Delaware — Regel zur Steueransässigkeit

Zusammenfassung

Tagesschwelle

Mehr als 183 Tage

Zeitfenster

Steuerjahr (meist das Kalenderjahr)

Zusätzlich nötig

Eine Wohnstätte in DE

Wirkung

Einkünfte aus allen Quellen werden besteuert

Grundlage

30 Del. C. § 1103

Delaware behandelt Sie einkommensteuerlich als ansässig, wenn Sie im Bundesstaat eine Wohnstätte unterhalten und mehr als 183 Tage des Steuerjahres dort verbringen — unabhängig von Ihrem Domizil. Sind beide Bedingungen erfüllt, besteuert Delaware Ihre Einkünfte aus allen Quellen für dieses Jahr; Auslöser ist Tag 184. Daneben ist jeder, der in Delaware domiziliert ist, für die Dauer dieses Domizils ansässig, unabhängig von der Zählung.

Für wen es gilt

Besonders relevant ist das, wenn Sie:

• Remote arbeiten oder viel reisen und über das Jahr verteilt längere Zeit in Delaware verbringen.
• Ein Haus oder eine Wohnung in Delaware behalten, während Sie anderswo leben oder arbeiten.
• Mitten im Jahr nach Delaware ziehen oder wegziehen und sich Anwesenheit und Wohnung überschneiden.
• Ihr Domizil in Delaware haben, aber im Ausland arbeiten und unter die Auslandsausnahme fallen könnten.

Sie gilt für natürliche Personen unabhängig von Staatsangehörigkeit oder Visastatus — es ist ein einkommensteuerlicher Ansässigkeitstest des Bundesstaates, der an Anwesenheit und Wohnung anknüpft, nicht an Einwanderungsrecht.

Die Regel — und warum es sie gibt

30 Del. C. § 1103 definiert den Ansässigen in zwei Teilen:

• Domizil (§ 1103(1)). Eine Person, „who is domiciled in this State to the extent of the period of such domicile“. Die Erläuterungen der Division of Revenue sprechen von einem Domizil in Delaware für irgendeinen Teil des Steuerjahres. Die Tageszahl spielt hier keine Rolle.
• Gesetzliche Ansässigkeit (§ 1103(2)). Eine Person, „who maintains a place of abode in this State and spends in the aggregate more than 183 days of the taxable year in this State“. Beide Bedingungen müssen im selben Jahr erfüllt sein.

Was der Wortlaut bedeutet: Anders als in New York oder Connecticut verlangt das Gesetz in Delaware nicht, dass die Wohnstätte „ständig“ ist oder im Wesentlichen das ganze Jahr unterhalten wird. Jede Wohnstätte, die Sie in Delaware unterhalten, genügt nach dem Wortlaut zusammen mit mehr als 183 Tagen Anwesenheit — ein Zweitwohnsitz oder eine Mietwohnung verdient daher dieselbe Aufmerksamkeit wie der Hauptwohnsitz.

Die Tage zählen

1. 1Zählen Sie jeden Tag in Delaware während des Steuerjahres (für die meisten 1. Januar bis 31. Dezember). Die Tage werden addiert, getrennte Besuche summieren sich.
2. 2Der Zähler beginnt mit jedem neuen Steuerjahr bei null — es ist eine neue Jahressumme, kein rollierendes Fenster.
3. 3Delaware definiert keinen Teiltag; zählen Sie An- und Abreisetage sicherheitshalber als Tage in Delaware.
4. 4Gesetzlich ansässig werden Sie, sobald Sie 183 Tage überschreiten und zugleich eine Wohnstätte im Bundesstaat unterhalten.

Weil das Zeitfenster das Steuerjahr ist, kann ein über den Jahreswechsel geteilter Aufenthalt Sie in jedem einzelnen Jahr unter der Schwelle halten, auch wenn die Reise selbst länger dauert.

