New York — Statutory Residency mit 183 Tagen
Zusammenfassung
- Tagesgrenze
- Mehr als 183 Tage
- Zeitraum
- Kalenderjahr
- Zweite Voraussetzung
- Dauerhafte Wohnstätte in NY
- Art des Tests
- Beides muss zutreffen (UND)
- Rechtsgrundlage
- NY Tax Law § 605(b)(1)(B); 20 NYCRR § 105.20
Sie sind für ein Steuerjahr im Bundesstaat New York ansässig — auch mit domicile anderswo —, wenn Sie dort mehr als 183 Tage (also 184 oder mehr) verbringen und nahezu das ganze Jahr über eine dauerhafte Wohnstätte (permanent place of abode) unterhalten. Beide Voraussetzungen müssen erfüllt sein; fehlt eine davon, greift die statutory residency nicht.
Für wen sie gilt
Besonders wichtig ist das, wenn Sie:
- Ihr domicile anderswo haben, aber eine Wohnung oder ein Haus in New York halten und beruflich häufig dort sind.
- Pendler oder Vielreisender sind — etwa in New Jersey oder Connecticut leben, aber viele Arbeitstage in New York City verbringen.
- Remote arbeiten oder als Führungskraft Ihre Zeit zwischen New York und einem anderen Bundesstaat oder Land aufteilen.
Die Regel gilt für natürliche Personen unabhängig von Staatsangehörigkeit oder davon, wo sie ihr Zuhause sehen — maßgeblich sind die Anwesenheitstage und die Frage, ob Sie eine qualifizierende Unterkunft unterhalten, nicht Staatsbürgerschaft oder Absicht.
Die Regel — und warum es sie gibt
Die statutory residency nach NY Tax Law §605(b)(1) greift nur, wenn beide Voraussetzungen im selben Kalenderjahr erfüllt sind:
- Tagezählung. Sie sind mehr als 183 Tage in New York anwesend — Tag 184 gibt also den Ausschlag. Mit 183 Tagen oder weniger bleiben Sie unter der Grenze.
- Dauerhafte Wohnstätte. Sie unterhalten in New York nahezu das ganze Jahr über eine ganzjährig nutzbare Wohnung von dauerhafter Art, im Eigentum oder gemietet — auch eine Ihres Ehegatten —, und haben dort seit Matter of Gaied (2014) ein eigenes Wohninteresse. Ein Hotelaufenthalt, eine Kaserne oder ein nur für Ferien geeignetes und genutztes Camp oder Häuschen zählt nicht.
Selbst wenn beide erfüllt sind, nimmt das Gesetz Personen im aktiven Dienst der Streitkräfte der Vereinigten Staaten aus.
Warum es sie gibt: New York nutzt Anwesenheitstage plus eine dauerhafte Wohnstätte als Anhaltspunkt dafür, wer tatsächlich im Bundesstaat lebt und dessen Leistungen in Anspruch nimmt — unabhängig davon, wo eine Person ihr rechtliches domicile geltend macht. Die zweigliedrige Konstruktion verhindert, dass jemand eine Vollzeitbasis in New York unterhält und der Ansässigenbesteuerung allein durch die Erklärung eines domicile andernorts entgeht — sie schützt aber auch Personen, die sehr häufig zu Besuch sind, ohne dort je eine Wohnung zu unterhalten.
Die Tage zählen
New York zählt die Anwesenheit großzügig. Erfassen Sie Ihre Jahressumme so:
- 1Zählen Sie jeden Tag, an dem Sie sich auch nur zeitweise physisch in New York aufhalten.
- 2Ein angebrochener Tag — selbst wenige Minuten — gilt in der Regel als voller New Yorker Tag.
- 3Addieren Sie alle diese Tage über das Kalenderjahr von Januar bis Dezember.
