Hawaii — Regel zur steuerlichen Ansässigkeit

Zusammenfassung

Vermutung

Mehr als 200 Tage im Steuerjahr

Zeitraum

Steuerjahr (meist das Kalenderjahr)

Wohnung in Hawaii nötig?

Nein

Widerlegung

Ständige Wohnstätte außerhalb + vorübergehender Zweck

Wirkung

Besteuerung der Einkünfte aus allen Quellen

Grundlage

HRS §235-1; HAR §18-235-1.07; TIR 97-1

Hawaii vermutet, dass Sie ansässig sind, wenn Sie sich mehr als 200 Tage des Steuerjahres insgesamt im Bundesstaat aufhalten — und anders als die klassischen 183-Tage-Staaten verlangt Hawaii dafür keine Wohnung im Bundesstaat. Greift die Vermutung, behandelt Sie das Department of Taxation ab dem Tag Ihrer Ankunft als ansässig, es sei denn, Sie weisen nach, dass Sie eine ständige Wohnstätte außerhalb Hawaiis unterhalten und sich zu einem vorübergehenden Zweck dort aufhalten. Bei 200 Tagen oder weniger entfällt die Vermutung, nicht aber der eigentliche Test: Ein Domizil in Hawaii oder ein nicht nur vorübergehender Aufenthalt macht Sie bei jeder Tageszahl ansässig.

Für wen sie gilt

Besonders relevant ist das, wenn Sie:

• Remote arbeiten, überwintern oder als Langzeitbesucher einen Großteil des Jahres in Hawaii verbringen.
• Für ein längeres Projekt oder einen Vertrag in Hawaii sind und eine Wohnung auf dem Festland oder im Ausland behalten.
• Mitten im Jahr nach Hawaii ziehen oder von dort wegziehen und ein langer Aufenthalt an die 200-Tage-Grenze heranreicht.

Sie gilt für natürliche Personen unabhängig von Staatsangehörigkeit oder Visastatus. Das Gesetz stellt klar, dass niemand die Ansässigkeit in Hawaii allein dadurch erwirbt oder verliert, dass er auf Befehl des US-Militärs, im Luft- oder Seeverkehr oder als Student anwesend oder abwesend ist.

Die Regel — und warum es sie gibt

Die Definition von „resident“ in HRS §235-1 hat zwei Zweige, und die 200-Tage-Vermutung steht im zweiten:

• Domizil. Jede in Hawaii domizilierte Person ist ansässig, unabhängig von der Tageszahl.
• Tatsächlicher Aufenthalt. Jede andere Person, die in Hawaii „resides“ — sich also „for other than a temporary or transitory purpose“ dort aufhält —, ist ansässig. Die Verordnungen des Department nennen Beispiele: eine Geschäftstätigkeit, die lange oder unbestimmte Zeit erfordert, eine möglicherweise dauerhafte Anstellung oder der Ruhestand in Hawaii ohne feste Absicht, wieder wegzuziehen.
• Die 200-Tage-Vermutung. „Every individual who is in the State more than two hundred days of the taxable year in the aggregate shall be presumed to be a resident of the State.“ Nach HAR §18-235-1.07(e) gilt die Vermutung ab dem Zeitpunkt Ihrer Ankunft.

Warum es sie gibt: Ob ein Aufenthalt „vorübergehend“ ist, ist eine Tatsachenfrage, und Tatsachenfragen sind aufwendig zu klären. Die 200-Tage-Vermutung ist eine Beweiserleichterung — wer den Großteil des Jahres in Hawaii verbringt, muss selbst belegen, dass der Aufenthalt vorübergehend ist und das wahre Zuhause woanders liegt.

Die Tage zählen

1. 1Zählen Sie jeden Tag in Hawaii während des Steuerjahres (für die meisten 1. Januar bis 31. Dezember).
2. 2Die Tage werden zusammengerechnet — getrennte Aufenthalte im Laufe des Jahres addieren sich, und jedes Jahr beginnt die Zählung neu.
3. 3Hawaii definiert keinen Teiltag; zählen Sie An- und Abreisetage daher als Tage in Hawaii, sofern Ihnen nicht anders geraten wird.
4. 4Tag 201 löst die Vermutung aus. Ab dann gelten Sie als seit Ihrer Ankunft ansässig, solange Sie das nicht widerlegen.

Weil der Zeitraum das Steuerjahr ist, kann ein Aufenthalt über den Jahreswechsel Sie in jedem einzelnen Jahr bei 200 Tagen oder weniger halten, auch wenn die Reise insgesamt länger dauert — das beseitigt aber nur die Vermutung, nicht die Frage, ob Ihr Zweck vorübergehend ist.

