Chypre — Résidence fiscale non-dom des 60 jours

Résumé

Seuil de jours

Au moins 60 jours à Chypre

Fenêtre

Année civile (1er janv. – 31 déc.)

Conditions supplémentaires

Quatre, toutes exigées

Statut

Résident fiscal non domicilié

Base légale

Loi chypriote sur l'impôt sur le revenu, règle des 60 jours

La règle des 60 jours de Chypre vous permet de devenir résident fiscal chypriote en ne passant que 60 jours dans le pays au cours d'une année civile — bien en deçà du test standard des 183 jours. Elle vise les personnes mobiles à l'international qui ne sont résidentes fiscales nulle part ailleurs. Les 60 jours sont un plancher : vous devez aussi remplir quatre conditions supplémentaires en plus du décompte de jours, de sorte qu'atteindre 60 jours à lui seul ne vous rend pas résident.

Qui est concerné

Cette voie compte surtout si vous êtes :

• Un nomade numérique, entrepreneur ou investisseur qui répartit l'année sur plusieurs pays et n'est résident fiscal dans aucun d'eux.
• Une personne qui veut ancrer ses affaires fiscales à Chypre sans s'engager à y passer la majeure partie de l'année.
• Un administrateur, consultant ou chef d'entreprise capable d'établir un lien réel avec Chypre (une société, un emploi ou une fonction) et d'y maintenir un logement.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la règle tient aux jours, aux liens et au logement, pas à votre citoyenneté ni à votre visa. Elle ne fonctionne que si vous n'êtes pas résident fiscal ailleurs pour la même année.

Les quatre conditions — et la raison d'être de la règle

Vous êtes résident fiscal chypriote au titre de la règle des 60 jours si, au cours de l'année fiscale (civile), vous remplissez toutes les conditions suivantes :

• Vous passez au moins 60 jours à Chypre.
• Vous ne passez pas plus de 183 jours dans un même autre pays.
• Vous n'êtes résident fiscal d'aucun autre pays pour cette année.
• Vous exercez une activité d'entreprise à Chypre, y êtes salarié, ou y détenez une fonction (comme un mandat d'administrateur) dans une société résidente fiscale chypriote à un moment quelconque de l'année — et vous maintenez un logement permanent à Chypre, possédé ou loué.

Sa raison d'être : le test standard des 183 jours exclut les personnes qui ne vivent véritablement nulle part en particulier — celles qui passent quelques mois ici et quelques mois là. Chypre a introduit la règle des 60 jours pour offrir à ces personnes un moyen d'ancrer leur résidence fiscale, à condition de bâtir un lien réel avec le pays (un logement plus une entreprise, un emploi ou une fonction) plutôt que d'y être simplement de passage. Les conditions supplémentaires sont ce qui l'empêche de devenir une résidence que l'on pourrait revendiquer sur les seuls jours.

Compter les jours

Chypre compte les jours en total par année civile. Les règles de départage pour les jours d'arrivée et de départ sont :

1. 1Le jour où vous arrivez à Chypre compte comme un jour à Chypre.
2. 2Le jour où vous quittez Chypre compte comme un jour hors de Chypre.
3. 3Arriver et repartir le même jour compte comme un jour à Chypre.
4. 4Partir et revenir le même jour compte comme un jour hors de Chypre.

Additionnez chaque jour admissible entre le 1er janvier et le 31 décembre. Atteindre 60 jours dans l'année satisfait le volet décompte de jours du test — mais rappelez-vous que les trois autres conditions doivent toujours être remplies. Et vous menez en réalité deux décomptes à la fois : vos jours à Chypre (avec l'objectif de 60 ou plus) et vos jours dans chaque autre pays (chacun devant rester à 183 ou moins). Le calculateur des 183 jours gratuit totalise les jours par pays à partir de vos dates de voyage.

Ce que vaut réellement le statut non-dom

La règle des 60 jours est populaire pour ce qu'elle débloque : la résidence fiscale chypriote combinée au statut de non-domicilié. Une personne qui n'est pas née d'un père domicilié à Chypre et n'a pas été résidente fiscale chypriote pendant 17 des 20 dernières années est traitée comme non domiciliée, et pour ces résidents :

• Les dividendes et les intérêts sont exonérés de la Special Defence Contribution — en pratique 0 % d'impôt chypriote sur la plupart des dividendes et intérêts passifs (un modeste prélèvement de santé GHS s'applique encore, plafonné).
• Les gains sur titres ne sont pas imposés. Les profits de cession d'actions, d'obligations et d'instruments similaires échappent à l'impôt chypriote sur les plus-values (qui vise l'immobilier chypriote).
• Incitations à l'emploi. Un premier emploi à Chypre peut ouvrir droit à une exonération d'impôt sur le revenu de 50 % sur la rémunération dépassant le seuil légal, pendant une période prolongée.
• Le compteur court pendant 17 ans — après 17 années de résidence chypriote sur une période de 20 ans, vous devenez domicilié et les exonérations de SDC disparaissent.

