Géorgie (pays) — Règle des 183 jours de résidence fiscale

Résumé

Limite

183 jours (183 ou plus)

Fenêtre

Toute période continue de 12 mois se terminant dans l'année fiscale

Se déclenche au

183e jour

Effet

Résident pour toute l'année fiscale (revenus mondiaux)

Base légale

Code fiscal de Géorgie, art. 34

Autorité

Revenue Service of Georgia

D'abord, la désambiguïsation : il s'agit ici de la Géorgie, le pays (Sakartvelo, sur la mer Noire) — pas de l'État américain. En vertu de l'article 34(1) du code fiscal de Géorgie, vous devenez résident fiscal géorgien si vous séjournez effectivement en Géorgie pendant 183 jours ou plus sur toute période continue de 12 mois calendaires se terminant dans l'année fiscale. Le seuil est inclusif : c'est le jour 183 — pas le 184e — qui vous fait basculer. Et c'est rétroactif : franchir 183 vous rend résident pour l'année fiscale entière, en remontant au 1er janvier.

Qui est concerné

Le décompte des 183 jours compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou nomade numérique passant de longues périodes en Géorgie, attiré par ses règles d'entrée faciles.
• Grand voyageur dont les séjours, additionnés, approchent 183 jours sur une fenêtre de 12 mois.
• Une personne s'installant à Tbilissi ou Batoumi et voulant savoir exactement quand la résidence fiscale géorgienne commence.

Il s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — le test porte sur la présence physique, pas sur la citoyenneté. Les Géorgiens qui étaient à l'étranger au service de l'État ou du service public de la Géorgie pendant l'année fiscale sont également traités comme résidents. Il existe une voie distincte vers la résidence, sans décompte de jours, pour les personnes fortunées (voir ci-dessous), mais le décompte des 183 jours est la voie ordinaire.

La règle — et sa raison d'être

L'article 34(1) du code fiscal de Géorgie (loi n° 3591 du 17 septembre 2010) pose un test de présence physique :

• Le seuil de 183 jours. Une personne physique qui a effectivement séjourné en Géorgie pendant 183 jours ou plus sur toute période continue de 12 mois calendaires se terminant dans l'année fiscale considérée est résidente fiscale géorgienne. Comme la loi dit « 183 ou plus », exactement 183 jours suffisent — inutile d'atteindre un 184e jour.
• La fenêtre glisse. Les 12 mois sont n'importe quelle période continue de 12 mois calendaires se terminant dans l'année fiscale — pas l'année civile fixe du 1er janvier au 31 décembre. Les séjours de part et d'autre d'un passage d'année sont cumulés s'ils s'inscrivent dans la même fenêtre de 12 mois.
• L'effet porte sur l'année entière. Une fois les 183 jours franchis, vous êtes traité comme résident pour l'année fiscale en cours entière, rétroactivement à compter du 1er janvier — pas seulement à partir du jour où vous avez atteint le seuil.

Sa raison d'être : comme la plupart des pays, la Géorgie utilise la présence physique prolongée comme indice du centre de votre vie économique. La fenêtre glissante de 12 mois ferme la faille consistant à fractionner un long séjour de part et d'autre d'un passage d'année pour remettre le décompte à zéro. Notez qu'au niveau du droit interne, ce décompte de jours est le seul déclencheur — la notion de « centre des intérêts vitaux » n'apparaît que comme critère de départage conventionnel, pas comme test de résidence interne distinct.

Compter les jours

La convention de décompte de la Géorgie est explicitée dans la loi. En vertu de l'article 34(4), un jour de séjour effectif est tout jour au cours duquel vous étiez présent en Géorgie, quelle que soit la durée de la présence — les jours partiels comptent donc comme des jours entiers.

1. 1Comptez chaque jour où vous étiez physiquement présent en Géorgie, y compris le jour d'arrivée et le jour de départ — le nombre d'heures dans la journée n'a pas d'importance.
2. 2Mesurez sur toute période continue de 12 mois calendaires se terminant dans l'année fiscale — pas sur l'année civile du 1er janvier au 31 décembre.
3. 3Ajoutez les jours passés à l'étranger pour des soins, des loisirs, un déplacement professionnel ou des études : en vertu de l'article 34(2), ils comptent toujours comme des jours de séjour en Géorgie.
4. 4Ne comptez pas les jours de présence sous un statut spécial exclu (diplomatique, certaines organisations internationales, ou simple transit — voir ci-dessous).
5. 5Quand votre total courant atteint 183, vous êtes résident fiscal géorgien pour toute l'année fiscale.

Une subtilité qu'un traceur de localisation ne peut pas voir : comme l'article 34(2) compte certains jours à l'étranger comme des jours géorgiens, un décompte strict du type « où était mon téléphone » peut sous-compter pour quelqu'un qui a quitté la Géorgie pour des soins, des vacances, un déplacement professionnel ou des études. En vertu de l'article 34(7), les jours déjà utilisés pour établir la résidence au titre d'une période fiscale antérieure ne sont pas comptés à nouveau pour la suivante.