Die Vermutung widerlegen

Die einzige „Wohnstätte“, auf die es bei Hawaiis 200-Tage-Regel ankommt, ist die außerhalb Hawaiis. Das Gesetz erlaubt die Widerlegung durch Nachweise, die das Department of Taxation überzeugen, und zwar für zwei Dinge zugleich:

• Eine ständige Wohnstätte außerhalb Hawaiis — ein echtes Zuhause anderswo, das Sie behalten und in das Sie zurückkehren, keine bloße Nachsendeadresse.
• Ein vorübergehender Zweck in Hawaii. Die Verordnungen nennen die Durchreise, eine kurze Erholung oder einen Urlaub, ärztliche Behandlung oder Genesung sowie einen kurzen Aufenthalt zur Abwicklung eines bestimmten Geschäfts oder Vertrags.
• TIR 97-1 zählt die Umstände auf, die das Department für die Frage abwägt, wo Sie wirklich leben — Ort der Stimmabgabe, Zulassung von Fahrzeug und Führerschein, Wohnort der Familie und Schule der Kinder, Bankkonten, Vereinsmitgliedschaften, Geschäftstätigkeit und Beschäftigung sowie Wohnsitzangaben in Miet-, Kauf- und Versicherungsverträgen.

Beispiele

Beispiel 1 — vermutet und ansässig

Sie mieten ganzjährig eine Eigentumswohnung in Honolulu, arbeiten ohne Enddatum remote und bleiben 230 Tage im Kalenderjahr. Sie gelten ab Ihrer Ankunft als ansässig und können die Vermutung mangels vorübergehenden Zwecks nicht widerlegen. Hawaii besteuert Ihre Einkünfte aus allen Quellen für das Jahr.

Beispiel 2 — vermutet, dann widerlegt

Sie sind Ingenieur mit Domizil in New York, wo Ihre Familie im eigenen Haus lebt. Ihr Arbeitgeber schickt Sie für ein 18-monatiges Bauprojekt nach Hawaii, und Sie verbringen dort 210 Tage in Hotels und einer Mietwohnung, bevor Sie zurückkehren. Die Vermutung greift, doch ein Zuhause in New York und ein befristeter Einsatz sind genau die Nachweise, die das Gesetz verlangt — das entspricht dem eigenen Beispiel des Department für eine erfolgreiche Widerlegung.

Beispiel 3 — ein Aufenthalt über den Jahreswechsel

Sie kommen am 1. Oktober an und reisen am 30. April zurück zu Ihrem Zuhause in Oregon. Dieser eine, siebenmonatige Aufenthalt verteilt sich auf 92 Tage im ersten und 120 Tage im zweiten Jahr (121 in einem Schaltjahr) — in jedem Jahr unter 200, die Vermutung entsteht also nie. Ein Winteraufenthalt mit Zuhause auf dem Festland ist der klassische vorübergehende Zweck.

Ausnahmen und Sonderfälle

• Das Domizil hat Vorrang vor der Zählung. Sind Sie in Hawaii domiziliert, sind Sie auch unter 200 Tagen ansässig, egal wo Sie das Jahr tatsächlich verbringen.
• Unter 200 Tagen ist kein Safe Harbor. Wer für eine unbefristete Stelle nach Hawaii kommt oder sich dort ohne Rückkehrplan zur Ruhe setzt, ist ab Ankunft ansässig, unabhängig von der Tageszahl.
• Militär, Luft- und Seefahrt, Studierende. Anwesenheit oder Abwesenheit auf Befehl des US-Militärs, im Luft- oder Seeverkehr oder als Student begründet oder beendet für sich genommen keine Ansässigkeit in Hawaii. Militärangehörige, die auf Befehl in Hawaii sind und es nicht zu ihrem Zuhause machen wollen, bleiben auch nach 200 Tagen nicht ansässig.
• Mehrere Bundesstaaten. Jeder Bundesstaat definiert „resident“ auf eigene Weise; Sie können für dasselbe Jahr in Hawaii und in einem anderen Bundesstaat ansässig sein.

Häufige Irrtümer

• „Unter 200 Tagen bin ich sicher.“ Nicht unbedingt — das Domizil oder ein nicht nur vorübergehender Aufenthalt kann Sie mit weit weniger Tagen ansässig machen.
• „Ohne Wohnung in Hawaii kann die 200-Tage-Regel nicht greifen.“ Falsch — Hawaiis Vermutung zählt nur Tage. Hotels und Kurzzeitmieten halten Sie nicht heraus.
• „Mehr als 200 Tage bedeuten immer Ansässigkeit.“ Nicht, wenn Sie eine ständige Wohnstätte außerhalb Hawaiis und einen vorübergehenden Zweck nachweisen können — die Beweislast liegt aber bei Ihnen.
• „Nur meine Einkünfte aus Hawaii werden besteuert.“ Ansässige werden mit Einkünften aus allen Quellen besteuert, nicht nur mit solchen aus Hawaii.

Häufige Fragen

Quellen

• Hawaii Revised Statutes §235-1 — Definitions ("Resident")
• Hawaii Department of Taxation — TIR 97-1, Determination of Residence Status
• Hawaii Department of Taxation — Hawaii Administrative Rules, Title 18 Chapter 235 (§18-235-1.07, residing in the State; §18-235-1.08, factors)
• Hawaii Department of Taxation — Form N-15 instructions (residency status)