Inde — Règle des 182 jours de résidence fiscale
Extrait du guide Tax Residency vs Domicile vs Residence Permit: What Each One Means and Where They Conflict
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Résumé
- Seuil de jours
- 182 jours
- Fenêtre
- Exercice fiscal (1er avr. – 31 mars)
- Se déclenche
- Au 182e jour
- Second test
- 60 jours + 365 sur les 4 années précédentes
- Base légale
- Article 6, Income-tax Act 2025
Si vous êtes physiquement présent en Inde 182 jours ou plus au cours d'un exercice fiscal (du 1er avril au 31 mars), l'article 6 de l'Income-tax Act 2025 vous traite comme résident fiscal indien pour cette année-là. Pour rester en dehors de ce test, maintenez votre total de jours en Inde à 181 au plus — la résidence est déclenchée dès que vous atteignez le 182e jour. Un test distinct de 60 jours / 365 jours peut aussi vous rendre résident avec bien moins de jours, de sorte que 181 n'est pas une règle refuge (safe harbor) garantie.
Qui est concerné
Cette règle compte surtout si vous êtes :
- Travailleur à distance, nomade numérique ou grand voyageur passant de longues périodes en Inde.
- Indien non résident (NRI) rendant visite à sa famille pour de longues périodes chaque année.
- Expatrié arrivant en Inde ou la quittant en cours d'année, lorsque les jours chevauchent la frontière avril–mars.
- Citoyen indien travaillant à l'étranger dont les visites en Inde s'allongent d'année en année.
Le test du décompte de jours s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence tient ici à la présence physique, pas à la citoyenneté ni au type de visa. Certains assouplissements et une règle de résidence réputée traitent toutefois différemment les citoyens indiens et les personnes d'origine indienne.
La règle — et sa raison d'être
En vertu de l'article 6(2) de l'Income-tax Act 2025 — qui a remplacé l'Income-tax Act 1961 pour les années fiscales ouvertes à compter du 1er avril 2026, en reprenant tels quels les tests de l'ancien article 6 —, une personne physique est résidente de l'Inde pour une année fiscale (l'exercice du 1er avril au 31 mars) si l'une ou l'autre des conditions suivantes est vraie :
- Le test des 182 jours. Vous êtes en Inde 182 jours ou plus pendant l'exercice fiscal (1er avril – 31 mars).
- Le test des 60 jours. Vous êtes en Inde 60 jours ou plus pendant l'exercice fiscal et 365 jours ou plus au total sur les quatre exercices fiscaux précédents.
Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique comme indice du véritable centre de votre vie économique. La ligne principale des 182 jours capture les personnes qui vivent de fait en Inde la majeure partie de l'année, tandis que le second test, fondé sur l'historique, empêche quelqu'un de passer chaque année juste sous six mois pour contourner la résidence tout en étant très substantiellement présent dans la durée.
Compter les jours
- 1Additionnez chaque jour de présence physique en Inde pendant l'exercice fiscal (du 1er avril au 31 mars).
- 2Les jours n'ont pas à être continus — ils peuvent se répartir sur plusieurs visites au sein du même exercice fiscal.
- 3La loi ne précise pas comment traiter les jours d'arrivée et de départ : comptez-les tous deux comme des jours en Inde par prudence.
- 4Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvel exercice fiscal, le 1er avril ; ce n'est pas une fenêtre glissante de 12 mois.
- 5Atteindre 182 jours dans l'année fait de vous un résident pour cette année-là.
L'exercice fiscal court du 1er avril au 31 mars, et non sur l'année civile — une distinction qui piège beaucoup de nouveaux venus qui supposent un décompte de janvier à décembre. Pour appliquer chaque test — y compris la règle des 120 jours et les voies RNOR — à vos propres chiffres, utilisez gratuitement le calculateur de statut résidentiel en Inde.
Le second test (60 jours)
La règle des 182 jours n'est pas la seule voie vers la résidence. L'autre volet de l'article 6 peut vous rattraper avec bien moins de jours sur une seule année :
- Vous êtes résident si vous passez 60 jours ou plus en Inde pendant l'exercice fiscal en cours et un total de 365 jours ou plus sur les quatre exercices fiscaux précédents.
- Ce test dépend de votre historique sur cinq ans : un simple décompte de l'année en cours ne peut pas le signaler — vous devez regarder quatre ans en arrière en plus de l'année actuelle.
- Ce test ne s'applique pas au citoyen indien qui quitte l'Inde au cours de l'année fiscale pour occuper un emploi hors d'Inde ou comme membre d'équipage d'un navire indien (article 6(3)), ni au citoyen indien ou à la personne d'origine indienne qui vit hors d'Inde et y vient en visite (article 6(4)). Pour eux, seul le test des 182 jours compte.
- Exception à l'exclusion des visiteurs : si le citoyen indien ou la personne d'origine indienne en visite a un revenu total, hors revenus de sources étrangères, supérieur à 15 lakh ₹, le test s'applique avec 120 jours au lieu de 60 (article 6(5)).
Exemples
Exemple 1 — clairement résident par les jours
Vous télétravaillez depuis Goa du 1er mai au 30 novembre, soit 214 jours dans l'exercice fiscal. Vous franchissez les 182 jours : vous êtes résident fiscal indien pour cette année-là au titre du test principal.