Exemples

Exemple 1 — clairement résidente par les jours

Nino, designer à distance, arrive à Tbilissi le 1er mars 2026 et y reste sans interruption jusqu'à la fin août — environ 184 jours. Elle franchit les 183 à l'intérieur de cette fenêtre de 12 mois : elle est résidente fiscale géorgienne pour toute l'année fiscale 2026, en remontant au 1er janvier 2026.

Exemple 2 — un séjour fractionné de part et d'autre du passage d'année

Marco passe 110 jours à Batoumi de septembre à décembre 2025, repart, puis revient pour 80 jours de janvier à mars 2026. Un décompte naïf par année civile y verrait deux années sans risque (110, puis 80). Mais la fenêtre glissante de 12 mois se terminant début 2026 les cumule à 190 jours — au-delà de 183 — et il est donc résident pour l'année fiscale 2026.

Exemple 3 — des jours à l'étranger qui comptent quand même

Ana est physiquement en Géorgie pendant 170 jours, puis effectue un voyage médical de 20 jours à l'étranger pour des soins. En vertu de l'article 34(2), ces 20 jours de soins comptent toujours comme des jours de séjour en Géorgie, la portant à 190 — au-delà du seuil — alors qu'un décompte par localisation téléphonique se serait arrêté à 170.

Exceptions et cas particuliers

• Résidence rétroactive sur l'année entière. Franchir 183 jours ne vous rend pas résident seulement à compter de ce jour — cela vous rend résident pour l'année fiscale entière, en remontant au 1er janvier. Planifiez autour de cette conséquence plus large, pas seulement de la date de franchissement.
• Des jours à l'étranger peuvent quand même compter (art. 34(2)). Le temps passé hors de Géorgie pour des soins, des loisirs, un déplacement professionnel ou des études est compté comme jours de séjour. Un traceur de localisation passif les manquera et peut sous-compter.
• Jours exclus (art. 34(3)). Le temps passé en Géorgie sous statut diplomatique ou consulaire (ou comme membre de la famille d'une telle personne), comme agent d'une organisation internationale au titre d'un accord international, ou au service public d'un pays étranger en tant que non-citoyen, ne compte pas — pas plus que le simple transit entre deux autres pays via la Géorgie, ou le temps de soins et de loisirs de ces personnes à statut spécial.
• Pas de double décompte entre périodes (art. 34(7)). Les jours déjà utilisés pour établir la résidence au titre de la période fiscale précédente ne sont pas comptés à nouveau pour la période fiscale suivante.
• La voie des personnes fortunées est distincte. La Géorgie offre une voie de résidence sans décompte de jours pour les personnes fortunées (au titre de l'arrêté conjoint 991/250, liée à des actifs ou revenus géorgiens), qui échappe entièrement à ce test des 183 jours.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.

Idées reçues

• « C'est l'État américain de Géorgie. » Non — cette règle est la loi fiscale nationale de la Géorgie, le pays (Sakartvelo). Les résultats de recherche sur les « changements fiscaux en Géorgie » visent souvent l'État américain ; ils sont sans rapport.
• « Il faut 184 jours. » Faux — le seuil est inclusif. L'article 34 dit 183 ou plus, donc exactement 183 jours vous rendent déjà résident.
• « Le décompte repart chaque janvier. » Faux — la fenêtre est toute période continue de 12 mois se terminant dans l'année fiscale, donc un passage d'année ne la remet pas à zéro. Les séjours de part et d'autre du 31 décembre se cumulent.
• « Seuls les jours où mon téléphone était en Géorgie comptent. » Pas tout à fait — certains jours à l'étranger (soins, loisirs, affaires, études) comptent comme des jours géorgiens, si bien que le total légal peut être supérieur à ce qu'affiche un traceur de localisation.
• « Je ne suis résident qu'à partir du jour où j'ai franchi 183. » Non — la résidence s'applique à l'année fiscale entière, rétroactivement au 1er janvier.

Le décompte de jours est la partie claire, et c'est ce que Bounded suit. Là où un conseil professionnel se justifie vraiment, ce sont les conséquences de la résidence — comment les revenus mondiaux sont imposés, comment une convention de non-double imposition réattribue les droits, et si la voie des personnes fortunées ou les cas particuliers de l'art. 34(2)/(3) changent votre position. Confirmez cela auprès d'un conseiller fiscal géorgien ou du Revenue Service of Georgia.

Questions fréquentes

Sources

• Legislative Herald of Georgia (matsne.gov.ge) — Tax Code of Georgia, Article 34
• Revenue Service of Georgia — OECD/CRS tax-residency profile (Article 34 verbatim)