Beispiele

Beispiel 1 — gesetzlich ansässig durch Tage plus Wohnung

Sie mieten ganzjährig eine Wohnung in Wilmington und sind im Kalenderjahr rund 200 Tage in Delaware. Sie überschreiten 183 Tage und unterhalten eine Wohnstätte; Sie sind gesetzlich ansässig, und Delaware besteuert Ihre Einkünfte aus allen Quellen für dieses Jahr.

Beispiel 2 — über 183 Tage, aber keine Wohnstätte

Sie arbeiten rund 190 Tage an einem langen Auftrag in Delaware, wechseln zwischen Kurzzeit-Hotels und haben dort keine eigene Unterkunft. Die Tagesschwelle ist überschritten, doch ohne eine von Ihnen unterhaltene Wohnstätte ist die Regel zur gesetzlichen Ansässigkeit bei diesem Sachverhalt nicht erfüllt — Ihr Arbeitslohn aus Delaware bleibt aber steuerpflichtig.

Beispiel 3 — ansässig trotz weniger Tage (Domizil)

Delaware ist Ihr wahres, dauerhaftes Zuhause, doch dieses Jahr waren Sie viel unterwegs und nur 90 Tage dort. Der 183-Tage-Test ist nicht erfüllt, Sie sind aber über den Domizilteil weiterhin ansässig, weil Ihr festes Zuhause in Delaware bleibt.

Ausnahmen und Sonderfälle

• Das Domizil hat Vorrang vor der Tageszählung. Sind Sie in Delaware domiziliert, sind Sie auch unter 183 Tagen ansässig, und zwar für die Dauer dieses Domizils.
• Die Auslandsausnahme. Wer in Delaware domiziliert ist, sich in 18 aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 495 volle Tage im Ausland aufhält, in diesem Zeitraum höchstens 45 Tage in Delaware ist und dort keine ständige Wohnstätte hat, in der Ehepartner, Kinder oder Eltern mehr als 45 Tage verbringen, ist in diesem Zeitraum nicht ansässig. Für Bedienstete der US-Regierung einschließlich der Streitkräfte gilt die Ausnahme nicht.
• „Place of abode“, nicht „ständig“. Der Teil zur gesetzlichen Ansässigkeit verwendet den weiteren Begriff — gehen Sie nicht davon aus, dass ein Zweitwohnsitz oder eine längere Miete nicht darunter fällt.
• Teiljährig Ansässige. Ein Zuzug nach oder Wegzug aus Delaware mitten im Jahr kann eine teiljährige Ansässigkeit begründen; die Einkünfte werden auf ansässige und nicht ansässige Zeiträume aufgeteilt.
• Nichtansässige erklären weiterhin Einkünfte aus DE. Wer nicht ansässig ist, bleibt mit Einkünften aus Delaware steuerpflichtig — Arbeitslohn aus dem Bundesstaat oder dort gehaltenes Vermögen kann weiterhin besteuert werden.

Häufige Irrtümer

• „Unter 183 Tagen bin ich sicher.“ Falsch — ein Domizil in Delaware macht Sie bei jeder Tageszahl ansässig.
• „Über 183 Tage machen mich automatisch ansässig.“ Nicht allein — die gesetzliche Regel verlangt im selben Jahr auch eine Wohnstätte in Delaware.
• „Nur ein ständiges Zuhause zählt.“ Das Gesetz in Delaware sagt „place of abode“ — eine Mietwohnung oder ein Zweitwohnsitz, den Sie unterhalten, kann genügen.
• „Die 183 Tage müssen ein zusammenhängender Aufenthalt sein.“ Nein — es ist die Summe der Anwesenheitstage über das gesamte Steuerjahr, wie verstreut auch immer.

Häufige Fragen

Quellen

• Delaware Code — Title 30, § 1103, Resident individual defined
• Delaware Division of Revenue — 2025 Resident Individual Income Tax Instructions (PIT-RES)