- 4Sobald die laufende Summe 183 übersteigt (also 184 erreicht) und Sie eine dauerhafte Wohnstätte unterhalten, ist der Test der statutory residency für dieses Jahr erfüllt.
Es gibt zwei Ausnahmen: Anwesenheit allein zum Einsteigen in Flugzeug, Schiff, Zug oder Bus zu einem Ziel außerhalb New Yorks oder bei der Durchreise kann außer Betracht bleiben, und Tage stationärer Unterbringung in einer New Yorker medizinischen Einrichtung zählen nach der Praxis der Audit Division nicht (ambulante Termine schon). Da ein angebrochener Tag als ganzer Tag zählt, summieren sich Reisetage in den Bundesstaat und aus ihm heraus schnell, sodass Pendler die Grenze früher überschreiten, als sie erwarten.
Beispiele
Beispiel 1 — ansässig nach beiden Voraussetzungen
Ihr domicile liegt in Florida, doch Sie mieten ganzjährig eine Wohnung in Manhattan, arbeiten in der Stadt und verbringen 200 Tage des Kalenderjahres in New York. Sie überschreiten 183 Tage und unterhalten eine dauerhafte Wohnstätte — damit sind Sie in diesem Jahr statutory resident von New York.
Beispiel 2 — viele Tage, aber keine Wohnstätte
Sie verbringen 210 Tage im Jahr in New York, übernachten aber ausschließlich in Hotels und unterhalten nie eine ganzjährig bewohnbare Unterkunft. Ohne dauerhafte Wohnstätte macht Sie die Tagezahl allein nicht zum statutory resident.
Beispiel 3 — Wohnstätte, aber unter der Tagesgrenze
Sie halten das ganze Jahr über eine möblierte Wohnung in New York, sind aber nur 150 Tage anwesend. Da Sie 183 Tage nicht überschritten haben, sind Sie kein statutory resident — auch wenn die Voraussetzung der dauerhaften Wohnstätte erfüllt ist.
Ausnahmen und Sonderfälle
- Reise- und Behandlungstage. Anwesenheit allein, um ein Verkehrsmittel aus New York heraus zu nehmen, oder bei der Durchreise kann außer Betracht bleiben, und Tage stationärer Unterbringung zählen nicht. Einkaufs- oder Restaurantbesuche jenseits der Grenze sind gewöhnliche New Yorker Tage.
- Ansässigkeit in New York City. Die Stadt wendet einen eigenen, entsprechenden Test der statutory residency an; die städtische Einkommensteuer kann daher unabhängig von der des Bundesstaates anfallen — auf Grundlage der Tage und einer Wohnstätte innerhalb der fünf Boroughs.
- Die 10-Monats-Regel. Die Verordnung verlangt die Wohnstätte für nahezu das ganze Steuerjahr. Seit dem Steuerjahr 2022 lesen die Audit Guidelines das in der Regel als mehr als 10 Monate (zuvor 11), angewandt im Jahr des Erwerbs oder der Aufgabe der Wohnung — wer ab März eine Wohnung in New York mietet, wird in diesem Jahr daher in der Regel nicht statutory resident. Wer eine behaltene Wohnung jeden Sommer für einige Monate vermietet, verliert die Wohnstätte dadurch nicht.
- Ferienhäuser. Ob eine Unterkunft ganzjährig nutzbar ist, hängt vom Gebäude ab, nicht von Ihrer Nutzung: Ein wintertaugliches Zweithaus, über das Sie verfügen, kann eine dauerhafte Wohnstätte sein, auch wenn Sie es nur für Ferien nutzen.
- Prüfung und Nachweis. Wer eine Wohnstätte in New York hält und Nichtansässigkeit geltend macht, muss Aufzeichnungen führen, die belegen, dass er nicht mehr als 183 Tage im Bundesstaat verbracht hat; das Department verlangt dafür klare und überzeugende Beweise.
