Kentucky — Regel zur Steueransässigkeit

Zusammenfassung

Tagesschwelle

Mehr als 183 Tage

Zeitraum

Steuerjahr (meist das Kalenderjahr)

Zusätzlich erforderlich

Eine Wohnstätte in KY

Folge

Besteuerung aller Einkünfte (Einheitssatz 3,5 % ab 2026)

Grundlage

KRS 141.010

Kentucky behandelt Sie einkommensteuerlich als ansässig, wenn Sie dort nicht domiziliert sind, aber in Kentucky eine Wohnstätte unterhalten und mehr als 183 Tage des Steuerjahres im Bundesstaat verbringen. Sind beide Bedingungen erfüllt, besteuert Kentucky Ihr gesamtes Einkommen für dieses Jahr; Auslöser ist Tag 184. Daneben ist jeder, der in Kentucky domiziliert ist, unabhängig von den Tagen ansässig.

Für wen sie gilt

Besonders relevant ist das, wenn Sie:

• Remote arbeiten oder viel reisen und im Laufe eines Jahres längere Zeit in Kentucky verbringen.
• Ein Haus oder eine Wohnung in Kentucky behalten, während Sie anderswo leben oder arbeiten.
• Mitten im Jahr nach Kentucky ziehen oder wegziehen und sich die Tage auf einer Seite des Umzugs häufen.
• In einem Nachbarstaat wohnen und in Kentucky arbeiten, sodass ein Gegenseitigkeitsabkommen greifen kann.

Sie gilt für natürliche Personen anhand von körperlicher Anwesenheit und verfügbarer Unterkunft — nicht danach, wo Sie wählen, arbeiten oder Ihren Führerschein haben, auch wenn das Indizien für das Domizil sein können.

Die Regel — und warum es sie gibt

KRS 141.010 definiert „resident“ als „an individual domiciled within this state or an individual who is not domiciled in this state, but maintains a place of abode in this state and spends in the aggregate more than one hundred eighty-three (183) days of the taxable year in this state“. Daraus ergeben sich zwei Wege:

• Gesetzliche Ansässigkeit (der 183-Tage-Test). Eine Wohnstätte in Kentucky plus mehr als 183 Tage im Bundesstaat während des Steuerjahres machen eine Person ohne Domizil dort für dieses Jahr ansässig.
• Domizil. Ist Kentucky Ihr wahres, festes, dauerhaftes Zuhause — der Ort, an den Sie zurückkehren wollen —, sind Sie unabhängig von der Tageszahl ansässig.

Was der Wortlaut bedeutet: Das Gesetz sagt „place of abode“, ohne den Zusatz „permanent“, den New York oder Connecticut verwenden. Ein Zweitwohnsitz oder eine Mietwohnung, die Sie in Kentucky behalten, kann die Wohnstättenbedingung erfüllen — entscheidend ist daher meist die Tageszählung.

Die Tage zählen

1. 1Zählen Sie jeden Tag in Kentucky während des Steuerjahres (für die meisten 1. Januar bis 31. Dezember). Die Tage verschiedener Besuche werden addiert.
2. 2Der Zähler beginnt mit jedem neuen Steuerjahr bei null — es ist eine neue Jahressumme, kein rollierendes Fenster.
3. 3Kentucky definiert keinen Teiltag; zählen Sie An- und Abreisetage sicherheitshalber als Tage in Kentucky.
4. 4Gesetzlich ansässig werden Sie, sobald Sie 183 Tage überschreiten und zugleich eine Wohnstätte im Bundesstaat unterhalten.

Weil das Zeitfenster das Steuerjahr ist, kann ein über den Jahreswechsel geteilter Aufenthalt Sie in jedem einzelnen Jahr unter der Schwelle halten, auch wenn die Reise selbst länger dauert.

Beispiele

Beispiel 1 — eindeutig gesetzlich ansässig

Sie mieten ein Haus in Louisville und sind im Laufe des Jahres rund 210 Tage in Kentucky. Weil Sie 183 Tage überschreiten und eine Wohnstätte unterhalten, sind Sie gesetzlich ansässig, und Kentucky besteuert Ihr gesamtes Einkommen für dieses Jahr.

