Indonésie — Résidence fiscale des 183 jours

Résumé

Limite

Plus de 183 jours (résident au 184e jour)

Fenêtre

Toute période glissante de 12 mois à compter de l'arrivée

Règle du jour

Toute fraction de jour compte comme un jour entier

Effet

Sujet fiscal résident (SPDN) ; revenus mondiaux

Autorité

Direktorat Jenderal Pajak (DGT)

Si vous êtes physiquement présent en Indonésie pendant plus de 183 jours au cours de toute période glissante de 12 mois mesurée à partir de votre arrivée, vous devenez sujet fiscal résident (Subjek Pajak Dalam Negeri, ou SPDN) au 184e jour. Pour rester non-résident sur la voie du décompte de jours, maintenez vos jours en Indonésie à 183 ou moins sur chaque fenêtre de 12 mois. Deux détails commandent cette règle : la fenêtre est toute période glissante de 12 mois à compter de l'arrivée — pas l'année civile — et le seuil est strictement plus de 183, si bien qu'exactement 183 jours laisse non-résident.

Qui est concerné

Le décompte glissant des 183 jours compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou nomade numérique passant de longues périodes à Bali ou ailleurs en Indonésie.
• Ressortissant étranger (WNA) en mission, ou citoyen indonésien (WNI) de retour pour un séjour prolongé.
• Grand voyageur dont les séjours, additionnés, approchent 183 jours sur une fenêtre de 12 mois.

Le test du décompte de jours s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — il porte sur la présence physique, pas sur la citoyenneté. Notez qu'il s'agit de la résidence au titre de l'impôt sur le revenu (votre statut SPDN), distincte de l'autorisation de séjour au titre de l'immigration sous un visa tel que le permis « seconde résidence » ou « travailleur à distance ». Et notez que certaines situations font de vous un résident sans aucun décompte de jours (voir ci-dessous).

La règle — et sa raison d'être

En vertu de l'article 2(3) de l'UU PPh (loi sur l'impôt sur le revenu) — loi n° 7/1983 telle que modifiée en dernier lieu par la loi n° 36/2008, avec les précisions d'application du PMK 18/PMK.03/2021 — une personne physique est sujet fiscal résident si l'un quelconque de trois fondements est rempli. Seul le premier est un décompte de jours :

• Le test des 183 jours. Présence en Indonésie pendant plus de 183 jours (lebih dari 183 hari) au cours de toute période de 12 mois. La loi disant « plus de », la résidence se déclenche à 184 jours ; exactement 183 ne suffit pas.
• Domicile. Une personne domiciliée ou résidant en Indonésie (bertempat tinggal) — un test de faits et de circonstances, pas un décompte de jours.
• Intention de résider. Une personne présente en Indonésie au cours d'une année fiscale avec l'intention d'y résider (niat bertempat tinggal) — apprécié là encore d'après les faits, pas d'après les jours.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique prolongée comme indice du lieu où se situe réellement votre vie économique. Mesurer la fenêtre à partir de votre arrivée, plutôt que de la remettre à zéro à la fin de l'année fiscale, ferme l'échappatoire consistant à scinder un long séjour de part et d'autre du 31 décembre pour maintenir le décompte bas.

Compter les jours

Il s'agit d'un décompte cumulatif des jours de présence physique en Indonésie. La convention de décompte est fixée par le PMK 18/2021, plus stricte qu'une simple règle du minuit.

1. 1Comptez chaque jour de présence physique en Indonésie. Toute fraction de jour compte comme un jour entier : votre jour d'arrivée et votre jour de départ comptent donc chacun en totalité.
2. 2La présence peut être continue ou intermittente — les voyages n'ont pas à s'enchaîner. Additionnez chaque jour sur la fenêtre.
3. 3Mesurez sur toute période glissante de 12 mois à partir de votre date d'arrivée — pas sur l'année fiscale de janvier à décembre.
4. 4Vous franchissez la ligne au 184e jour de toute fenêtre de 12 mois et devenez sujet fiscal résident à partir de ce moment ; exactement 183 jours vous laisse non-résident.

