Barbade — Résidence fiscale (183 jours / année civile)

Résumé

Seuil de jours

Plus de 182 jours

Fenêtre

Année de revenus = année civile (particuliers)

Déclenchement

Jour 183 — suivre un plafond de 182 jours

Déclenche aussi

Statut d'ordinarily resident (sans décompte de jours)

Option de sortie

Disponible seulement à 182 jours ou moins

Titulaires du Welcome Stamp

Réputés non-résidents (Remote Employment Act 2020, art. 4)

Base

Income Tax Act, Cap. 73, s. 85(5)–(6)

Autorité

Barbados Revenue Authority

La Barbade vous répute résident pour une année de revenus dès que vous passez, au total, plus de 182 jours sur l'île cette année-là. Pour les particuliers, l'année de revenus est l'année civile : le décompte repart de zéro chaque 1er janvier et le franchissement tombe au jour 183. Séparément, le statut d'ordinarily resident — un foyer permanent plus la notification d'une intention de résider deux ans — vous rend résident sans le moindre décompte de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Titulaire du Welcome Stamp passant l'essentiel de l'année à la Barbade.
• Travailleur à distance ou retraité partageant l'année entre la Barbade et un pays plus froid.
• Ressortissant barbadien de retour qui se demande quand la résidence redémarre.
• Propriétaire d'un logement sur l'île qui veut savoir si cela seul change son statut.

La Barbados Revenue Authority énonce le test sans détour : les particuliers qui passent au total plus de 182 jours à la Barbade au cours d'une année de revenus, ainsi que les personnes ayant le statut d'ordinarily resident, sont réputés résidents à des fins fiscales.

La règle — et sa raison d'être

L'article 85(5) de l'Income Tax Act, Cap. 73 fixe les règles de rattachement :

• (a) Réputé résident si la personne soit « spends in the aggregate more than 182 days in Barbados in that income year » (passe au total plus de 182 jours à la Barbade au cours de cette année de revenus), soit « is ordinarily resident in Barbados in the relevant income year » (est ordinarily resident à la Barbade au cours de l'année de revenus concernée).
• (b) L'option pour la non-résidence pour une personne qui n'a pas passé plus de 182 jours à la Barbade, n'y est pas domiciliée et adresse une notification écrite au Commissioner.

L'article 85(6) définit la seconde voie : une personne est réputée ordinarily resident si elle « ha[s] a permanent home in Barbados » (dispose d'un foyer permanent à la Barbade) et « ha[s] given notice to the Commissioner that [she] inten[ds] to reside in Barbados for a period of at least two consecutive income years » (a notifié au Commissioner son intention d'y résider pendant au moins deux années de revenus consécutives). Les définitions de l'article 85(1) fournissent la fenêtre : l'année de revenus d'un particulier est une année civile.

Sa raison d'être : le test de jours offre une ligne nette à ceux qui sont de passage ; la voie de l'ordinarily resident permet à quelqu'un qui a fait de la Barbade son foyer — un foyer permanent plus une notification d'intention — d'être résident sans passer la moitié de l'année sur l'île.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour de présence à la Barbade au cours de l'année civile. La loi dit « in the aggregate » sans exclure les jours partiels : comptez donc les jours d'arrivée et de départ.
2. 2Les jours n'ont pas à être consécutifs — chaque jour éligible de l'année s'ajoute à un même total.
3. 3La résidence est réputée acquise dès que le total dépasse 182 — c'est le jour 183. Le plafond de 182 de Bounded se déclenche exactement ce jour-là.
4. 4Le décompte repart de zéro le 1er janvier. Contrairement à un test glissant, les jours de l'année précédente ne vous suivent pas dans la nouvelle.
5. 5Si vous voulez l'option pour la non-résidence de l'art. 85(5)(b), vous devez rester à 182 jours ou moins — l'option est fermée à quiconque est au-dessus.

La remise à zéro civile rend la Barbade exceptionnellement facile à planifier par rapport aux juridictions à fenêtre glissante. Le risque est inverse : les gens supposent que, parce que le test de jours est simple, c'est le seul test. Ce n'est pas le cas — le statut d'ordinarily resident court en parallèle et ne comporte aucune arithmétique.

