Maryland — Regel zur Steueransässigkeit
Zusammenfassung
- Tagesschwelle
- 183 Tage oder mehr
- Zeitraum
- Steuerjahr (meist das Kalenderjahr)
- Zweite Voraussetzung
- Wohnstätte länger als 6 Monate unterhalten
- Tagesdefinition
- Jeder Teil eines Tages; ≤ 24 Std. am Stück = 1 Tag
- Folge
- Ganzjährig ansässig, alle Einkünfte besteuert
- Grundlage
- Tax-General §10-101(k); AR 37
Maryland behandelt Sie als ganzjährig Ansässigen — auch wenn Ihr dauerhaftes Zuhause woanders liegt —, wenn Sie in Maryland mehr als sechs Monate des Steuerjahres eine Wohnstätte unterhalten und dort 183 Tage oder mehr körperlich anwesend sind. Die Schwelle ist inklusiv: Schon Tag 183 erfüllt sie, 182 Tage sind also das Maximum. Unabhängig davon macht ein Domizil in Maryland am letzten Tag des Jahres Sie ganz ohne Tageszählung ansässig.
Für wen sie gilt
Besonders relevant ist das, wenn Sie:
- Remote arbeiten oder viel reisen und längere Zeit in Maryland verbringen, Ihr Zuhause aber in einem anderen Bundesstaat haben.
- Eine Wohnung oder ein Haus in Maryland unterhalten, während Sie anderswo leben oder arbeiten.
- Mitten im Jahr nach Maryland ziehen oder wegziehen, sodass Tage und Wohnstätte den Umzug überspannen.
Sie gilt unabhängig davon, wo Sie domiziliert sind — bei der gesetzlichen Ansässigkeit geht es um körperliche Anwesenheit plus eine Unterkunft, nicht um Ihr rechtliches dauerhaftes Zuhause.
Die Regel — und warum es sie gibt
Tax-General §10-101(k)(1) definiert als ansässig, wer am letzten Tag des Steuerjahres in Maryland domiziliert ist oder wer „for more than 6 months of the taxable year, maintained a place of abode in this State, whether domiciled in this State or not“. Die Verordnungen des Comptroller und Administrative Release 37 ergänzen die Anwesenheitsbedingung; der gesetzliche Test hat damit zwei Teile:
- Die Wohnstätte. Sie unterhalten in Maryland mehr als sechs Monate des Steuerjahres eine Wohnstätte. Das Gesetz verlangt nicht, dass sie „ständig“ ist — eine Unterkunft, die Sie behalten, genügt.
- Die Tageszählung. Sie sind im Steuerjahr 183 Tage oder mehr körperlich in Maryland anwesend.
Die Ferienhaus-Ausnahme: Laut AR 37 soll die Wohnstättenbedingung „not … include every person who owns property within this State“. Dient eine Immobilie als Ferienhaus oder für Besuche bei Familie und Freunden, sind Sie nur ansässig, wenn Sie zusätzlich 183 Tage oder mehr körperlich anwesend sind — deshalb ist in der Praxis die Tageszählung die entscheidende Linie.
Die Tage zählen
- 1Zählen Sie jeden Tag körperlicher Anwesenheit in Maryland während des Steuerjahres (für die meisten 1. Januar bis 31. Dezember).
- 2Die Tage müssen nicht zusammenhängen — über das Jahr verteilte Besuche werden addiert.
- 3Jeder Teil eines Tages zählt als Tag, ein zusammenhängender Aufenthalt von 24 Stunden oder weniger aber höchstens als ein Tag — eine Übernachtung, die über Mitternacht geht und keine 24 Stunden dauert, ist ein Tag, nicht zwei.
- 4Die Zählung beginnt jedes Jahr neu; es ist kein rollierendes Zwölfmonatsfenster.
- 5183 Tage oder mehr erfüllen den Tagesteil des Tests. Auslöser ist Tag 183, nicht Tag 184.
Weil die Schwelle 183 oder mehr lautet und nicht mehr als 183, greift Maryland einen Tag früher als New York, New Jersey oder Connecticut. Wenn Sie mehrere Bundesstaaten im Blick haben, setzen Sie nicht dieselbe Linie voraus.
Beispiele
Beispiel 1 — gesetzlich ansässig (beide Bedingungen erfüllt)
Sie mieten das ganze Jahr eine Wohnung in Baltimore und sind 200 Tage körperlich in Maryland. Sie haben mehr als sechs Monate eine Wohnstätte und sind 183 Tage oder mehr anwesend; Sie sind gesetzlich ansässig und müssen eine Erklärung als ganzjährig Ansässiger abgeben, mit Einkünften aus allen Quellen.
Beispiel 2 — genug Tage, aber keine Wohnstätte
Sie arbeiten 190 Tage an einem langen Projekt in Maryland, wohnen die ganze Zeit im Hotel und unterhalten im Bundesstaat keine Unterkunft. Die Tageszählung ist erfüllt, ohne eine mehr als sechs Monate unterhaltene Wohnstätte aber nicht der gesetzliche Test — prüfen Sie trotzdem, ob Maryland Ihr Domizil ist.