Beispiel 2 — über 183 Tage, aber keine Wohnstätte

Sie verbringen 200 Tage für ein befristetes Projekt in Kurzzeit-Hotels in Kentucky und haben keine eigene Unterkunft. Die Tageszahl ist überschritten, doch ohne eine von Ihnen unterhaltene Wohnstätte ist der Test zur gesetzlichen Ansässigkeit bei diesem Sachverhalt nicht erfüllt (eine gesonderte Domizilprüfung kann trotzdem greifen).

Beispiel 3 — ein Aufenthalt über den Jahreswechsel

Sie behalten ein Zuhause in Kentucky und sind vom 1. Oktober bis 30. April dort — rund sieben Monate am Stück. Nach Steuerjahren getrennt sind das 92 Tage im ersten und 120 im zweiten Jahr (121 im Schaltjahr); kein Jahr für sich überschreitet 183, die gesetzliche Ansässigkeit wird durch die Tageszählung nicht ausgelöst.

Ausnahmen und Sonderfälle

• Das Domizil hat Vorrang vor der Tageszählung. Ist Kentucky Ihr dauerhaftes Zuhause, sind Sie auch mit 183 oder weniger Tagen ansässig.
• „Place of abode“, nicht „ständig“. Gehen Sie nicht davon aus, dass ein Zweitwohnsitz oder eine längere Miete nicht unter die Regel fällt, nur weil sie nicht Ihr Hauptwohnsitz ist.
• Unterjährige Umzüge. Ein Zuzug nach oder Wegzug aus Kentucky mitten im Jahr kann eine teiljährige Ansässigkeit begründen; das Einkommen wird auf ansässige und nicht ansässige Zeiträume aufgeteilt.
• Gegenseitigkeit mit Nachbarstaaten. Nach 103 KAR 17:140 hat Kentucky Gegenseitigkeitsabkommen mit Illinois, Indiana, Michigan, Ohio, Virginia, West Virginia und Wisconsin, die Einwohner dieser Staaten in der Regel von der Kentucky-Steuer auf in Kentucky erzielten Arbeitslohn befreien — unter den Bedingungen des jeweiligen Abkommens, etwa tägliches Pendeln im Fall Virginia. Das Formular 740-NP-R des Department of Revenue stellt klar, dass die Gegenseitigkeit nicht für Personen gilt, die im Steuerjahr mehr als 183 Tage in Kentucky leben.
• Rückkehr innerhalb von sechs Monaten. Nach 103 KAR 17:010 gilt: Wer aus Kentucky wegzieht und innerhalb von sechs Monaten zurückkehrt, bei dem wird der Wegzug als nicht dauerhaft beabsichtigt angesehen; er gilt für die Zeit, in der seine Wohnstätte anderswo lag, als ansässig (oder teiljährig ansässig).

Häufige Irrtümer

• „183 Tage oder weniger, dann bin ich sicher.“ Nicht, wenn Kentucky Ihr Domizil ist — der Domiziltest kann Sie unterhalb der Schwelle ansässig machen.
• „Die Tage allein machen mich gesetzlich ansässig.“ Der 183-Tage-Test verlangt zusätzlich eine Wohnstätte im Bundesstaat; beide Bedingungen müssen im selben Jahr erfüllt sein.
• „Nur Einkünfte aus Kentucky werden besteuert.“ Ansässige werden mit ihrem gesamten Jahreseinkommen besteuert, wo immer es erzielt wird.
• „Es muss eine ununterbrochene Reise sein.“ Gezählt wird die Summe aller Anwesenheitstage im Steuerjahr, nicht ein einzelner zusammenhängender Aufenthalt.

Häufige Fragen

Quellen

• Kentucky Revised Statutes — KRS 141.010, Definitions ("Resident")
• Kentucky Revised Statutes — KRS 141.020, Rate of tax (3.5% from 2026)
• Kentucky Administrative Regulations — 103 KAR 17:140, Reciprocity
• Kentucky Administrative Regulations — 103 KAR 17:010, Residence
• Kentucky Department of Revenue — Form 740-NP-R (2025), Nonresident Reciprocal State Income Tax Return