Italie — Règle des 183 jours de résidence fiscale

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Année civile

Fractions de jour

Comptent comme des jours entiers

Déclenche aussi

Domicilio, séjour habituel, anagrafe

Effet

Revenus mondiaux imposés

Base légale

TUIR art. 2 (réforme de 2024)

Depuis la réforme de 2024, être physiquement présent en Italie pendant plus de 183 jours sur une année civile fait de vous un résident fiscal italien à lui seul — et les fractions de jour comptent dans ce total. Rester à 183 jours ou moins écarte ce test en particulier, mais l'Italie applique plusieurs tests indépendants, si bien que cela ne garantit pas à soi seul la non-résidence. La résidence signifie ici que l'Italie peut imposer vos revenus mondiaux.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, nomade numérique ou grand voyageur passant de longues périodes en Italie.
• Une personne dont le logement, le conjoint ou les enfants restent en Italie pendant que vous vivez ou travaillez à l'étranger.
• Expatrié arrivant en Italie ou la quittant en cours d'année, avec un décompte de jours proche du seuil.
• Toute personne encore inscrite au registre italien de la population résidente (anagrafe) après son départ.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence tient ici à la présence, aux attaches personnelles et à l'inscription au registre, pas à la citoyenneté ni au statut de visa.

La règle — et sa raison d'être

En vertu de l'article 2 réformé du TUIR (réécrit par le D.Lgs. 209/2023, en vigueur au 1er janvier 2024), vous êtes résident fiscal italien si, pendant la majeure partie de l'année fiscale, un seul de ces critères s'applique :

• Présence physique. Plus de 183 jours en Italie sur l'année civile, fractions de jour comprises. C'est désormais un test autonome.
• Residenza. Votre séjour habituel — là où vous vivez effectivement et habituellement — se trouve en Italie au sens du Code civil.
• Domicilio. L'Italie est le centre principal de vos relations personnelles et familiales. Depuis 2024, l'accent est mis sur les attaches personnelles et familiales, pas principalement sur les intérêts d'affaires.
• Inscription à l'anagrafe. L'inscription au registre de la population résidente pendant la majeure partie de l'année, qui vaut désormais présomption réfragable de résidence.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence, un logement habituel et les attaches familiales comme indices du lieu où se situe réellement votre vie économique et personnelle. Le test à plusieurs branches empêche d'échapper à la résidence en se contentant de compter les jours tout en gardant sa véritable base et sa famille en Italie.

Compter les jours

1. 1Additionnez chaque jour de présence physique en Italie au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Les fractions de jour comptent comme un jour entier — un jour d'arrivée, un jour de départ ou quelques heures dans le pays s'ajoutent tous au total.
3. 3Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année civile ; ce n'est pas une fenêtre glissante de 12 mois.
4. 4Plus de 183 jours de présence constitue un test de résidence autonome, indépendant de votre logement, de votre famille ou de votre inscription à l'anagrafe.

Le changement de 2024 est significatif. Auparavant, le décompte de jours opérait surtout à travers l'inscription au registre et les notions de centre des intérêts. Désormais, la présence physique au-delà de 183 jours — fractions de jour comprises — suffit à elle seule à vous rendre résident, comme l'a confirmé l'Agenzia delle Entrate dans la Circolare 20/E du 4 novembre 2024.

Exemples

Exemple 1 — résident par les jours

Vous passez 200 jours en Italie sur une année civile, en arrivant et repartant à diverses dates. Les fractions de jour comptent, vous dépassez donc confortablement 183 jours. Cela suffit à faire de vous un résident fiscal italien, et l'Italie peut imposer vos revenus mondiaux pour cette année-là — quel que soit le lieu de votre logement ou de votre famille.

Exemple 2 — résident malgré peu de jours

Vous ne passez qu'environ 120 jours en Italie, mais votre conjoint et vos enfants vivent à Rome et votre vie familiale y est centrée. Votre domicilio est en Italie : vous êtes donc résident au titre de l'article 2 même sans avoir jamais franchi la ligne des 183 jours.

Exemple 3 — toujours inscrit au registre

Vous avez déménagé à l'étranger mais n'avez jamais annulé votre inscription à l'anagrafe et êtes resté inscrit la majeure partie de l'année. Cette inscription crée une présomption réfragable de résidence italienne, qu'il vous faudrait activement réfuter.

Exceptions et cas particuliers

• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.
• L'anagrafe est réfragable. L'inscription est désormais une présomption, pas une preuve irréfragable — vous pouvez la renverser en démontrant que votre vie réelle était véritablement à l'étranger, mais la charge de la preuve vous incombe.
• « La majeure partie de l'année. » Chaque test s'apprécie sur la majeure partie de l'année fiscale : la résidence dépend donc de la majorité de l'année, pas d'un instant unique.
• Régimes spéciaux. L'Italie propose des régimes optionnels (comme les dispositifs « impatriés » et d'impôt forfaitaire) qui changent la façon dont les revenus d'un résident sont imposés — ils affectent le résultat fiscal, pas votre qualité de résident.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — le domicilio, le séjour habituel ou l'inscription à l'anagrafe peuvent chacun vous rendre résident quel que soit le nombre de jours.
• « Les jours d'arrivée et de départ ne comptent pas. » Ils comptent — les fractions de jour comptent comme des jours entiers depuis 2024.
• « Seuls les revenus italiens sont imposés. » La résidence fait entrer vos revenus mondiaux dans le champ de l'impôt, sous réserve d'une convention applicable.
• « C'est un décompte glissant de 12 mois. » Non — le décompte de jours se mesure sur l'année civile et repart de zéro chaque 1er janvier.

Questions fréquentes

Sources

• Agenzia delle Entrate — Circolare 20/E of 4 Nov 2024 (English)
• Normattiva — TUIR (D.P.R. 917/1986) Art. 2