Exemple 2 — rattrapé par le second test
Vous n'êtes ni citoyen indien ni personne d'origine indienne. Vous ne passez que 70 jours en Inde cet exercice fiscal — confortablement sous 182 — mais vous y étiez aussi environ 100 jours par an les quatre années précédentes, bien plus de 365 jours au total. Le test des 60 jours / 365 jours vous rend résident alors même que vous n'avez jamais approché 182 sur une seule année. (Un citoyen indien ou une personne d'origine indienne en visite avec les mêmes jours resterait non-résident : le volet des 60 jours ne s'appliquerait pas à lui, ou exigerait 120 jours si son revenu hors sources étrangères dépassait 15 lakh ₹.)
Exemple 3 — un NRI sous la limite assouplie
Vous êtes un NRI — un citoyen indien vivant à l'étranger — qui rend visite à sa famille pendant 150 jours cette année, avec un revenu hors sources étrangères de 15 lakh ₹ ou moins. Parce que le volet des 60 jours ne s'applique pas aux citoyens indiens et aux personnes d'origine indienne en visite dans cette situation, seul le test des 182 jours compte et vous restez non-résident — si le volet général des 60 jours s'était appliqué, 150 jours cette année plus des visites similaires les années précédentes vous auraient rendu résident.
Exceptions et cas particuliers
- Sous-statut de résident (RNOR). Être résident n'est que la première étape. Un test supplémentaire répartit les résidents entre résidents ordinaires (Ordinarily Resident, imposés sur les revenus mondiaux) et Resident but Not Ordinarily Resident (RNOR), dont les revenus étrangers restent largement hors du filet fiscal indien.
- Résidence réputée. Une règle distincte (article 6(7)) peut traiter certains citoyens indiens à hauts revenus comme résidents (en tant que RNOR) s'ils ne sont assujettis à l'impôt dans aucun autre pays, même sans remplir les tests de jours.
- Seuils assouplis pour les citoyens et les PIO. Le volet des 60 jours ne s'applique pas aux citoyens indiens qui quittent l'Inde dans l'année pour un emploi à l'étranger ou comme membres d'équipage d'un navire indien, ni aux citoyens indiens et personnes d'origine indienne venant de l'étranger en visite. Pour les visiteurs dont le revenu, hors sources étrangères, dépasse 15 lakh ₹, il s'applique avec 120 jours au lieu de 60.
- Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.
Idées reçues
- « C'est l'année civile. » Non — le décompte court sur l'exercice fiscal, du 1er avril au 31 mars, et repart de zéro chaque 1er avril.
- « Sous 182 jours, je suis tranquille. » Pas nécessairement — le test des 60 jours / 365 jours peut vous rendre résident avec bien moins de jours dans l'année en cours.
- « Résident signifie que tous mes revenus mondiaux sont imposés. » Seulement si vous êtes résident ordinaire (Ordinarily Resident). Les revenus étrangers d'un RNOR restent en principe hors champ.
- « Les jours doivent former un seul voyage continu. » Non — vous additionnez chaque jour de présence sur l'ensemble des visites de l'exercice fiscal.
Questions fréquentes
Par exercice fiscal — du 1er avril au 31 mars — et non par année civile de janvier à décembre. Cela piège beaucoup de nouveaux venus, et le décompte repart de zéro chaque 1er avril au lieu de glisser sur 12 mois.
Non. Un second test peut vous rendre résident avec bien moins de jours : 60 jours ou plus en Inde cette année, combinés à 365 jours ou plus au total sur les quatre exercices fiscaux précédents. Des règles de résidence réputée peuvent aussi s'appliquer à certains citoyens indiens.
La loi compte les jours où la personne « est en Inde », mais ne précise pas comment traiter le jour d'arrivée ou de départ. Les compter tous deux comme des jours en Inde est l'approche prudente.
Une fois résident, un test supplémentaire détermine si vous êtes Resident and Ordinarily Resident (résident ordinaire, imposé sur les revenus mondiaux) ou Resident but Not Ordinarily Resident (RNOR), dont les revenus étrangers échappent largement au filet fiscal indien. Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source indienne.
Oui. Si vous êtes citoyen indien et quittez l'Inde au cours de l'année fiscale pour occuper un emploi hors d'Inde (ou comme membre d'équipage d'un navire indien), le volet des 60 jours du second test ne s'applique pas à vous pour cette année : seul le test des 182 jours peut vous rendre résident (article 6(3)). Ce volet est également écarté pour les citoyens indiens et les personnes d'origine indienne qui vivent hors d'Inde et y viennent en visite (article 6(4)) — mais si leur revenu total, hors revenus de sources étrangères, dépasse 15 lakh ₹, il s'applique avec 120 jours au lieu de 60 (article 6(5)). Une règle distincte de résidence réputée peut aussi traiter certains citoyens indiens à hauts revenus comme résidents même s'ils ne sont imposés nulle part ailleurs.
Cela dépend de votre sous-statut. Un résident ordinaire (Ordinarily Resident) est imposé sur ses revenus mondiaux ; un RNOR ne l'est en principe pas. Une convention de non-double imposition peut ensuite réattribuer les droits d'imposition entre l'Inde et l'autre pays.
Cette règle est suivie automatiquementdans
Bounded
- Suit automatiquement vos jours pour cette règle
- Vous alerte avant de franchir la limite
- Enregistre les jours de passage de frontière dans les deux pays
- Fonctionne avec vos autres règles de visa, de fiscalité et de résidence
Sources
Règles associées
À titre informatif uniquement. Cette page est un résumé simplifié de règles publiquement disponibles ; elle ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou en matière d'immigration. Les règles évoluent et dépendent de votre situation personnelle — vérifiez toujours auprès de la source officielle ci-dessus et d'un professionnel qualifié avant d'agir.