Royaume-Uni — Statutory Residence Test (année fiscale au 6 avril)

Résumé

Limite courante

90 jours

Paliers modulables

15 / 45 / 90 / 120 / 182 jours

Fenêtre

Année fiscale britannique, 6 avril–5 avril

Sens du décompte

Jours passés au Royaume-Uni

Autorité

HMRC (RDR3)

Dans le cadre du Statutory Residence Test (SRT) britannique, il n'existe pas de limite de jours unique. Le nombre de jours que vous pouvez passer au Royaume-Uni avant de devenir résident fiscal dépend de vos liens personnels avec le pays et correspond à l'un des cinq paliers : 15, 45, 90, 120 ou 182 jours par année fiscale. Le cas le plus courant est 90 jours — par exemple un « Arriver » avec 3 liens britanniques, ou un « Leaver » avec 2 liens. L'année fiscale court du 6 avril au 5 avril. Pour rester non-résident sur cette voie, maintenez vos jours britanniques au niveau de votre palier applicable ou en dessous.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, nomade numérique ou grand voyageur partageant votre temps entre le Royaume-Uni et l'étranger.
• Expatrié britannique ayant quitté le Royaume-Uni mais y revenant régulièrement pour la famille, le travail ou un bien immobilier.
• Une personne s'installant au Royaume-Uni ou le quittant en cours d'année, lorsque le décompte et vos liens évoluent tous deux.
• Travailleur international ou investisseur cherchant à éviter de devenir résident fiscal britannique par accident.

Le SRT s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence tient ici à la présence et aux liens, pas à la citoyenneté ni au statut de visa.

La règle — et sa raison d'être

Le SRT se déroule dans un ordre fixe, et le premier test qui donne une réponse claire détermine votre résidence :

1. 1Tests automatiques d'outre-mer — remplissez-en un (p. ex. très peu de jours britanniques, ou un travail à temps plein à l'étranger) et vous êtes non-résident, point final.
2. 2Tests britanniques automatiques — remplissez-en un (p. ex. 183 jours ou plus au Royaume-Uni, votre unique domicile au Royaume-Uni, ou un travail britannique à temps plein) et vous êtes résident.
3. 3Sufficient Ties Test — si aucun des deux n'est décisif, votre résidence dépend de la combinaison de vos jours britanniques et du nombre de vos liens.

Les cinq paliers de jours découlent de cette dernière étape. Les paliers du HMRC commencent à 16, 46, 91, 121 et 183 jours, de sorte que le décompte sans risque le plus élevé — le jour à ne pas dépasser — se situe un cran en dessous de chacun : 15, 45, 90, 120 ou 182 jours. Plus de liens signifie un palier plus bas.

Sa raison d'être : avant 2013, le Royaume-Uni s'appuyait sur une jurisprudence floue et sur la pratique du HMRC, ce qui rendait la résidence imprévisible. Le SRT a remplacé cela par un test fondé sur des règles, afin que le décompte de jours et des attaches concrètes — famille, logement, travail, historique — déterminent la résidence d'une manière que chacun peut anticiper. Le cadre complet est exposé dans le guide RDR3 du HMRC.

Compter les jours

1. 1Comptez un jour si vous êtes présent au Royaume-Uni à la fin de celui-ci (à minuit).
2. 2Les jours de départ où vous partez avant minuit ne comptent en général pas.
3. 3Mesurez sur l'année fiscale britannique, du 6 avril au 5 avril — pas sur l'année civile.
4. 4Atteignez le jour déclencheur de votre palier (16, 46, 91, 121 ou 183) et vous pouvez devenir résident fiscal britannique pour cette année-là.

La règle de minuit est la différence clé avec les tests « toute partie de journée » de nombreux pays. Une règle spéciale d'assimilation peut aussi compter certaines visites purement diurnes si vous avez plusieurs liens et une présence britannique antérieure — consultez le RDR3 si vous effectuez de fréquents séjours courts. Pour dérouler l'ensemble de la décision sur vos propres chiffres — jours, liens et tests automatiques —, utilisez gratuitement le calculateur du Statutory Residence Test.

Exemples

Exemple 1 — le cas courant des 90 jours

Vous êtes un « Arriver » avec un logement britannique à votre disposition, de la famille proche au Royaume-Uni et un travail britannique — trois liens. Cela vous place dans le palier de 90 jours : un 91e jour britannique dans l'année fiscale peut vous rendre résident. Rester à 90 ou en dessous vous maintient non-résident sur cette voie.

Exemple 2 — un palier serré pour un départ récent

Vous avez quitté le Royaume-Uni l'an dernier mais conservez quatre liens et un historique récent marqué. En tant que « Leaver » avec de nombreux liens, vous pouvez relever du palier de 15 ou 45 jours — quelques semaines de visites pourraient donc suffire à vous faire rebasculer dans la résidence britannique. Plus vous avez de liens, moins vous avez de jours.

Exemple 3 — peu de liens, large marge

Vous n'avez ni domicile britannique, ni famille au Royaume-Uni, et vous n'y travaillez pas — un lien tout au plus. Vous relèveriez probablement du palier de 120 ou 182 jours, ce qui laisse bien plus de marge avant le déclenchement de la résidence. Attention toutefois au test britannique automatique : atteignez 183 jours et vous êtes résident quels que soient vos liens.

Exceptions et cas particuliers

• Les tests automatiques passent d'abord. Les paliers ne comptent que si ni les tests automatiques d'outre-mer ni les tests britanniques automatiques ne tranchent votre résidence — par exemple, avoir votre unique domicile au Royaume-Uni peut vous rendre résident avec très peu de jours.
• La règle d'assimilation. Si vous avez trois liens ou plus et avez été résident britannique récemment, certaines visites purement diurnes peuvent compter dans votre total alors même que vous n'étiez pas sur place à minuit.
• Année scindée. L'année de votre arrivée ou de votre départ, l'année fiscale peut parfois être scindée en une partie résidente et une partie non-résidente, ce qui modifie les revenus imposables.
• Circonstances exceptionnelles. Jusqu'à 60 jours qui vous sont imposés par des événements indépendants de votre volonté (comme une maladie grave ou une urgence nationale) peuvent être écartés de votre décompte.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition — mais ils n'effacent pas la résidence de droit interne britannique.

Idées reçues

• « La limite britannique est de 90 jours. » Seulement pour certaines personnes. Votre palier peut descendre à 15 jours ou monter à 182 jours selon vos liens et votre historique.
• « On mesure sur l'année civile. » Non — le SRT utilise l'année fiscale, du 6 avril au 5 avril.
• « Chaque jour où je mets le pied au Royaume-Uni compte. » En général, seuls comptent les jours où vous êtes au Royaume-Uni à minuit, sous réserve de la règle d'assimilation.
• « Rester sous mon palier garantit la non-résidence. » Pas si un test britannique automatique s'applique d'abord — ceux-ci peuvent vous rendre résident avant même que les liens ne soient examinés.

Questions fréquentes

Sources

• HMRC — RDR3: Statutory Residence Test (SRT)
• GOV.UK — Tax on foreign income: UK residence and tax