Arizona — Présomption de résidence des neuf mois

Résumé

Déclencheur légal

Plus de neuf mois de l'année fiscale

Suivi comme

270 jours — alerte au jour 271

Pourquoi 270

Neuf mois civils les plus courts = 272 jours

Fenêtre

Année fiscale

Réfragable

Oui — preuves probantes d'un objet temporaire

Résident aussi si

Domicilié en Arizona, ou présent à un titre autre que temporaire

Base

A.R.S. §43-104(19)

Autorité

Arizona Department of Revenue

L'Arizona vous présume résident si vous passez plus de neuf mois de l'année fiscale dans l'État. La loi compte des mois, pas des jours — Bounded la convertit donc avec prudence. Les neuf mois civils les plus courts possibles totalisent 272 jours, si bien qu'un plafond de 270 jours qui se déclenche au jour 271 tombe toujours au niveau ou en amont de la ligne légale, chaque année. La présomption est réfragable — et rester en dessous ne fait pas de vous un non-résident, car le domicile et l'objet de la présence peuvent vous rendre résident quel que soit le nombre de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Snowbird ou résident d'une partie de l'année avec une résidence secondaire à Phoenix, Tucson ou Scottsdale.
• Travailleur à distance installé en Arizona en cours d'année, sans savoir quel État a la première créance sur vos revenus.
• En train de quitter l'Arizona tout en y conservant un bien, un permis de conduire de l'Arizona ou une inscription électorale.
• En longue mission dans l'État, avec un foyer et une famille ailleurs.

Les résidents de l'Arizona sont imposés sur tous leurs revenus, toutes sources confondues ; les non-résidents uniquement sur les revenus de source arizonienne. Si vos revenus sont mobiles, la différence est tout l'enjeu de l'exercice.

La règle — et sa raison d'être

L'A.R.S. §43-104, dans la définition de Resident, ouvre trois voies :

• (a) L'objet de la présence. « Every individual who is in this state for other than a temporary or transitory purpose » — toute personne présente dans l'État à un titre autre que temporaire ou transitoire. Aucun décompte de jours.
• (b) Le domicile. « Every individual who is domiciled in this state and who is outside the state for a temporary or transitory purpose. Any individual who is a resident of this state continues to be a resident even though temporarily absent from the state. » — toute personne domiciliée dans l'État et hors de l'État à titre temporaire ou transitoire ; un résident reste résident même temporairement absent. Là encore, aucun décompte de jours.
• (c) La présomption des neuf mois. « Every individual who spends in the aggregate more than nine months of the taxable year within this state shall be presumed to be a resident. The presumption may be overcome by competent evidence that the individual is in this state for a temporary or transitory purpose. » — toute personne qui passe au total plus de neuf mois de l'année fiscale dans l'État est présumée résidente ; la présomption peut être renversée par des preuves probantes d'un objet temporaire ou transitoire.

La procédure du Department of Revenue, l'ITP 92-1, reprend le texte légal et ajoute cette observation candide : « Arizona statutes do not define the terms ‘temporary’ and ‘transitory’ » — les lois de l'Arizona ne définissent pas ces termes. Elle ne contient aucune conversion des mois en jours : il n'existe aucun chiffre officiel en jours pour le test des neuf mois.

Sa raison d'être : le véritable test de l'Arizona porte sur l'objet de la présence — savoir si elle est établie ou temporaire. C'est une question de fait, et les questions de fait coûtent cher à plaider ; le législateur a donc ajouté un raccourci probatoire : passez l'essentiel de l'année ici et la charge de la preuve bascule sur vous. Cela ne remplace pas le test de l'objet ; cela change simplement qui doit prouver quoi.

Compter les jours

1. 1La loi compte des mois « in the aggregate » (au total) sur l'année fiscale — ils n'ont pas à être consécutifs.
2. 2Neuf mois n'ont pas de longueur fixe. En prenant les neuf mois les plus courts d'une année non bissextile (février plus quatre mois de 30 jours et quatre mois de 31 jours), on obtient 272 jours ; une année bissextile donne 273.
3. 3Comme le déclencheur est « more than nine months » (plus de neuf mois), rien en dessous de 272 jours ne peut le remplir selon une lecture défendable.
4. 4Bounded suit donc un plafond de 270 jours et se déclenche à 271 — strictement en dessous du plus court total de neuf mois, pour que l'alarme soit toujours en avance plutôt qu'en retard.
5. 5Conservez malgré tout le relevé de jours sous-jacent. Si la présomption est un jour invoquée, ce sont les preuves contemporaines de l'endroit où vous étiez qui trancheront.

