District of Columbia — Regel zur Steueransässigkeit

Zusammenfassung

Tagesgrenze

183 Tage oder mehr

Was gezählt wird

Tage, an denen Sie eine Wohnstätte in DC unterhalten

Zeitraum

Steuerjahr (jährlicher Neustart)

Domizilweg

Zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr in DC domiziliert

Wirkung

Einkünfte aus allen Quellen werden besteuert

Rechtsgrundlage

DC Code §47-1801.04(42)

Der District of Columbia behandelt Sie als gesetzlich Ansässigen, wenn Sie dort im Steuerjahr insgesamt 183 Tage oder mehr eine Wohnstätte unterhalten — selbst wenn Ihr dauerhaftes Zuhause (Domizil) woanders liegt. Die Grenze ist inklusiv: Tag 183 löst sie aus, 182 sind also das Maximum. Daneben ist jeder ansässig, der zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres in DC domiziliert ist — ganz ohne Tageszählung.

Für wen sie gilt

Besonders relevant ist das, wenn Sie:

• Eine Wohnung oder einen Zweitwohnsitz in DC behalten, aber ein dauerhaftes Zuhause in einem anderen Bundesstaat geltend machen.
• Als Auftragnehmer, Berater oder Remote-Arbeitskraft lange Zeiträume im District verbringen, ohne ihn zu Ihrem dauerhaften Stützpunkt machen zu wollen.
• Mitten im Jahr umziehen und Ihr Aufenthalt in DC rund um einen Job- oder Ortswechsel die Tageszahl an die Schwelle bringt.

Sie gilt für natürliche Personen unabhängig von Staatsangehörigkeit oder Visastatus — es geht um eine Unterkunft im District, nicht um Ihre Herkunft. Für einige Bundesbedienstete enthält das Gesetz ausdrückliche Ausnahmen (siehe unten).

Die Regel — und warum es sie gibt

DC Code §47-1801.04(42) definiert als ansässig „an individual domiciled in the District at any time during the taxable year, and every other individual who maintains a place of abode within the District for an aggregate of 183 days or more during the taxable year, whether or not the individual is domiciled in the District“. Daraus ergeben sich zwei unabhängige Wege:

• Gesetzliche Ansässigkeit (der 183-Tage-Test). Wer im Steuerjahr 183 Tage oder mehr eine Wohnstätte im District unterhält, wird als Ansässiger besteuert, ganz gleich, wo sein Domizil liegt.
• Domizil. Ist DC zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr Ihr wahres, festes, dauerhaftes Zuhause, sind Sie ansässig, egal wie wenige Tage Sie dort verbringen. Das Gesetz ergänzt, dass eine Abwesenheit zu vorübergehenden Zwecken weder Domizil noch Wohnstätte ändert.

Was DC unterscheidet: Die meisten 183-Tage-Staaten zählen Tage körperlicher Anwesenheit und fragen dann, ob Sie zusätzlich eine Wohnung haben. Das Gesetz in DC zählt die Tage, an denen Sie die Wohnstätte unterhalten — entscheidend ist also, wie lange Sie eine Unterkunft im District hatten, nicht nur, wie viele Nächte Sie dort geschlafen haben.

Die Tage zählen

1. 1Zählen Sie jeden Tag, an dem Sie im Steuerjahr eine Wohnstätte im District unterhalten (für die meisten 1. Januar bis 31. Dezember).
2. 2Nach Angaben des Office of Tax and Revenue zählen auch Tage vorübergehender Abwesenheit, solange Sie die Wohnstätte behalten.
3. 3Die Tage werden über das Jahr addiert; getrennte Zeiträume mit Wohnstätte summieren sich.
4. 4Gesetzlich ansässig werden Sie, sobald die Summe 183 Tage erreicht. Auslöser ist Tag 183, nicht Tag 184.

Weil der Zeitraum das Steuerjahr ist, kann eine über den Jahreswechsel gehaltene Wohnstätte Sie in jedem einzelnen Jahr unter 183 Tagen halten, auch wenn der Gesamtzeitraum länger ist.

Was Bounded zählt. Solange Sie keine Wohnstätte in DC bestätigt haben, zeigt der Zähler nur Ihre Tage in DC und warnt nicht. Sobald Sie eine bestätigen, zählt er jeden Tag des Jahres als Tag, an dem Sie die Wohnstätte unterhalten haben — ab dem 1. Januar oder ab dem Startdatum des Zählers, wenn Ihre Wohnstätte in DC später begann — und warnt nach 182, damit Tag 183 Sie nie überrascht. Für ein früheres Jahr zählt er die Wohnstätte erst ab dem Startdatum oder ab Ihrem ersten erfassten Tag in DC. Sobald Sie ein Startdatum setzen, zählen Besuche in DC davor nicht mehr. Der Zähler hat kein Enddatum: Haben Sie die Wohnstätte im Lauf des Jahres aufgegeben, zählt er weiter und liegt zu hoch. Die Ausnahmen für Militär und Bundesbedienstete unten kann er ebenfalls nicht anwenden — fällt eine davon auf Sie, ignorieren Sie seine Warnung.