Häufige Irrtümer
- „Mein domicile ist nicht in New York, also kann ich dort nicht als Ansässiger besteuert werden.“ Falsch — die statutory residency ist vom domicile unabhängig und kann Sie dennoch zum Ansässigen machen.
- „Genau 183 Tage sind unbedenklich.“ Die Schwelle lautet mehr als 183; erst 184 Tage (mit Wohnstätte) überschreiten die Grenze — 183 Tage oder weniger bleiben darunter.
- „Ein angebrochener Tag zählt nicht.“ Jeder angebrochene Tag in New York gilt in der Regel als voller Tag.
- „Viele Tage machen mich automatisch zum Ansässigen.“ Ohne dauerhafte Wohnstätte löst die Tagezahl allein die statutory residency nicht aus.
Häufige Fragen
Nein. Der Test verlangt mehr als 183 Tage, mit 183 Tagen oder weniger bleiben Sie also unter der Grenze. Erst Tag 184 kann den Ausschlag geben — und auch nur dann, wenn Sie zusätzlich eine dauerhafte Wohnstätte unterhalten.
Ja. Wenn Sie nahezu das ganze Jahr über eine dauerhafte Wohnstätte in New York unterhalten und mehr als 183 Tage anwesend sind, sind Sie statutory resident — unabhängig davon, wo Sie Ihr eigentliches Zuhause (domicile) sehen. Seit dem Steuerjahr 2022 versteht das Department unter „nahezu das ganze Jahr“ in der Regel mehr als 10 Monate, angewandt in Jahren, in denen Sie die Wohnung erwerben oder aufgeben.
Ja. Nach 20 NYCRR § 105.20(c) ist die Anwesenheit während eines beliebigen Teils eines Kalendertages ein New Yorker Tag. Die Verordnung erlaubt, Anwesenheit allein zum Einsteigen in Flugzeug, Schiff, Zug oder Bus zu einem Ziel außerhalb New Yorks oder bei der Durchreise außer Betracht zu lassen; und nach der auf Stranahan gestützten Praxis der Audit Division zählen Tage stationärer Unterbringung in einer New Yorker medizinischen Einrichtung nicht. Ambulante Termine zählen weiterhin.
Eine von Ihnen unterhaltene Wohnung von dauerhafter Art, ob in Ihrem Eigentum oder nicht, ganzjährig nutzbar, einschließlich einer Wohnung im Eigentum oder zur Miete Ihres Ehegatten. Seit Matter of Gaied (2014) müssen Sie dort zudem ein eigenes Wohninteresse haben — also Lebensverhältnisse für sich selbst dort unterhalten. Ein ganzjährig nutzbares Ferienhaus kann genügen; ein bloßes Camp oder Häuschen, das nur für Ferien geeignet ist und genutzt wird, eine Kaserne oder eine Unterkunft ohne Koch- oder Waschgelegenheit nicht.
Ja. Da die statutory residency unabhängig vom domicile ist, können Sie statutory resident von New York sein und zugleich in einem anderen Bundesstaat Ihr domicile haben — dieselben Einkünfte können dann an beiden Orten besteuert werden.
New York City wendet einen eigenen, entsprechenden Test der statutory residency an. Die städtische Einkommensteuer kann daher unabhängig von der Steuer des Bundesstaates anfallen — auf Grundlage der Aufenthaltstage und einer Wohnstätte innerhalb der fünf Boroughs.
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- Erfasst Grenzübertrittstage in beiden Ländern
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Quellen
- New York State Senate — NY Tax Law §605
- NY Dept. of Taxation and Finance — Income tax definitions (resident)
- NY Codes, Rules and Regulations — 20 NYCRR § 105.20, Resident individual
- NY Dept. of Taxation and Finance — Nonresident Audit Guidelines (Dezember 2021)
- NY Court of Appeals — Matter of Gaied v New York State Tax Appeals Tribunal, 22 NY3d 592 (2014)
Verwandte Regeln
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