Chypre — La règle des 60 jours pour la résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Au moins 60 jours à Chypre

Fenêtre

Année civile (1er janv. – 31 déc.)

Conditions supplémentaires

Trois, toutes exigées

Changement 2026

Condition « pas résident ailleurs » supprimée

Base légale

Loi 118(I)/2002 sur l'impôt sur le revenu, art. 2, modifiée par la loi 244(I)/2025

Vous pouvez devenir résident fiscal chypriote en ne passant que 60 jours dans le pays au cours d'une année civile — bien en deçà du test standard des 183 jours — à condition de remplir trois conditions supplémentaires : pas plus de 183 jours dans un même autre pays, une entreprise, un emploi ou un mandat d'administrateur chypriote qui ne prend pas fin dans l'année, et un logement permanent à Chypre. La règle vise les personnes mobiles à l'international. Depuis le 1er janvier 2026, elle n'exige plus de n'être résident fiscal nulle part ailleurs ; les revendications concurrentes d'un autre pays sont réglées par la convention fiscale.

Qui est concerné

Cette voie compte surtout si vous êtes :

• Un nomade numérique, entrepreneur ou investisseur qui répartit l'année sur plusieurs pays sans passer plus de 183 jours dans aucun d'eux.
• Une personne qui veut ancrer ses affaires fiscales à Chypre sans s'engager à y passer la majeure partie de l'année.
• Un administrateur, consultant ou chef d'entreprise capable d'établir un lien réel avec Chypre (une société, un emploi ou une fonction) et d'y maintenir un logement.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la règle tient aux jours, aux liens et au logement, pas à votre citoyenneté ni à votre visa.

Les conditions — et la raison d'être de la règle

Selon la définition du « résident de la République » à l'article 2 de la loi sur l'impôt sur le revenu, remplacée à compter du 1er janvier 2026, vous relevez de la règle des 60 jours si, au cours de l'année fiscale (civile), vous remplissez toutes les conditions suivantes :

• Vous ne passez pas plus de 183 jours au total dans un même autre pays.
• Vous passez au moins 60 jours à Chypre.
• Vous exercez une activité d'entreprise à Chypre, y êtes salarié, ou y détenez une fonction (comme un mandat d'administrateur) auprès d'une personne résidente fiscale chypriote (par exemple une société résidente fiscale chypriote) à un moment quelconque de l'année — et cette activité ne prend pas fin pendant l'année.
• Vous maintenez à Chypre un logement permanent que vous possédez ou louez.

Jusqu'à l'année fiscale 2025, une condition supplémentaire s'appliquait : n'être résident fiscal d'aucun autre État. La réforme de 2026 l'a supprimée. Être revendiqué comme résident par un autre pays ne vous exclut plus de la règle ; lorsque deux pays vous considèrent comme résident, la convention fiscale applicable tranche.

Sa raison d'être : le test standard des 183 jours exclut les personnes qui ne vivent véritablement nulle part en particulier — celles qui passent quelques mois ici et quelques mois là. Chypre a introduit la règle des 60 jours en 2017 pour offrir à ces personnes un moyen d'ancrer leur résidence fiscale, à condition de bâtir un lien réel avec le pays (un logement plus une entreprise, un emploi ou une fonction) plutôt que d'y être simplement de passage.

Compter les jours

Chypre compte les jours en total par année civile. Les règles légales pour les jours d'arrivée et de départ sont :

1. 1Le jour où vous arrivez à Chypre compte comme un jour à Chypre.
2. 2Le jour où vous quittez Chypre compte comme un jour hors de Chypre.
3. 3Arriver et repartir le même jour compte comme un jour à Chypre.
4. 4Partir et revenir le même jour compte comme un jour hors de Chypre.

