Australie — Règle des 183 jours de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

183 jours

Fenêtre

Année fiscale (1er juil. – 30 juin)

Déclenchement

Jour 183

Effet

Revenus mondiaux imposés

Autorité

ATO

Si vous êtes physiquement présent en Australie pendant 183 jours ou plus au cours d'une année fiscale (du 1er juillet au 30 juin), le test des 183 jours de l'administration fiscale australienne (Australian Taxation Office, ATO) peut vous traiter comme résident fiscal australien pour cette année-là. La résidence signifie en principe que l'Australie peut imposer vos revenus mondiaux. Pour rester en dehors de ce test particulier, maintenez votre total de jours en Australie sous 183 — mais notez qu'il ne s'agit que d'un test parmi plusieurs, dont chacun peut faire de vous un résident.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, nomade numérique ou grand voyageur passant de longues périodes en Australie.
• Visiteur en visa vacances-travail, étudiant ou long séjour qui perd le fil de ses jours cumulés.
• Expatrié arrivant en Australie ou la quittant en cours d'année, lorsque les jours chevauchent la limite de l'année fiscale au 1er juillet.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence tient ici à la présence physique et à votre mode de vie, pas à la citoyenneté ni au type de visa que vous détenez.

La règle — et sa raison d'être

Le test des 183 jours est l'un des tests légaux que l'ATO utilise pour déterminer la résidence fiscale. En substance, vous le remplissez lorsque les deux conditions suivantes sont réunies au cours d'une année fiscale :

• Présence. Vous êtes physiquement en Australie pendant 183 jours ou plus, de façon continue ou par périodes fractionnées sur l'année.
• Résidence habituelle et intention. Votre lieu de résidence habituel n'est pas hors d'Australie, ou vous avez l'intention de vous y établir. Si votre domicile habituel est réellement à l'étranger et que vous n'avez pas l'intention de résider en Australie, le test peut ne pas être rempli même au-delà de 183 jours.

Sa raison d'être : les États utilisent le temps passé et le lieu de votre domicile habituel comme indices du véritable centre de votre vie économique. Le décompte de jours fournit un seuil clair et mesurable, tandis que le volet résidence-et-intention évite qu'un simple long séjour de vacances fasse automatiquement d'un véritable non-résident un contribuable.

Compter les jours

1. 1Additionnez chaque jour de présence physique en Australie au cours de l'année fiscale (du 1er juillet au 30 juin).
2. 2Les jours n'ont pas besoin d'être consécutifs — ils peuvent se répartir sur plusieurs séjours au sein de la même année fiscale.
3. 3Tout jour de présence compte en principe, y compris les jours partiels d'arrivée et de départ.
4. 4Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année fiscale le 1er juillet ; ce n'est pas une fenêtre glissante de 12 mois.
5. 5Atteindre 183 jours remplit le volet décompte de jours du test — les questions de résidence habituelle et d'intention restent posées.

Le calculateur gratuit de résidence fiscale australienne compte vos jours sur la bonne année juillet–juin et passe en revue avec vous les questions de résidence habituelle et de domicile.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours

Vous arrivez en Australie en août et restez jusqu'en mai, soit environ 270 jours sur l'année fiscale, sans domicile établi à l'étranger. Vous remplissez le test des 183 jours et êtes traité comme résident fiscal australien : l'Australie peut donc imposer vos revenus mondiaux pour cette année-là.

Exemple 2 — plus de 183 jours mais domicile habituel à l'étranger

Vous conservez un domicile permanent et une base familiale dans un autre pays mais passez environ 190 jours en Australie dans le cadre d'une mission de travail qui s'éternise, avec l'intention constante de rentrer. Bien que vous dépassiez 183 jours, le test peut ne pas être rempli car votre lieu de résidence habituel demeure hors d'Australie et vous n'avez pas l'intention de vous y établir.

Exemple 3 — jours répartis de part et d'autre de l'année fiscale

Vous passez 120 jours en Australie d'avril à juin, puis 100 jours supplémentaires à partir de juillet. Comme le décompte repart de zéro le 1er juillet, aucune des deux années fiscales n'atteint 183 jours à elle seule — même si les deux séjours totalisent plus de 183 jours de part et d'autre de cette limite.

Exceptions et cas particuliers

• Les autres tests de résidence. Vous pouvez être résident avec moins de 183 jours au titre du test de la résidence au sens ordinaire (resides test), du test du domicile et du lieu de résidence permanent, ou du test de la superannuation du Commonwealth — chacun s'applique indépendamment.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.
• Le domicile peut primer sur le décompte de jours. Si votre domicile est en Australie, vous pouvez être résident sauf si l'ATO est convaincue que votre lieu de résidence permanent est à l'étranger — quel que soit le faible nombre de jours passés sur place.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — les autres tests peuvent faire de vous un résident avec bien moins de jours.
• « Atteindre 183 jours fait automatiquement de moi un résident. » Pas tout à fait — le test demande aussi si votre résidence habituelle est à l'étranger et si vous avez l'intention de vous établir en Australie.
• « Cela suit l'année civile. » Non — le décompte court sur l'année fiscale, du 1er juillet au 30 juin, et repart de zéro chaque 1er juillet.
• « Seuls les revenus australiens sont imposés. » Les résidents sont en principe imposés sur leurs revenus mondiaux, sous réserve d'un allègement conventionnel applicable.

Questions fréquentes

Sources

• ATO — Residency and the 183-day test
• ATO — Work out your residency status for tax purposes