Beispiel 3 — ein Ferienhaus, unter der Tageszahl
Sie besitzen in Ocean City ein möbliertes Ferienhaus, das das ganze Jahr verfügbar ist, sind aber nur 150 Tage dort. Nach AR 37 macht ein Ferienhaus Sie nur ansässig, wenn Sie 183 Tage oder mehr körperlich anwesend sind; der gesetzliche Test ist also nicht erfüllt. Bei 183 Tagen wäre er es.
Ausnahmen und Sonderfälle
- Domizil am letzten Tag des Jahres. Ist Maryland am letzten Tag des Steuerjahres Ihr Domizil, sind Sie unabhängig von den Tagen ansässig. Militärangehörige und andere in Maryland domizilierte Personen, die anderswo — auch im Ausland — stationiert sind oder arbeiten, behalten ihre Ansässigkeit in Maryland, sofern sie nicht anderswo ein neues Domizil begründen.
- Unterjährige Umzüge. Wer mit der Absicht nach Maryland zieht, dort sein Domizil zu begründen, oder mit der ernsthaften Absicht wegzieht, dauerhaft außerhalb zu bleiben, ist für den Teil des Jahres ansässig, den er in Maryland gelebt hat. Wer binnen sechs Monaten nach dem Wegzug zurückkehrt, gegen den spricht eine widerlegbare Vermutung, dass er nie dauerhaft fortziehen wollte.
- Gegenseitigkeitsabkommen. Einwohner von Pennsylvania, Virginia, West Virginia und dem District of Columbia, die in Maryland arbeiten, sind nach den jeweiligen Abkommen in der Regel von der Maryland-Steuer auf ihren Arbeitslohn befreit. Außer im Fall West Virginia gelten die Abkommen nach AR 37 nicht für Personen, die sich im Steuerjahr an 183 Tagen oder mehr im Nicht-Domizilstaat aufhalten.
- Vorübergehende Unterkünfte. Hotels und kurze Aufenthalte für ein einzelnes Projekt lassen sich kaum als mehr als sechs Monate unterhaltene Wohnstätte beschreiben.
Häufige Irrtümer
- „Maryland verlangt wie New York mehr als 183 Tage.“ Nein — Marylands Linie ist 183 Tage oder mehr. Tag 183 zählt mit.
- „Unter 183 Tagen bin ich sicher.“ Nur vor dem gesetzlichen Test. Ein Domizil am letzten Tag des Jahres kann Sie bei jeder Tageszahl in Maryland ansässig machen.
- „Ein Ferienhaus in Maryland macht mich ansässig.“ Nicht für sich allein — laut Comptroller zählt ein Ferienhaus nur, wenn Sie zusätzlich 183 Tage oder mehr anwesend sind.
- „Nur meine Einkünfte aus Maryland werden besteuert.“ Ansässige werden mit Einkünften aus allen Quellen besteuert; die Beschränkung auf Einkünfte aus Maryland ist die Behandlung von Nichtansässigen.
Häufige Fragen
Sie fallen nicht unter den Test der gesetzlichen Ansässigkeit, der 183 Tage oder mehr verlangt — 182 Tage sind also das Maximum. Über das Domizil können Sie aber trotzdem in Maryland ansässig sein, wenn Maryland am letzten Tag des Jahres Ihr wahres, dauerhaftes Zuhause ist; das Domizil kennt keine Tagesschwelle.
Das Gesetz in Maryland spricht von „place of abode“ — einer Unterkunft, die Sie unterhalten —, nicht von „permanent place of abode“. Der Comptroller ergänzt, dass damit nicht jeder Eigentümer einer Immobilie im Bundesstaat gemeint ist: Ein Ferienhaus oder ein Haus für Besuche bei Familie und Freunden macht Sie nur dann ansässig, wenn Sie zusätzlich 183 Tage oder mehr körperlich anwesend sind.
Ja. Administrative Release 37 definiert einen Tag als jeden Teil eines Tages — ein zusammenhängender Zeitraum von 24 Stunden oder weniger kann jedoch nicht mehr als einen Tag ergeben.
Nach dem Steuerjahr — für die meisten das Kalenderjahr, 1. Januar bis 31. Dezember. Die Zählung beginnt jedes Jahr neu; es ist kein rollierendes Zwölfmonatsfenster.
Die gesetzliche Ansässigkeit ist der mechanische Test: eine Wohnstätte für mehr als sechs Monate plus 183 Tage oder mehr körperliche Anwesenheit. Beim Domizil geht es darum, wo Ihr dauerhaftes Zuhause tatsächlich liegt, geprüft am letzten Tag des Steuerjahres. Jedes von beiden macht Sie in Maryland ansässig.
Maryland besteuert Ansässige mit Einkünften aus allen Quellen, und Ansässige zahlen zusätzlich die County-Einkommensteuer. Nichtansässige werden in der Regel nur mit Einkünften aus Maryland besteuert.
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Quellen
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Nur zur Information. Diese Seite fasst öffentlich zugängliche Regeln allgemein verständlich zusammen und ist keine Steuer-, Rechts- oder Einwanderungsberatung. Regeln ändern sich und hängen von Ihren persönlichen Umständen ab — prüfen Sie vor jeder Entscheidung immer die oben genannte offizielle Quelle und wenden Sie sich an eine qualifizierte Fachperson.