Additionnez chaque jour admissible entre le 1er janvier et le 31 décembre. Atteindre 60 jours dans l'année satisfait le volet décompte de jours du test — mais les autres conditions doivent toujours être remplies. Et vous menez en réalité deux décomptes à la fois : vos jours à Chypre (avec l'objectif de 60 ou plus) et vos jours dans chaque autre pays (chacun devant rester à 183 ou moins). Le vérificateur de la règle des 60 jours gratuit passe les conditions en revue, et le calculateur des 183 jours totalise les jours par pays à partir de vos dates de voyage.

Le compteur 60 jours Chypre de Bounded applique ces quatre règles à vos jours enregistrés : un jour de départ ne compte pas dans les 60, et un aller-retour hors de Chypre dans la journée compte comme un jour à l'extérieur.

Ce que vaut réellement le statut non-dom

La règle des 60 jours est populaire pour ce qu'elle débloque : la résidence fiscale chypriote combinée au statut de non-domicilié. Une personne dont le domicile d'origine n'est pas à Chypre est traitée comme non domiciliée aux fins de la Special Defence Contribution, sauf si elle a été résidente fiscale chypriote pendant au moins 17 des 20 dernières années, et pour ces résidents :

• Les dividendes et les intérêts sont exonérés de la Special Defence Contribution — en pratique aucune SDC chypriote sur la plupart des dividendes et intérêts passifs (une contribution de santé GHS s'applique encore, plafonnée).
• Les gains sur titres ne sont en général pas imposés. L'impôt chypriote sur les plus-values vise l'immobilier chypriote (y compris les actions non cotées de sociétés qui en détiennent) : les profits de cession de la plupart des actions, obligations et titres similaires y échappent — pour tous les résidents, pas seulement les non-doms.
• Incitations à l'emploi. Un premier emploi à Chypre peut ouvrir droit à une exonération d'impôt sur le revenu de 50 % sur la rémunération dépassant le seuil légal, pendant une période prolongée.
• Le compteur court pendant 17 ans — après 17 années de résidence chypriote sur une période de 20 ans, vous devenez réputé domicilié et les exonérations de SDC disparaissent. Depuis 2026, la loi offre aux personnes réputées domiciliées une alternative facultative : un versement forfaitaire de SDC de 250 000 € couvrant une période de cinq ans (50 000 € par an, quel que soit le revenu), qui peut être choisi pour deux périodes au plus.

La résidence au titre de la règle des 60 jours et le statut non-dom sont des déterminations distinctes — la règle ouvre la porte, mais les conditions non-dom sont appréciées pour elles-mêmes.

La demande en pratique

1. 1Inscrivez-vous auprès du Cyprus Tax Department et obtenez un numéro d'identification fiscale.
2. 2Mettez la substance en place tôt dans l'année : le contrat de location ou l'achat d'un logement, et l'emploi, l'activité d'entreprise ou le mandat d'administrateur d'une société résidente fiscale chypriote — et maintenez-la jusqu'à la fin de l'année.
3. 3Consignez vos jours au fil de vos voyages — les jours à Chypre vers les 60, et les jours dans chaque autre pays face à leurs plafonds de 183 jours.
4. 4Après la fin de l'année (ou en cours d'année, à des fins conventionnelles), demandez un certificat de résidence fiscale, étayé par les justificatifs de voyage, le contrat de logement et les documents d'emploi ou de société.
5. 5Déposez une déclaration fiscale chypriote comme résident et, si vous y avez droit, demandez le traitement non-dom aux fins de la SDC.

La charge de la preuve est la partie que l'on sous-estime : le Tax Department peut vous demander de prouver les 60 jours et qu'aucun autre pays n'a atteint 184 jours. Cartes d'embarquement, tampons d'entrée et journal de jours tenu au fil de l'eau portent la demande — voir comment fonctionnent les certificats de résidence fiscale pour ce que les autorités demandent généralement.

Exemples

Exemple 1 — éligible au titre de la règle des 60 jours

Vous passez 75 jours à Chypre, y louez un appartement toute l'année et êtes administrateur d'une société chypriote toute l'année. Vous ne dépassez 183 jours dans aucun autre pays. Vous remplissez toutes les conditions : vous êtes résident fiscal chypriote au titre de la règle des 60 jours.

