New York City — Regel zur Steueransässigkeit
Teil des Leitfadens Florida vs Texas vs Nevada (and South Dakota): Establishing Domicile
Zusammenfassung
- Tagesschwelle
- Mehr als 183 Tage
- Zeitraum
- Kalenderjahr
- Zusätzlich erforderlich
- Eine dauerhafte Wohnstätte in NYC
- Folge
- Welteinkommen wird von der Stadt besteuert
- Rechtsgrundlage
- NYC Admin Code §11-1705
Sie schulden die städtische Einkommensteuer von New York City als statutory resident (gesetzlich Ansässiger), wenn für dasselbe Kalenderjahr beides zutrifft: Sie verbringen mehr als 183 Tage in den fünf Boroughs und Sie unterhalten in der Stadt eine dauerhafte Wohnstätte. Um außerhalb dieser Regel zu bleiben, halten Sie Ihre NYC-Tage in jedem einzelnen Jahr bei 183 oder weniger oder unterhalten dort keine dauerhafte Wohnstätte. Ein gesonderter domicile-Test kann Sie auch unterhalb der Schwelle zum Ansässigen machen.
Für wen sie gilt
Besonders wichtig ist das, wenn Sie:
- Remote arbeiten oder viel reisen und jedes Jahr längere Zeiträume in New York City verbringen.
- Eine Wohnung oder ein Familienheim in der Stadt halten, während Sie anderswo leben oder arbeiten.
- Als Gutverdiener Ihre Zeit zwischen der Stadt und einem anderen Zuhause aufteilen — wobei sich städtische und bundesstaatliche Steuerebenen im selben Jahr überlagern können.
Die Regel gilt für natürliche Personen unabhängig von Staatsangehörigkeit oder Visumstatus — bei der städtischen Ansässigkeit geht es um physische Anwesenheit und darum, wo Sie eine Wohnung halten, nicht um die Nationalität.
Die Regel — und warum es sie gibt
New York City bestimmt die gesetzliche Ansässigkeit über zwei Voraussetzungen, die für dasselbe Jahr beide erfüllt sein müssen:
- Die Tagezählung. Mehr als 183 Tage physischer Anwesenheit in den fünf Boroughs während des Kalenderjahres.
- Die dauerhafte Wohnstätte. Eine ganzjährig nutzbare Wohnung von dauerhafter Art in der Stadt, die Sie nahezu das ganze Jahr über unterhalten und an der Sie ein eigenes Wohninteresse haben — derselbe Maßstab wie für den Bundesstaat.
Der statutory-Weg gilt nicht für Personen im aktiven Dienst der Streitkräfte der Vereinigten Staaten (NYC Admin Code §11-1705(b)(1)(B)): Tage und eine Wohnstätte in der Stadt machen Soldaten nicht zu statutory residents.
Daneben gibt es den gesonderten Weg über das domicile: Ist die Stadt Ihr tatsächliches, festes, dauerhaftes Zuhause, sind Sie unabhängig von der 183-Tage-Zählung in der Stadt ansässig, sofern Sie nicht die städtischen Fassungen der 30- oder 548-Tage-Regel erfüllen. Das Tax Department wendet die Definitionen des Bundesstaates an und setzt dabei „New York City“ an die Stelle von „New York State“.
Warum es sie gibt: Anwesenheit plus eine dauerhafte Wohnstätte dienen als Anhaltspunkte dafür, wo Ihr wirtschaftliches Leben tatsächlich stattfindet. Die Kopplung der Tagezählung an das Erfordernis einer Wohnstätte verhindert, dass jemand steuerlich den Wegzug aus der Stadt geltend macht, dort aber weiterhin eine Basis hält und den Großteil des Jahres verbringt.
Die Tage zählen
- 1Zählen Sie jeden Tag oder Teil eines Tages, an dem Sie sich im Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember) physisch in New York City aufhalten.
- 2Jeder angebrochene Tag zählt als voller Tag, sofern Sie nicht nur auf der Durchreise oder auf dem Weg zu einem Verkehrsmittel aus der Stadt heraus sind; Tage stationärer Unterbringung zählen nicht.
- 3Die Zählung beginnt zu Beginn jedes neuen Kalenderjahres wieder bei null — es ist eine frische Jahressumme, kein rollierender Zeitraum.
- 4Zum gesetzlich Ansässigen werden Sie, sobald Sie 183 Tage überschreiten und zugleich eine dauerhafte Wohnstätte in der Stadt unterhalten.
Da der Zeitraum das Kalenderjahr ist, kann ein einzelner langer Aufenthalt über den Jahreswechsel in jedem einzelnen Jahr unter der Schwelle bleiben, obwohl die Reise selbst länger als ein halbes Jahr dauert.
Beispiele
Beispiel 1 — ansässig durch Tage und Wohnstätte
Sie mieten ganzjährig eine Wohnung in Manhattan und sind rund 210 Tage physisch in der Stadt. Sie überschreiten 183 Tage und halten eine dauerhafte Wohnstätte — damit sind Sie gesetzlich Ansässiger der Stadt und werden für dieses Jahr auf Ihr Welteinkommen besteuert.
Beispiel 2 — viele Tage, aber keine dauerhafte Wohnung
Sie verbringen beruflich rund 200 Tage in der Stadt, übernachten aber stets im Hotel und halten dort keine eigene Unterkunft. Sie überschreiten die Tagezahl, doch ohne dauerhafte Wohnstätte greift die Regel zum statutory resident nicht — der domicile-Test kann gleichwohl gesondert geprüft werden.
