Vereinigte Staaten — Foreign Earned Income Exclusion (FEIE)

Zusammenfassung

Voraussetzung

330 volle Tage außerhalb der USA

Zeitfenster

Beliebige 12 aufeinanderfolgende Monate

Test

Körperliche Anwesenheit

Erfasst

Nur ausländische Arbeitseinkünfte

Behörde

IRS (IRC §911)

Um die Foreign Earned Income Exclusion nach dem Physical Presence Test in Anspruch zu nehmen, müssen Sie in einem beliebigen Zeitraum von 12 aufeinanderfolgenden Monaten mindestens 330 volle Tage körperlich in einem oder mehreren anderen Ländern anwesend sein. Erreichen und halten Sie 330 volle Tage im Ausland in diesem Fenster, erfüllen Sie den Test — fallen Sie unter 330, erfüllen Sie ihn nicht. Die Tage müssen nicht zusammenhängen, doch jeder einzelne muss ein ganzer, vollständig außerhalb der Vereinigten Staaten verbrachter Tag sein.

Wer den Test erfüllt, kann ausländische Arbeitseinkünfte (bis zu einem Jahreshöchstbetrag) vom steuerpflichtigen US-Einkommen ausnehmen — von der Erklärungspflicht befreit das nicht. Es ist einer von zwei Wegen zur FEIE; der andere ist der Bona Fide Residence Test.

Für wen es gilt

Besonders wichtig ist das, wenn Sie:

• US-Staatsbürger oder Green-Card-Inhaber sind, im Ausland leben und arbeiten und weiterhin eine US-Erklärung über Ihr Welteinkommen abgeben.
• Remote arbeiten oder als digitaler Nomade Lohn oder Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit erzielen, während Sie außerhalb der USA leben.
• Den Bona Fide Residence Test nicht nutzen können — etwa weil Sie zwischen Ländern wechseln und in keinem für ein ganzes Steuerjahr einen Wohnsitz begründen.

Der Physical Presence Test steht jedem offen, dessen steuerliche Heimstätte (tax home) im Ausland liegt; anders als der Bona Fide Residence Test hängt er nicht von der Staatsangehörigkeit oder davon ab, sich in einem einzigen Land niederzulassen. Ihre Einkünfte müssen zudem ausländische Arbeitseinkünfte sein — Vergütung für Leistungen, die Sie während Ihrer Anwesenheit im Ausland erbracht haben.

Die Regel — und warum es sie gibt

Der Physical Presence Test hat zwei Stellgrößen, die Sie gemeinsam steuern:

• 330 volle Tage. Sie müssen mindestens 330 vollständige 24-Stunden-Tage in einem anderen Land verbringen. Jeder Tag, der US-Boden berührt, ist kein voller Auslandstag.
• Ein 12-Monats-Fenster. Diese 330 Tage müssen in einen einzigen Abschnitt von 12 aufeinanderfolgenden Monaten fallen, den Sie selbst wählen und der nicht mit dem Kalender- oder Steuerjahr übereinstimmen muss.

Warum es sie gibt: Die USA besteuern ihre Staatsbürger und Ansässigen auf das Welteinkommen, unabhängig davon, wo sie leben. Die FEIE entlastet echte Auslandsansässige von der Doppelbesteuerung ihrer im Ausland erzielten Einkünfte, und der 330-Tage-Test bietet eine klare, objektive Möglichkeit, den Nachweis zu führen, dass Sie tatsächlich außerhalb des Landes leben — eine reine Tageszählung, die Streit über Absichten oder den Lebensschwerpunkt vermeidet.

Tage zählen

1. 1Zählen Sie nur volle Tage — ein voller Tag ist ein 24-Stunden-Zeitraum von Mitternacht bis Mitternacht, vollständig in einem anderen Land verbracht.
2. 2Jeder Tag, an dem Sie US-Boden betreten, zählt als US-Tag und nicht als Auslandstag, selbst wenn Sie nur einen Teil des Tages dort sind.
3. 3Reisezeit über internationale Gewässer oder internationalen Luftraum zwischen den USA und einem anderen Land zählt in der Regel nicht als Auslandstag.
4. 4Addieren Sie Ihre vollen Auslandstage über die gewählten 12 aufeinanderfolgenden Monate; Sie benötigen mindestens 330.

Weil jeder Teiltag mit US-Berührung einen vollen Auslandstag zunichtemacht, ist die Wirkung streng: Ein An- oder Abreisetag, an dem Sie auch nur wenige Stunden in den USA sind, ist ein US-Tag. Nur saubere, vollständig im Ausland verbrachte 24-Stunden-Tage zählen zu den 330 — weshalb der Test über ein ganzes Jahr lediglich 35 US-Tage zulässt. Der kostenlose Rechner zum Physical Presence Test findet aus Ihren US-Reisedaten das 12-Monats-Fenster mit den meisten vollen Auslandstagen.

