Inde — Règle des 182 jours de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

182 jours

Fenêtre

Exercice fiscal (1er avr. – 31 mars)

Se déclenche

Au 182e jour

Second test

60 jours + 365 sur les 4 années précédentes

Base légale

Article 6, Income Tax Act 1961

Si vous êtes physiquement présent en Inde 182 jours ou plus au cours d'un exercice fiscal (du 1er avril au 31 mars), l'article 6 de l'Income Tax Act vous traite comme résident fiscal indien pour cette année-là. Pour rester en dehors de ce test, maintenez votre total de jours en Inde à 181 au plus — la résidence est déclenchée dès que vous atteignez le 182e jour. Un test distinct de 60 jours / 365 jours peut aussi vous rendre résident avec bien moins de jours, de sorte que 181 n'est pas une règle refuge (safe harbor) garantie.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, nomade numérique ou grand voyageur passant de longues périodes en Inde.
• Indien non résident (NRI) rendant visite à sa famille pour de longues périodes chaque année.
• Expatrié arrivant en Inde ou la quittant en cours d'année, lorsque les jours chevauchent la frontière avril–mars.
• Citoyen indien travaillant à l'étranger dont les visites en Inde s'allongent d'année en année.

Le test du décompte de jours s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence tient ici à la présence physique, pas à la citoyenneté ni au type de visa. Certains assouplissements et une règle de résidence réputée traitent toutefois différemment les citoyens indiens et les personnes d'origine indienne.

La règle — et sa raison d'être

En vertu de l'article 6 de l'Income Tax Act 1961, une personne physique est résidente de l'Inde pour un exercice fiscal si l'une ou l'autre des conditions suivantes est vraie :

• Le test des 182 jours. Vous êtes en Inde 182 jours ou plus pendant l'exercice fiscal (1er avril – 31 mars).
• Le test des 60 jours. Vous êtes en Inde 60 jours ou plus pendant l'exercice fiscal et 365 jours ou plus au total sur les quatre exercices fiscaux précédents.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique comme indice du véritable centre de votre vie économique. La ligne principale des 182 jours capture les personnes qui vivent de fait en Inde la majeure partie de l'année, tandis que le second test, fondé sur l'historique, empêche quelqu'un de passer chaque année juste sous six mois pour contourner la résidence tout en étant très substantiellement présent dans la durée.

Compter les jours

1. 1Additionnez chaque jour de présence physique en Inde pendant l'exercice fiscal (du 1er avril au 31 mars).
2. 2Les jours n'ont pas à être continus — ils peuvent se répartir sur plusieurs visites au sein du même exercice fiscal.
3. 3Les jours de présence sont comptés, et en pratique les jours d'arrivée et de départ sont l'un et l'autre généralement traités comme des jours en Inde.
4. 4Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvel exercice fiscal, le 1er avril ; ce n'est pas une fenêtre glissante de 12 mois.
5. 5Atteindre 182 jours dans l'année fait de vous un résident pour cette année-là.

L'exercice fiscal court du 1er avril au 31 mars, et non sur l'année civile — une distinction qui piège beaucoup de nouveaux venus qui supposent un décompte de janvier à décembre. Pour appliquer chaque test — y compris la règle des 120 jours et les voies RNOR — à vos propres chiffres, utilisez gratuitement le calculateur de statut résidentiel en Inde.

Le second test (60 jours)

La règle des 182 jours n'est pas la seule voie vers la résidence. L'autre volet de l'article 6 peut vous rattraper avec bien moins de jours sur une seule année :

• Vous êtes résident si vous passez 60 jours ou plus en Inde pendant l'exercice fiscal en cours et un total de 365 jours ou plus sur les quatre exercices fiscaux précédents.
• Ce test dépend de votre historique sur cinq ans : un simple décompte de l'année en cours ne peut pas le signaler — vous devez regarder quatre ans en arrière en plus de l'année actuelle.
• Pour les citoyens indiens et les personnes d'origine indienne en visite en Inde, le chiffre de 60 jours est assoupli à 182 jours — ou à 120 jours lorsque les revenus de source indienne dépassent 15 lakh ₹.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours

Vous télétravaillez depuis Goa de mai à décembre, environ 210 jours dans l'exercice fiscal. Vous franchissez les 182 jours : vous êtes résident fiscal indien pour cette année-là au titre du test principal.

Exemple 2 — rattrapé par le second test

Vous ne passez que 70 jours en Inde cet exercice fiscal — confortablement sous 182 — mais vous y étiez aussi environ 100 jours par an les quatre années précédentes, bien plus de 365 jours au total. Le test des 60 jours / 365 jours vous rend résident alors même que vous n'avez jamais approché 182 sur une seule année.

Exemple 3 — un NRI sous la limite assouplie

Vous êtes un NRI qui rend visite à sa famille pendant 150 jours cette année. Parce que le volet des 60 jours est assoupli à 182 jours pour les citoyens indiens et les PIO en visite (sans revenus indiens importants), vous restez non-résident — un seuil général de 60 jours vous aurait rendu résident.

Exceptions et cas particuliers

• Sous-statut de résident (RNOR). Être résident n'est que la première étape. Un test supplémentaire répartit les résidents entre résidents ordinaires (Ordinarily Resident, imposés sur les revenus mondiaux) et Resident but Not Ordinarily Resident (RNOR), dont les revenus étrangers restent largement hors du filet fiscal indien.
• Résidence réputée. Une règle distincte peut traiter certains citoyens indiens à hauts revenus comme résidents (en tant que RNOR) s'ils ne sont assujettis à l'impôt dans aucun autre pays, même sans remplir les tests de jours.
• Seuils assouplis pour les citoyens et les PIO. Le volet des 60 jours est porté à 182 ou 120 jours pour les citoyens indiens et les personnes d'origine indienne selon leurs revenus de source indienne.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.

Idées reçues

• « C'est l'année civile. » Non — le décompte court sur l'exercice fiscal, du 1er avril au 31 mars, et repart de zéro chaque 1er avril.
• « Sous 182 jours, je suis tranquille. » Pas nécessairement — le test des 60 jours / 365 jours peut vous rendre résident avec bien moins de jours dans l'année en cours.
• « Résident signifie que tous mes revenus mondiaux sont imposés. » Seulement si vous êtes résident ordinaire (Ordinarily Resident). Les revenus étrangers d'un RNOR restent en principe hors champ.
• « Les jours doivent former un seul voyage continu. » Non — vous additionnez chaque jour de présence sur l'ensemble des visites de l'exercice fiscal.

Questions fréquentes

Sources

• Income Tax Dept — Residential status calculator
• Income Tax Act 1961 — Section 6 (residence in India)