Exemple 2 — assez de jours, mais aucun lien

Vous passez 90 jours à Chypre en vacances, mais vous n'y avez ni logement, ni emploi, ni entreprise, ni fonction. Vous satisfaites le décompte de jours, mais échouez aux conditions du logement permanent et du lien entreprise/emploi/fonction — vous ne remplissez donc pas les conditions de la règle des 60 jours.

Exemple 3 — trop longtemps dans un autre pays

Vous remplissez toutes les conditions chypriotes, mais vous avez aussi passé 200 jours dans un même autre pays. Cela franchit le plafond de 183 jours dans un autre État, la règle des 60 jours est donc indisponible pour cette année.

Exemple 4 — revendiqué par un autre pays, toujours éligible

En 2026, vous remplissez toutes les conditions chypriotes et passez 150 jours au Portugal, où vous gardez aussi un appartement qui vous rend résident selon les règles portugaises. Avant 2026, cela aurait exclu la règle des 60 jours. Désormais, vous êtes résident chypriote à ce titre, et la convention fiscale Chypre–Portugal décide quel pays a la revendication prioritaire.

Exceptions et cas particuliers

• Le lien qui prend fin en cours d'année. Si votre entreprise, emploi ou fonction à Chypre prend fin pendant l'année, cette condition n'est pas remplie pour l'année, et la voie des 60 jours échoue pour cette année.
• La règle standard des 183 jours s'applique toujours. Si vous passez plus de 183 jours à Chypre, vous êtes résident fiscal indépendamment des autres conditions — la règle des 60 jours n'est simplement pas nécessaire.
• Le statut non-dom est distinct. Être résident fiscal au titre de la règle des 60 jours vous permet de demander les avantages de non-domicilié (comme l'exonération de la Special Defence Contribution sur les dividendes et les intérêts), mais le statut non-dom a ses propres conditions et n'est pas automatique.
• La double résidence relève de la convention. Un autre pays peut toujours vous traiter comme résident selon ses propres règles. Cela ne vous exclut plus à Chypre, mais les critères de départage de la convention peuvent fixer votre résidence conventionnelle ailleurs.
• Années antérieures. Pour 2025 et avant, la condition supplémentaire de n'être résident fiscal d'aucun autre État continue de s'appliquer à ces années.

Idées reçues

• « 60 jours suffisent. » Faux — le décompte de jours est l'une de quatre conditions. Sans le logement, le lien avec Chypre et un maximum de 183 jours dans chaque autre pays, vous ne remplissez pas les conditions.
• « Elle me donne à elle seule les avantages fiscaux non-dom. » La résidence et le statut non-dom sont deux choses différentes ; la règle ouvre la porte aux avantages non-dom mais ne les accorde pas automatiquement.
• « Je ne dois être résident fiscal nulle part ailleurs. » C'était vrai jusqu'en 2025. Depuis 2026, cette condition a disparu ; le plafond de 183 jours dans un même autre pays demeure.
• « Les jours peuvent se répartir n'importe où sur 12 mois glissants. » Le décompte porte sur l'année civile, du 1er janvier au 31 décembre.

Questions fréquentes

Sources

• Gov.cy Tax For All — Φορολογική Μεταρρύθμιση 2026 (réforme fiscale 2026 : guides et FAQ pour les particuliers)
• CyLaw — loi 244(I)/2025 modifiant l'impôt sur le revenu (n° 4) de 2025 (Journal officiel n° 5070, 31.12.2025), art. 2 : nouvelle définition du « résident » ; art. 25 : en vigueur le 1er janvier 2026
• CyLaw — loi 245(I)/2025 modifiant la Special Defence Contribution (n° 4) de 2025 : domicile réputé (17 ans sur 20) et nouvelle option forfaitaire de l'art. 3D