États-Unis — Substantial Presence Test

Résumé

Seuil

183 jours pondérés

Fenêtre

3 années civiles

Exige aussi

31 jours ou plus dans l'année en cours

Effet

Revenus mondiaux imposés

Autorité

IRS (Internal Revenue Code)

Un non-citoyen devient résident fiscal américain pour une année civile s'il satisfait le Substantial Presence Test (test de présence substantielle) de l'IRS. Vous le satisfaites si vous avez été physiquement présent aux États-Unis au moins 31 jours pendant l'année en cours et pendant 183 jours pondérés sur l'année en cours plus les deux années qui la précèdent — les jours des années antérieures comptant pour moins. Satisfaire le test signifie que les États-Unis imposent vos revenus mondiaux, et il s'applique par le seul décompte des jours, quel que soit votre visa ou votre statut migratoire.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Un non-citoyen américain qui n'est pas déjà résident permanent légal (titulaire de la carte verte).
• Un voyageur d'affaires fréquent, travailleur à distance ou nomade numérique passant de longues périodes aux États-Unis.
• Une personne dont le logement, la famille ou le rythme de travail aux États-Unis accumule beaucoup de jours sur plusieurs années.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité. Les titulaires de la carte verte sont déjà résidents fiscaux américains au titre d'un test distinct : le Substantial Presence Test concerne donc avant tout les personnes sans résidence permanente.

La règle — et sa raison d'être

Vous satisfaites le Substantial Presence Test pour l'année en cours si les deux conditions sont réunies :

• Plancher de 31 jours. Vous avez été présent aux États-Unis au moins 31 jours au cours de l'année civile en cours, et
• 183 jours pondérés. Votre total pondéré de jours sur l'année en cours et les deux années précédentes atteint ou dépasse 183, selon la pondération 1, 1/3, 1/6.

Sa raison d'être : les États-Unis utilisent la présence physique comme indice du lieu où une personne vit et gagne réellement sa vie. Pondérer davantage les années récentes capte les personnes qui sont effectivement basées aux États-Unis dans la durée, tout en épargnant le visiteur occasionnel de courte durée. Parce qu'il est objectif et fondé sur les jours, il élimine l'appréciation incertaine de l'intention — mais il signifie aussi que l'on peut basculer dans la pleine résidence fiscale américaine sans jamais avoir eu l'intention de s'y installer.

Compter les jours

Les jours des trois années ne comptent pas tous de la même façon. Additionnez vos jours américains pour chaque année avec ces pondérations :

1. 1Tous les jours de présence de l'année en cours (× 1), plus
2. 2Un tiers (1/3) des jours de présence de la première année précédente, plus
3. 3Un sixième (1/6) des jours de présence de la deuxième année précédente.

Si le total pondéré atteint ou dépasse 183 — et que vous avez eu au moins 31 jours dans l'année en cours — vous satisfaites le test. Toute fraction de jour de présence physique aux États-Unis compte en principe comme un jour complet, y compris les jours d'arrivée et de départ, sauf exclusion spécifique (voir plus bas). Pour appliquer la formule à vos propres chiffres — y compris le nombre de jours encore possibles cette année — utilisez le calculateur du Substantial Presence Test gratuit.

Exemples

Exemple 1 — juste sous la ligne

Vous passez 120 jours aux États-Unis chacune des trois années. Le total pondéré est 120 × 1 = 120, plus 120 × 1/3 = 40, plus 120 × 1/6 = 20, soit 180 jours pondérés — juste sous 183 : vous ne satisfaites pas le test.

Exemple 2 — une seule année chargée

Vous étiez rarement aux États-Unis auparavant, mais cette année vous y passez 200 jours. Cela représente à soi seul 200 jours pondérés — au-dessus de 183 et bien au-dessus du plancher de 31 jours — vous satisfaites donc le test pour l'année en cours, indépendamment des deux années précédentes.

Exemple 3 — franchir la ligne par la pondération

Vous passez environ 122 jours aux États-Unis chaque année. Cela donne 122 + (122 × 1/3 ≈ 41) + (122 × 1/6 ≈ 20) ≈ 183 jours pondérés — pile sur le seuil : vous satisfaites le test alors même qu'aucune année isolée n'a atteint 183 jours réels.

Exceptions et cas particuliers

Tout jour de présence physique n'est pas un « jour aux États-Unis ». L'IRS exclut, entre autres :

• Les jours où vous faites régulièrement la navette pour travailler aux États-Unis depuis une résidence au Canada ou au Mexique.
• Les jours où vous êtes aux États-Unis moins de 24 heures, en transit entre deux points étrangers.
• Les jours où vous ne pouvez pas repartir en raison d'un problème médical survenu pendant votre séjour aux États-Unis.
• Les jours passés comme « exempt individual » (personne exemptée) — notamment certains étudiants (visas F, J, M, Q), enseignants et stagiaires, personnes liées à un gouvernement étranger, et athlètes professionnels participant à une compétition caritative.

Deux voies supplémentaires peuvent défaire la résidence même si vous dépassez les chiffres :

• Closer Connection Exception. Si vous avez passé moins de 183 jours aux États-Unis dans l'année en cours, conservé un foyer fiscal à l'étranger et avez des liens plus étroits avec un pays étranger, vous pouvez être traité comme non-résident en déposant le formulaire 8840.
• Conventions fiscales. Le critère de départage d'une convention de non-double imposition peut réattribuer la résidence à votre pays d'origine même lorsque vous satisfaites le test de droit interne.

Idées reçues

• « 183 signifie 183 jours dans une même année. » Non — c'est un total pondéré sur trois ans : bien moins de 183 jours réels peuvent suffire à le déclencher.
• « Mon visa me protège. » Le test est indépendant du statut migratoire ; un non-immigrant peut devenir résident fiscal américain par le seul décompte des jours.
• « Seuls mes revenus américains sont imposés. » La résidence fait entrer les revenus mondiaux dans le champ de l'impôt, sous réserve des conventions fiscales et des crédits d'impôt étranger.
• « Les jours d'arrivée et de départ ne comptent pas. » Toute fraction de jour de présence aux États-Unis compte en principe comme un jour complet, sauf exclusion spécifique.

Questions fréquentes

Sources

• IRS — Substantial Presence Test
• IRS — Closer Connection Exception to the Substantial Presence Test