Qu'est-ce que le Substantial Presence Test américain ?

La formule

Vous êtes « resident alien » pour une année civile si ces deux conditions sont réunies :

1. 1Vous avez été physiquement présent aux États-Unis au moins 31 jours dans l'année en cours, et
2. 2Votre total pondéré atteint au moins 183 jours : chaque jour de cette année + 1/3 de vos jours de l'année précédente + 1/6 de vos jours de l'année d'avant.

Exemple : 120 jours chacune des trois dernières années donnent 120 + 40 + 20 = 180 — sous la barre. 122 jours par an donnent 122 + 40,67 + 20,33 = 183 — résident. C'est pourquoi la moyenne « sûre » à long terme est souvent citée à 121 jours par an. Le calculateur du Substantial Presence Test effectue la somme pondérée à partir de vos dates de voyage et indique combien de jours il vous reste cette année.

Quels jours comptent

Toute fraction de journée passée aux États-Unis compte comme un jour entier — arrivée et départ compris. L'IRS exclut ensuite certains jours en totalité :

• Personnes exemptées — étudiants en visa F, J, M ou Q (en général pendant cinq années civiles), enseignants et stagiaires en visa J ou Q (en général deux des six dernières années), personnel gouvernemental étranger en visa A ou G, et sportifs professionnels lors d'événements caritatifs. Il faut déposer le formulaire 8843 pour bénéficier de l'exclusion.
• Raison médicale — les jours où vous n'avez pas pu partir à cause d'un problème de santé survenu pendant votre séjour.
• Frontaliers réguliers du Canada ou du Mexique sur plus de 75 % des jours travaillés.
• Transit de moins de 24 heures entre deux points étrangers, et jours passés comme membre d'équipage d'un navire étranger.

Remplir le test tout en restant non-résident

Deux échappatoires subsistent même après avoir franchi 183 jours pondérés :

• L'exception du « closer connection » — si vous avez passé moins de 183 jours réels aux États-Unis cette année, conservez un foyer fiscal dans un pays étranger et y avez des liens plus étroits qu'avec les États-Unis, vous pouvez déposer le formulaire 8840 et rester non-résident. Elle n'est pas ouverte si vous avez demandé une carte verte.
• Le départage conventionnel — si vous êtes aussi résident d'un pays conventionné selon son droit, les critères de l'article 4 (foyer permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité) peuvent vous attribuer à ce pays. Demandez-le via le formulaire 8833 ; vous déclarez alors aux États-Unis comme non-résident. Voir la double résidence fiscale.

Ce qui se passe si vous le remplissez

Vous êtes imposé comme un citoyen américain sur vos revenus mondiaux pour l'année (à partir de votre date de début de résidence — en général votre premier jour de présence cette année-là), vous déposez le formulaire 1040 au lieu du 1040-NR et vous héritez des obligations déclaratives américaines telles que FBAR et FATCA pour vos comptes étrangers. Les titulaires de carte verte sont résidents dès la délivrance de la carte, quel que soit le nombre de jours ; le test concerne donc surtout les visiteurs, les titulaires de visa B et les personnes entre deux statuts. La règle complète, avec ses cas limites et un exemple chiffré, est dans la fiche du Substantial Presence Test.

Sources

• IRS — Substantial Presence Test
• IRS — Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens
• IRS — Formulaire 8843, Statement for Exempt Individuals