Exemples

Exemple 1 — la saison d'hiver

Helen passe 165 jours à la Barbade de novembre à avril, répartis sur deux années civiles. Aucune des deux années n'approche 183, elle n'y a pas de foyer permanent et n'a pas notifié d'intention. Elle n'est réputée résidente par aucune des deux voies.

Exemple 2 — l'année Welcome Stamp

Devon passe 300 jours à la Barbade avec un Welcome Stamp. Au simple décompte de jours, il serait résident, mais l'article 4 du Remote Employment Act, 2020 répute les titulaires du stamp non résidents aux fins de l'art. 85(5) : il ne l'est donc pas. Il conserve les documents de son stamp et note sa date d'expiration — s'il reste sans nouveau stamp, ses jours comptent selon le test ordinaire.

Exemple 3 — résidente par choix

Ayesha achète une maison à Christ Church, notifie au Commissioner son intention de résider à la Barbade pendant au moins deux années de revenus consécutives et y passe 90 jours par an. Elle est ordinarily resident, donc réputée résidente, avec un décompte inférieur au tiers du seuil de jours.

Exceptions et cas particuliers

• L'ordinarily resident n'a pas de décompte de jours. Un foyer permanent plus la notification d'une intention de deux ans suffisent. C'est une voie d'entrée, choisie délibérément — mais une fois choisie, une année de voyages légère ne la désactive pas.
• Le domicile bloque l'option. L'option pour la non-résidence de l'art. 85(5)(b) n'est ouverte qu'aux personnes non domiciliées à la Barbade. Une personne domiciliée à la Barbade ne peut pas l'utiliser, quel que soit le nombre de jours passés.
• Résidence et rapatriement. Selon la Barbados Revenue Authority, les résidents également domiciliés à la Barbade sont imposés sur leurs revenus mondiaux ; les résidents non domiciliés sont imposés sur leurs revenus barbadiens et sur leurs revenus étrangers seulement lorsqu'un avantage en est perçu à la Barbade. La base qui s'applique à vous est une question distincte de celle de votre résidence.
• Les titulaires du Welcome Stamp sont exclus par la loi. Le Remote Employment Act, 2020 répute le titulaire du stamp non résident aux fins de l'art. 85(5) et exclut ses revenus des revenus de source barbadienne. Voir le Welcome Stamp de la Barbade pour les conditions du programme.
• La consolidation est datée. Le texte consolidé du Cap. 73 publié par la Barbados Revenue Authority est l'édition L.R.O. de 2007. Les consignes actuelles de l'autorité énoncent le même test, donc la règle tient — mais citez la page de l'autorité pour l'actualité.

Idées reçues

• « 183 jours, c'est sûr. » Non — la loi dit plus de 182, donc le jour 183 est le franchissement. 182 est le dernier décompte sûr.
• « Le Welcome Stamp rend le décompte de jours sans objet pour toujours. » Seulement tant que vous détenez le stamp. Le Remote Employment Act répute ses titulaires non résidents aux fins de l'art. 85(5) ; les jours passés à la Barbade sous tout autre statut comptent selon le test ordinaire.
• « Je peux opter pour la non-résidence après coup. » Seulement si vous êtes resté à 182 jours ou moins. Au-dessus, l'option disparaît.
• « Posséder un logement fait de moi un ordinarily resident. » Pas à lui seul — l'art. 85(6) exige aussi une notification au Commissioner d'une intention de résider deux ans, et un logement conservé uniquement comme résidence de vacances n'est pas un « permanent home ».
• « Les courts séjours ne comptent pas. » La loi cumule les jours sans exclure les jours partiels. Les escapades de week-end s'additionnent.

Questions fréquentes

Sources

• Barbados Revenue Authority — Individuals
• Income Tax Act, Cap. 73, s. 85 — Barbados Revenue Authority
• Remote Employment Act, 2020-23 (Barbados Welcome Stamp) — Attorney General's Chambers