Brésil — Résidence fiscale des 183 jours (12 mois glissants)

Résumé

Limite

183 jours

Fenêtre

N'importe quels 12 mois glissants

Déclenchement

Jour 184

Effet

Revenus mondiaux imposés

Autorité

Receita Federal

Si vous détenez un visa temporaire sans relation de travail brésilienne et êtes physiquement présent au Brésil pendant plus de 183 jours au cours de toute période glissante de 12 mois, vous devenez résident fiscal brésilien au jour 184. Pour rester non-résident sur la voie du décompte de jours, maintenez vos jours au Brésil à 183 ou moins sur chaque fenêtre de 12 mois. Le détail crucial est que le Brésil compte sur n'importe quels 12 mois glissants — pas sur l'année civile.

Qui est concerné

Le décompte glissant des 183 jours compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou nomade numérique passant de longues périodes au Brésil sous visa temporaire.
• Grand voyageur dont les séjours, additionnés, approchent 183 jours sur une fenêtre de 12 mois.
• Une personne sous visa temporaire sans relation de travail brésilienne, qui surveille son décompte de jours.

Il s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la voie du décompte de jours tient à la présence physique, pas à la citoyenneté. Notez que certaines situations de visa sautent entièrement le décompte et vous rendent résident dès l'arrivée (voir plus bas).

La règle — et sa raison d'être

Le Brésil définit plusieurs voies d'accès à la résidence fiscale. Sur la voie du décompte de jours, un titulaire de visa temporaire sans emploi brésilien devient résident dès que sa présence dépasse 183 jours au cours de toute période glissante de 12 mois. Deux autres voies ignorent entièrement le décompte de jours :

• Les titulaires d'un visa permanent deviennent résidents dès la date d'arrivée au Brésil, sans décompte de jours requis.
• Les titulaires d'un visa temporaire avec une relation de travail brésilienne deviennent également résidents dès la date d'arrivée, indépendamment du seuil de 183 jours.
• Les titulaires d'un visa temporaire sans emploi brésilien relèvent du test glissant des 183 jours.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique prolongée comme indice du véritable centre de votre vie économique. La fenêtre glissante ferme l'échappatoire consistant à scinder un long séjour de part et d'autre d'un passage d'année pour réinitialiser le décompte : n'importe quels 12 mois consécutifs peuvent déclencher la résidence.

Compter les jours

1. 1Additionnez chaque jour de présence physique au Brésil, y compris les jours d'arrivée et de départ.
2. 2Mesurez sur toute période glissante de 12 mois — pas sur l'année civile du 1er janvier au 31 décembre.
3. 3Comme la fenêtre glisse, des jours de la fin d'une année et du début de la suivante peuvent se combiner pour vous faire dépasser 183.
4. 4Vous franchissez la ligne au jour 184 d'une telle fenêtre de 12 mois et devenez résident fiscal à compter de ce jour.

La fenêtre étant glissante et non annuelle, scinder un séjour de part et d'autre d'un passage d'année ne réinitialise pas le décompte comme cela peut arriver dans les régimes par année civile. N'importe quels 12 mois consécutifs peuvent servir au test des 183 jours.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours

Vous arrivez avec un visa temporaire (sans employeur brésilien) et restez à Rio environ 200 jours d'affilée. Vous dépassez 183 au sein de cette fenêtre de 12 mois : vous devenez donc résident fiscal brésilien au jour 184.

Exemple 2 — un séjour scindé au passage de l'année

Vous passez 120 jours au Brésil d'octobre à décembre, partez, puis revenez pour 100 jours de janvier à avril. Un décompte par année civile y verrait deux années sans risque, mais la fenêtre glissante les combine en 220 jours sur environ 12 mois — vous franchissez donc 183 et déclenchez la résidence.

Exemple 3 — résident dès l'arrivée malgré peu de jours

Vous entrez avec un visa permanent et ne passez que 40 jours au Brésil avant de repartir. Le décompte de jours est ici sans incidence — un visa permanent vous rend résident dès votre date d'arrivée.

Exceptions et cas particuliers

• Le type de visa prime sur le décompte. Un visa permanent, ou un visa temporaire lié à un emploi brésilien, vous rend résident dès l'arrivée, quel que soit le faible nombre de jours passés au Brésil.
• Glissant, pas annuel. Il n'y a pas de réinitialisation nette au passage de l'année civile — les séjours de part et d'autre du 31 décembre se combinent s'ils tombent dans la même fenêtre de 12 mois.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.
• Quitter le Brésil. Sortir de la résidence a ses propres formalités (comme une communication de départ et une déclaration), distinctes du décompte de jours qui vous y a fait entrer.

Idées reçues

• « Le décompte repart de zéro chaque janvier. » Faux — la fenêtre est de 12 mois glissants, le passage de l'année ne la réinitialise donc pas.
• « Sous 183 jours, je reste toujours non-résident. » Uniquement sur la voie du décompte de jours — un visa permanent ou lié à un emploi vous rend résident dès l'arrivée.
• « Seuls mes revenus brésiliens sont imposés. » Un résident est en principe imposé sur ses revenus mondiaux, pas seulement sur ses revenus de source brésilienne (sous réserve des conventions).
• « Les jours d'arrivée et de départ ne comptent pas. » Tout jour de présence physique au Brésil compte en principe, y compris les jours partiels.

Questions fréquentes

Sources

• Receita Federal — Não residente (non-resident guidance)
• Receita Federal — Instrução Normativa SRF nº 208/2002