Grèce — Résidence fiscale des 183 jours (fenêtre glissante de 12 mois)

Résumé

Limite

183 jours

Fenêtre

Toute période glissante de 12 mois

Se déclenche

Au 184e jour

Effet

Revenus mondiaux imposés

Base légale

Loi 4172/2013 (ITC), art. 4 §2

Si vous êtes physiquement présent en Grèce plus de 183 jours sur toute période glissante de 12 mois, vous devenez résident fiscal grec. Le statut se déclenche au 184e jour et rétroagit à votre premier jour de présence dans cette fenêtre — pour rester en dehors de la voie du décompte de jours, maintenez votre présence à 183 jours ou moins sur chaque période glissante de 12 mois. Le test découle de la loi 4172/2013 (le code grec de l'impôt sur le revenu), administré par l'administration fiscale AADE.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, nomade numérique ou grand voyageur passant de longues périodes en Grèce.
• Une personne partageant son temps entre plusieurs pays, dont les séjours grecs s'additionnent à cheval sur une fin d'année.
• Expatrié arrivant en Grèce ou la quittant en cours d'année, lorsqu'une fenêtre de 12 mois chevauche le déménagement.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence tient ici à la présence physique (et, par d'autres voies, à votre domicile et à vos attaches de vie), pas à la citoyenneté ni au statut de visa.

La règle — et sa raison d'être

En vertu de la loi 4172/2013, article 4, paragraphe 2, une personne physique est résidente fiscale grecque si elle est présente en Grèce plus de 183 jours au total pendant toute période de 12 mois. Deux caractéristiques rendent cette règle plus stricte qu'un simple test par année civile :

• La fenêtre est glissante. Il s'agit de n'importe quelle période continue de 12 mois, pas de l'année fiscale — le décompte ne repart donc jamais de zéro au 1er janvier.
• La résidence rétroagit. Franchir les 183 jours vous rend résident dès le premier jour de présence dans cette fenêtre, et non à compter du jour où vous avez franchi la ligne.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique comme indice du véritable centre de votre vie économique. Une fenêtre glissante ferme l'échappatoire évidente consistant à répartir un long séjour sur deux années civiles pour rester sous la limite chaque année.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour de présence physique en Grèce, y compris les jours d'arrivée et de départ.
2. 2La fenêtre est toute période glissante de 12 mois consécutifs — pas l'année civile, le décompte ne repart donc pas de zéro au 1er janvier.
3. 3Vous franchissez la ligne au 184e jour au sein d'une telle fenêtre de 12 mois.
4. 4Une fois les 183 jours dépassés, la résidence rétroagit au premier jour de présence dans cette fenêtre — et non au jour où vous avez dépassé 183.

Parce que la fenêtre glisse en continu, répartir un séjour à cheval sur une fin d'année n'aide pas comme dans les pays qui comptent par année civile. Toute période de 12 mois totalisant plus de 183 jours peut établir la résidence.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours

Vous passez 200 jours en Grèce entre avril et décembre. Cela dépasse 183 jours au sein d'une fenêtre de 12 mois : vous êtes résident fiscal grec — avec effet rétroactif à votre premier jour de présence en avril — et la Grèce peut imposer vos revenus mondiaux.

Exemple 2 — un séjour scindé que la fenêtre glissante rattrape

Vous passez 120 jours de septembre à décembre, puis 100 jours de janvier à avril de l'année suivante. Aucune année civile prise isolément ne dépasse 183, mais la fenêtre glissante de 12 mois allant de septembre à août suivant totalise 220 jours — la résidence est donc déclenchée.

Exemple 3 — un séjour touristique qui reste exonéré

Vous passez 200 jours en Grèce purement en touriste, avec quelques courts voyages à l'étranger. Parce que ce temps est exclusivement touristique, il relève de l'exonération allant jusqu'à 365 jours et ne compte pas dans le seuil des 183 jours.

Exceptions et cas particuliers

• Séjours touristiques et médicaux. Le temps passé en Grèce exclusivement pour des raisons touristiques ou médicales est exonéré jusqu'à 365 jours, y compris de courtes interruptions à l'étranger, et ne compte pas dans le seuil des 183 jours.
• Les autres tests de résidence s'appliquent toujours. Conserver votre résidence permanente, votre séjour habituel ou le centre de vos intérêts vitaux en Grèce vous rend résident fiscal quel que soit votre décompte de jours. Cette règle ne suit que la voie du décompte de jours.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.

Idées reçues

• « Le décompte repart de zéro chaque janvier. » Faux — la fenêtre est glissante sur 12 mois, un séjour à cheval sur la fin d'année est donc compté comme une seule période continue.
• « Je ne suis résident qu'à partir du 184e jour. » Faux — la résidence rétroagit à votre premier jour de présence dans cette fenêtre.
• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — un domicile permanent, un séjour habituel ou le centre de vos intérêts vitaux en Grèce peut vous rendre résident quel que soit le nombre de jours.
• « Seuls les revenus grecs sont imposés. » Faux — la résidence fait entrer vos revenus mondiaux dans le champ de l'impôt, sous réserve d'une convention applicable.

Questions fréquentes

Sources

• AADE — Tax residence of natural persons (ITC)
• Loi 4172/2013 (code de l'impôt sur le revenu), art. 4