Comme la fenêtre glisse à partir de l'arrivée au lieu de repartir de zéro chaque janvier, les jours de la fin d'une année et du début de la suivante se combinent librement. N'importe quels 12 mois consécutifs peuvent servir au test des plus de 183 jours.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours

Maya arrive à Bali le 1er mars et y reste 200 jours d'affilée en travaillant à distance. Elle dépasse 183 jours dans cette fenêtre de 12 mois et devient donc sujet fiscal résident au 184e jour — vers la mi-septembre.

Exemple 2 — un séjour scindé de part et d'autre de la fin d'année

Daniel passe 110 jours à Jakarta d'octobre à décembre, part, puis revient pour 100 jours de janvier à avril. Un décompte par année civile y verrait deux années sans risque, mais la fenêtre glissante de 12 mois à compter de son arrivée en octobre les combine en 210 jours — il franchit donc 183 et devient résident le jour où le total courant atteint 184.

Exemple 3 — exactement sur la ligne, toujours non-résident

Priya gère soigneusement ses voyages et totalise exactement 183 jours en Indonésie sur une fenêtre de 12 mois, puis repart. La loi exigeant plus de 183 jours, exactement 183 ne déclenche pas la résidence sur la voie du décompte de jours — elle reste non-résidente, à condition de ne pas être saisie par les voies du domicile ou de l'intention.

Exceptions et cas particuliers

• Deux voies vers la résidence sans décompte de jours. Même sous 184 jours, vous pouvez être sujet fiscal résident si vous êtes domicilié en Indonésie, ou présent au cours d'une année fiscale avec l'intention d'y résider. Ce sont des tests de faits et de circonstances qu'un compteur de jours ne peut pas capturer.
• Le contrôle du test de l'intention s'est durci. Un règlement de la DGT de 2025 (PER-23/PJ/2025, effectif vers février 2026) a synchronisé les données d'immigration et fiscales et adopté une approche de primauté de la substance sur la forme — il n'a pas modifié le seuil de 183 jours, mais il a rendu l'argument « je n'avais pas l'intention de rester » beaucoup plus difficile à soutenir.
• Les fractions de jour comptent comme des jours entiers. Sous le PMK 18/2021, toute fraction de jour de présence compte comme un jour entier : une courte journée d'arrivée ou de départ ajoute quand même un jour à votre total.
• Concession territoriale de quatre ans pour les experts étrangers. Un SPDN étranger éligible peut n'être imposé que sur ses revenus de source indonésienne pendant quatre ans au plus, en vertu de la loi sur la création d'emplois (Job Creation Law). Le statut de résident demeure — seule l'assiette fiscale diffère.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.

Le décompte de jours est un déclencheur net que vous pouvez vérifier vous-même ; les voies du domicile et de l'intention dépendent de vos circonstances propres, et c'est là qu'un conseil professionnel est réellement utile — surtout si vous avez un logement, une famille ou des attaches d'affaires en Indonésie.

Idées reçues

• « Le décompte repart de zéro chaque janvier. » Faux — la fenêtre est toute période glissante de 12 mois à compter de votre arrivée, la fin de l'année fiscale ne la remet donc pas à zéro.
• « 183 jours font de moi un résident. » Pas à eux seuls — la loi dit plus de 183, la résidence se déclenche donc à 184 ; exactement 183 jours laisse non-résident sur la voie du décompte de jours.
• « Sous 184 jours, je reste toujours non-résident. » Seulement sur la voie du décompte de jours. Les voies du domicile et de l'intention de résider peuvent vous rendre résident avec bien moins de jours.
• « Les jours d'arrivée et de départ ne comptent pas. » Ils comptent — toute fraction de jour de présence compte comme un jour entier sous le PMK 18/2021.
• « Seuls mes revenus indonésiens sont imposés. » Un sujet fiscal résident est en principe imposé sur ses revenus mondiaux (sous réserve de la concession de quatre ans pour certains experts étrangers et des conventions), pas seulement sur ses revenus de source indonésienne.

Questions fréquentes

Sources

• Direktorat Jenderal Pajak — UU PPh (Income Tax Law text)
• Direktorat Jenderal Pajak — Tax return reporting for foreign citizens
• BPK — PMK 18/PMK.03/2021 (convention de décompte)