Beispiele

Beispiel 1 — ansässig über die Wohnstättentage

Ihr Familienwohnsitz liegt in Virginia, doch Sie mieten in DC eine Wohnung mit zwölfmonatigem Vertrag und schlafen dort etwa 150 Nächte im Jahr. Das Gesetz zählt die Tage, an denen Sie die Wohnstätte unterhalten, nicht die Nächte, und das OTR rechnet Tage vorübergehender Abwesenheit auf die 183 an — DC kann also das ganze Mietjahr zählen. Unter diesen Umständen müssen Sie damit rechnen, in DC als gesetzlich ansässig behandelt und für dieses Jahr mit Einkünften aus allen Quellen besteuert zu werden, es sei denn, Sie können zeigen, dass Ihre Tage in Virginia keine bloß vorübergehende Abwesenheit von der Wohnung in DC waren.

Beispiel 2 — ansässig trotz weniger Tage

Sie verbringen nur etwa 90 Tage im District, doch DC ist Ihr dauerhaftes, festes Zuhause — Sie wählen dort, haben dort Ihre Bankverbindungen und Ihren Lebensmittelpunkt. Sie sind über den Domizilweg ansässig, obwohl Sie weit unter 183 Tagen liegen; die Tageszahl spielt hier keine Rolle.

Beispiel 3 — eine Wohnstätte über den Jahreswechsel

Sie behalten vom 1. Oktober bis 30. April eine Untermiete in DC und geben sie dann auf. Nach Steuerjahren getrennt sind das 92 Wohnstättentage im ersten und 120 im zweiten Jahr (121 im Schaltjahr) — jeweils unter 183, sodass kein Jahr für sich die gesetzliche Ansässigkeit auslöst, obwohl die Untermiete rund sieben Monate dauerte.

Ausnahmen und Sonderfälle

• Das Domizil hat Vorrang vor der Zählung. Ist DC zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr Ihr Domizil, sind Sie auch unter 183 Tagen ansässig; die gesetzliche Ansässigkeit betrifft nur Personen mit Domizil anderswo.
• Keine Wohnstätte, kein gesetzlicher Test. Ohne eine Wohnstätte, die Sie im District unterhalten, greift die 183-Tage-Regel nicht — das Domizil könnte Sie aber dennoch erfassen.
• Militär. Aktive Soldaten, die in DC stationiert sind, aber ihr Domizil anderswo haben, sind nicht in DC ansässig.
• Ausnahmen für Bundesbedienstete. Das Gesetz nimmt gewählte US-Amtsträger aus, Mitarbeiter von Kongressmitgliedern, die tatsächlich im Heimatstaat ihres Abgeordneten ansässig sind, vom Präsidenten ernannte und vom Senat bestätigte Amtsträger, die nach Belieben des Präsidenten dienen, sowie Richter am Supreme Court — es sei denn, sie sind zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr in DC domiziliert.
• Unterjährige Situationen. Wer mitten im Jahr in den District zieht oder ihn verlässt, kann teiljährig ansässig sein; Sie reichen das Formular D-40 ein, und der Standardabzug wird nach der Zahl der Monate der Ansässigkeit anteilig gekürzt (DC Code §47-1801.04(44)(D)).

Häufige Irrtümer

• „DC verlangt mehr als 183 Tage.“ Nein — die Grenze des District liegt bei 183 Tagen oder mehr. Tag 183 zählt mit.
• „Nur Nächte in DC zählen.“ Das Gesetz zählt die Tage, an denen Sie die Wohnstätte unterhalten, und das OTR rechnet Tage vorübergehender Abwesenheit hinzu — ein Jahresmietvertrag kann die 183 allein erreichen.
• „Nur meine Einkünfte aus DC werden besteuert.“ Gesetzlich Ansässige werden für das Jahr mit Einkünften aus allen Quellen besteuert, genau wie Domizilinhaber.
• „Ich muss Eigentümer sein, damit es zählt.“ Eine Mietwohnung oder jede Unterkunft, die Sie unterhalten und bewohnen können, gilt als Wohnstätte.

Häufige Fragen

Quellen

• DC Council — DC Code §47-1801.04(42), definition of "resident"
• DC Office of Tax and Revenue — Collections & Audit FAQs (who is a DC resident; how the 183-day rule is applied)