Le chiffre de 270 est la conversion de Bounded, pas celle de l'Arizona. Nous le disons clairement parce que la différence compte : si un litige porte un jour sur la frontière exacte, le débat se fera sur des mois du calendrier, pas sur notre chiffre. La même approche prudente est utilisée pour la mesure de substitution des périodes de contact de l'Ohio.

Exemples

Exemple 1 — la snowbird tranquille

Ruth passe d'octobre à avril à Scottsdale — environ 210 jours — et l'été dans le Minnesota, où se trouvent son foyer, son médecin et sa famille. La présomption des neuf mois ne se pose jamais, et son domicile est clairement ailleurs. Elle déclare comme non-résidente, uniquement sur ses revenus de source arizonienne.

Exemple 2 — la présomption renversée

Marcus accepte un contrat de construction de dix mois à Tucson, conserve sa maison de Denver et sa famille là-bas, et dispose d'une date de fin écrite. Il dépasse la présomption — mais un contrat à durée déterminée, un foyer hors de l'État et un plan de retour sont exactement les preuves probantes que le §43-104(19)(c) envisage.

Exemple 3 — sous la ligne et pourtant résidente

Priya passe 200 jours en Arizona, mais elle possède son unique logement à Mesa, y vote, détient un permis de l'Arizona et a l'intention d'y revenir entre deux voyages. Elle est domiciliée en Arizona et seulement temporairement absente, donc la branche (b) en fait une résidente quel que soit le décompte. Rester sous 270 ne lui apporte rien.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile l'emporte sur les jours. Une personne domiciliée en Arizona reste résidente pendant une absence temporaire. Mettre fin à la résidence arizonienne signifie mettre fin au domicile — nouveau foyer permanent, permis, inscription, attaches — et pas seulement passer du temps ailleurs.
• Résidence sur une partie de l'année. Si vous emménagez ou déménagez réellement en cours d'année, l'Arizona prévoit un statut déclaratif de résident partiel plutôt qu'un tout ou rien.
• Crédit pour impôts payés ailleurs. Les résidents de l'Arizona imposés sur les mêmes revenus par un autre État peuvent généralement demander un crédit, de sorte qu'une double résidence coûte cher sans être toujours catastrophique. Modélisez-la avant de supposer le pire.
• Militaires et exclusions légales spécifiques. Les membres des forces armées et certaines autres catégories relèvent de règles de résidence et de rattachement propres qui priment sur le test général.
• « Temporary or transitory » n'est pas défini. L'ITP 92-1 le dit expressément. Attendez-vous à une analyse des faits et circonstances plutôt qu'à une ligne nette.

Idées reçues

• « L'Arizona a une règle des 270 jours. » Non. La loi dit plus de neuf mois. 270 est la conversion prudente de Bounded, choisie pour que l'avertissement arrive toujours en avance.
• « L'Arizona est un État à 183 jours. » Non. Neuf mois sont bien plus généreux qu'une demi-année — mais les branches de l'objet et du domicile sont bien moins indulgentes qu'une règle de jours.
• « Sous la limite, je suis non-résident. » Faux. Le domicile ou un objet non temporaire font de vous un résident quel que soit le décompte de jours.
• « Une présomption vaut condamnation. » Non — elle peut être renversée par des preuves probantes d'un objet temporaire ou transitoire. Mais la charge de la preuve pèse sur vous.
• « L'Idaho utilise aussi 270, c'est donc la même règle. » Non. Les 270 de l'Idaho sont légaux et associés au maintien d'un foyer dans l'Idaho ; ceux de l'Arizona sont notre conversion d'une présomption fondée sur des mois. Voir la résidence fiscale de l'Idaho pour la comparaison.

Questions fréquentes

Sources

• Arizona Revised Statutes §43-104 — Definitions (item 19, "Resident")
• Arizona Department of Revenue — Income Tax Procedure ITP 92-1 (residency) — PDF may require a browser to open
• Arizona Department of Revenue