Das 12-Monats-Fenster wählen

Der 12-Monats-Zeitraum ist flexibel. Sie dürfen jeden Block von 12 aufeinanderfolgenden Monaten wählen, und er muss nicht mit dem Kalenderjahr oder dem Steuerjahr übereinstimmen.

• Beginn an jedem beliebigen Datum.

  Das Fenster kann an Ihrem ersten vollen Auslandstag beginnen und 12 Monate vorwärts laufen oder so gelegt werden, dass es Ihren besten 330-Tage-Abschnitt erfasst.

• Überlappende Fenster sind erlaubt.

  Sie können für verschiedene Steuerjahre verschiedene 12-Monats-Zeiträume wählen, und diese dürfen sich überlappen, solange jeder für sich 330 volle Auslandstage enthält.

• Anteilige Aufteilung über Steuerjahre.

  Reicht Ihr Qualifikationsfenster über zwei Steuerjahre, wird der Höchstbetrag der Freistellung danach aufgeteilt, wie viele zählbare Tage in jedes Jahr fallen.

Beispiele

Beispiel 1 — ein sauberes Jahr im Ausland

Sie verlassen die USA am 1. Januar und arbeiten das ganze Jahr in Portugal und Spanien, mit nur drei Wochen in den USA im Juli (21 US-Tage). Über die 12 Monate kommen Sie auf deutlich mehr als 330 volle Auslandstage und erfüllen damit den Physical Presence Test.

Beispiel 2 — zu viele US-Reisen

Sie leben in Mexiko, fliegen aber etwa eine Woche pro Monat in die USA zurück — rund 45 US-Tage im Jahr. Damit bleiben Sie unter 330 vollen Auslandstagen, erfüllen den Test für dieses 12-Monats-Fenster nicht und können den Weg über die körperliche Anwesenheit nicht nutzen.

Beispiel 3 — das Fenster verschieben

Sie ziehen am 1. März ins Ausland. Ein Fenster von Januar bis Dezember würde scheitern, doch ein Fenster vom 1. März bis Ende Februar des Folgejahres erfasst mehr als 330 volle Auslandstage. Sie wählen stattdessen diesen 12-Monats-Zeitraum — und teilen die Freistellung anteilig auf die beiden Steuerjahre auf, über die er reicht.

Ausnahmen und Sonderfälle

• Der Bona Fide Residence Test. Wenn Sie in einem anderen Land für ein ununterbrochenes Steuerjahr einen echten Wohnsitz begründen, können Sie die FEIE stattdessen auf diesem Weg erhalten — die Tageszählung spielt dann keine Rolle mehr, doch dieser Weg steht im Wesentlichen nur US-Staatsbürgern offen.
• Krieg, Unruhen oder Evakuierung. Der IRS kann die Mindestzeitvoraussetzung erlassen, wenn Sie ein Land wegen Krieg, innerer Unruhen oder ähnlicher ungünstiger Verhältnisse verlassen müssen — vorausgesetzt, Sie hätten den Test andernfalls voraussichtlich erfüllt.
• Beschränkte Länder. Zeit in Ländern, für die die USA Reise- oder Sanktionsbeschränkungen verhängt haben, zählt für die FEIE nicht als Zeit im Ausland.
• Nur Arbeitseinkünfte qualifizieren. Die Freistellung erfasst im Ausland erzielten Lohn und Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit — nicht Dividenden, Zinsen, Veräußerungsgewinne oder Renten- und Sozialversicherungsleistungen.

Häufige Irrtümer

• „Wer den Test erfüllt, muss keine Erklärung abgeben.“ Falsch — Sie müssen eine US-Erklärung abgeben und die Freistellung mit dem Formular 2555 geltend machen; eine automatische Befreiung gibt es nicht.
• „Mein gesamtes Einkommen ist steuerfrei.“ Die Freistellung ist auf einen Jahreshöchstbetrag begrenzt und erfasst nur ausländische Arbeitseinkünfte; alles darüber sowie sämtliche Einkünfte, die keine Arbeitseinkünfte sind, bleiben steuerpflichtig.
• „An- und Abreisetage zählen.“ Meist nicht — jeder Tag, der die USA berührt, ist ein US-Tag, sodass nur ganze Auslandstage zu den 330 zählen.
• „Die 12 Monate müssen ein Kalenderjahr sein.“ Nein — Sie können beliebige 12 aufeinanderfolgende Monate wählen und sie um Ihre Reisen herum legen.

Häufige Fragen

Quellen

• IRS — Foreign Earned Income Exclusion: Physical Presence Test
• IRS — Figuring the Foreign Earned Income Exclusion