und kann auf den Beginn des Aufenthalts zurückwirken.

Häufige Fragen

Quellen

• ESTV / FTA — Swiss Federal Tax Administration
• Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) — Art. 3