Beispiel 3 — ein Aufenthalt über den Jahreswechsel
Sie halten eine Wohnung in der Stadt und bleiben ohne Unterbrechung vom 1. Oktober bis zum 30. April. Da die Zählung über das Kalenderjahr läuft, sind das 92 Tage in der Stadt im ersten Jahr und 120 (121 im Schaltjahr) im zweiten — in beiden unter 183, obwohl der Aufenthalt sieben Monate umfasste.
Ausnahmen und Sonderfälle
- Das domicile verdrängt die Zählung. Ist die Stadt Ihr domicile, können Sie unabhängig davon als Ansässiger besteuert werden, ob Sie 183 Tage überschreiten.
- Stadt und Bundesstaat sind getrennte Ebenen. Die Ansässigkeit in New York City wird unabhängig von der im Bundesstaat New York bestimmt, sodass Sie die eine ohne die andere auslösen können — oder beide für dasselbe Jahr.
- Reise- und Behandlungstage. Anwesenheit allein, um Flugzeug, Zug, Schiff oder Bus aus der Stadt heraus zu nehmen, oder bei der Durchreise kann außer Betracht bleiben, und Tage stationärer Unterbringung zählen nicht. Gewöhnliche angebrochene Tage — auch Pendeltage — zählen.
- Keine Anrechnung des Bundesstaates auf die Stadtsteuer. Die Anrechnung des Bundesstaates New York für in anderen Jurisdiktionen gezahlte Steuern mindert nur die Steuer des Bundesstaates und kann nicht gegen die städtische Ansässigensteuer geltend gemacht werden.
- Die 10-Monats-Regel. Im Jahr des Erwerbs oder der Aufgabe einer Wohnung in der Stadt verlangt das Department (seit dem Steuerjahr 2022) in der Regel mehr als 10 Monate, bevor es sie als nahezu das ganze Jahr unterhalten ansieht.
- Streitkräfte. Wer im aktiven Dienst der US-Streitkräfte steht, fällt nicht unter den statutory-Weg (§11-1705(b)(1)(B)), egal wie viele Tage er mit einer Wohnstätte in der Stadt verbringt; in der Stadt ansässig machen kann ihn nur das domicile.
Häufige Irrtümer
- „183 Tage oder weniger heißt, ich bin sicher.“ Nicht, wenn die Stadt Ihr domicile ist — dieser Weg kann Sie auch unterhalb der Schwelle zum Ansässigen machen.
- „Viele Tage allein machen mich zum städtisch Ansässigen.“ Die gesetzliche Regel verlangt zusätzlich eine dauerhafte Wohnstätte; ohne sie greift sie nicht.
- „Die Stadtsteuer folgt der Steuer des Bundesstaates.“ Beide sind getrennt — Sie können im selben Jahr in der einen ansässig sein und in der anderen nicht.
- „Nur Einkünfte aus der Stadt werden besteuert.“ Ein gesetzlich Ansässiger der Stadt wird für dieses Jahr auf sein Welteinkommen besteuert, zusätzlich zu einer etwaigen Steuerpflicht im Bundesstaat.
Häufige Fragen
Nicht immer. Die 183-Tage-Zählung ist nur einer der Wege hinein. Ist New York City Ihr domicile — Ihr tatsächliches, festes, dauerhaftes Zuhause —, sind Sie in der Stadt ansässig, es sei denn, Sie erfüllen die städtischen Fassungen der 30-Tage-Regel (keine Wohnstätte in der Stadt, ganzjährig eine anderswo, höchstens 30 Tage in der Stadt) oder der 548-Tage-Regel für Menschen im Ausland.
Dieselbe Definition wie für den Bundesstaat: eine Wohnung von dauerhafter Art in den fünf Boroughs, die Sie unterhalten, ob im Eigentum oder nicht, ganzjährig nutzbar, mit eigenem Wohninteresse und nahezu das ganze Jahr über gehalten. Seit dem Steuerjahr 2022 versteht das Department unter „nahezu das ganze Jahr“ in der Regel mehr als 10 Monate im Jahr des Erwerbs oder der Aufgabe.
Ja. Jeder angebrochene Tag in New York City zählt als Tag in der Stadt. Anwesenheit allein zum Einsteigen in Flugzeug, Schiff, Zug oder Bus zu einem Ziel außerhalb der Stadt oder bei der Durchreise kann außer Betracht bleiben, und Tage stationärer Unterbringung zählen nicht; ambulante Termine schon.
Nein. Die Stadt wendet die 183-Tage-Zählung und den Test der dauerhaften Wohnstätte nach eigenen Maßstäben und unabhängig vom Bundesstaat an. Sie können gesetzlich Ansässiger der Stadt, des Bundesstaates, beider oder keines von beiden sein.
Ein gesetzlich Ansässiger der Stadt wird für das Jahr, in dem der Test erfüllt ist, auf sein Welteinkommen besteuert — zusätzlich zu einer etwaigen Steuerpflicht im Bundesstaat New York und nicht nur auf in der Stadt erzielte Einkünfte. Die Anrechnung des Bundesstaates für anderswo gezahlte Steuern mindert nur die Steuer des Bundesstaates, nicht die städtische Ansässigensteuer.
Ja. Die Zählung läuft über das Kalenderjahr (1. Januar bis 31. Dezember) und beginnt jeden 1. Januar wieder bei null. Es ist eine frische Jahressumme, kein rollierender Zwölfmonatszeitraum.
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Quellen
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