La résidence au titre de la règle des 60 jours et le statut non-dom sont des déterminations distinctes — la règle ouvre la porte, mais les conditions non-dom sont appréciées pour elles-mêmes.

La demande en pratique

1. 1Inscrivez-vous auprès du Cyprus Tax Department et obtenez un numéro d'identification fiscale.
2. 2Mettez la substance en place tôt dans l'année : le contrat de location ou l'achat d'un logement, et l'emploi, l'activité d'entreprise ou le mandat d'administrateur d'une société résidente fiscale chypriote.
3. 3Consignez vos jours au fil de vos voyages — les jours à Chypre vers les 60, et les jours dans chaque autre pays face à leurs plafonds de 183 jours.
4. 4Après la fin de l'année (ou en cours d'année, à des fins conventionnelles), demandez un certificat de résidence fiscale, étayé par les justificatifs de voyage, le contrat de logement et les documents d'emploi ou de société.
5. 5Déposez une déclaration fiscale chypriote comme résident et, si vous y avez droit, demandez le traitement non-dom aux fins de la SDC.

La charge de la preuve est la partie que l'on sous-estime : le Tax Department peut vous demander de prouver les 60 jours et les conditions négatives (pas de résidence ailleurs, aucun pays à 183 jours). Cartes d'embarquement, tampons d'entrée et journal de jours tenu au fil de l'eau portent la demande — voir comment fonctionnent les certificats de résidence fiscale pour ce que les autorités demandent généralement.

Exemples

Exemple 1 — éligible au titre de la règle des 60 jours

Vous passez 75 jours à Chypre, y louez un appartement toute l'année et êtes administrateur d'une société chypriote. Vous ne dépassez 183 jours dans aucun autre pays et n'êtes résident fiscal nulle part ailleurs. Vous remplissez les quatre conditions : vous êtes résident fiscal chypriote au titre de la règle des 60 jours.

Exemple 2 — assez de jours, mais aucun lien

Vous passez 90 jours à Chypre en vacances, mais vous n'y avez ni logement, ni emploi, ni entreprise, ni fonction. Vous satisfaites le décompte de jours, mais échouez aux conditions du logement permanent et du lien entreprise/emploi/fonction — vous ne remplissez donc pas les conditions de la règle des 60 jours.

Exemple 3 — résident ailleurs

Vous remplissez toutes les conditions chypriotes, mais vous avez aussi passé 200 jours dans un autre pays et y êtes résident fiscal. Parce que vous êtes résident fiscal d'un autre pays et dépassez 183 jours à l'étranger, la règle des 60 jours est indisponible pour cette année.

Exceptions et cas particuliers

• Le lien qui prend fin en cours d'année. Si votre entreprise, emploi ou fonction à Chypre prend fin pendant l'année, vous cessez d'être résident fiscal au titre de cette règle pour le reste de cette année.
• La règle standard des 183 jours s'applique toujours. Si vous passez plus de 183 jours à Chypre, vous êtes résident fiscal indépendamment des quatre conditions — la règle des 60 jours n'est simplement pas nécessaire.
• Le statut non-dom est distinct. Être résident fiscal au titre de la règle des 60 jours vous permet de demander les avantages de non-domicilié (comme l'exonération de la Special Defence Contribution sur les dividendes et les intérêts), mais le statut non-dom a ses propres conditions et n'est pas automatique.
• Surveillez les tests des autres pays. Ne pas être résident fiscal ailleurs est à vous de le prouver — un autre pays peut toujours vous traiter comme résident selon ses propres règles, ce qui peut faire tomber la troisième condition.

Idées reçues

• « 60 jours suffisent. » Faux — le décompte de jours est l'une de quatre conditions. Sans le logement, le lien avec Chypre et l'absence de résidence ailleurs, vous ne remplissez pas les conditions.
• « Elle me donne à elle seule les avantages fiscaux non-dom. » La résidence et le statut non-dom sont deux choses différentes ; la règle ouvre la porte aux avantages non-dom mais ne les accorde pas automatiquement.
• « Je peux être résident fiscal de deux pays et l'utiliser quand même. » Non — une condition centrale est de n'être résident fiscal d'aucun autre pays pour cette année.
• « Les jours peuvent se répartir n'importe où sur 12 mois glissants. » Le décompte porte sur l'année civile, du 1er janvier au 31 décembre.

Questions fréquentes

Sources

• Cyprus Tax Department — The 60-day rule
• Cyprus Tax Department — Tax residency and Tax Residency Certificates