Japon — Résident non permanent (5 ans sur 10)

Résumé

Limite

5 ans de domicile ou de résidence

Fenêtre

Les 10 années précédentes

Suivi comme

1 825 jours de domicile sur les 10 dernières années (voyages compris)

Statut en dessous

Revenus de source étrangère payés à l'étranger imposés seulement au rapatriement

Statut au-delà

Résident ordinaire — revenus mondiaux

S'applique à

Ressortissants non japonais uniquement

Base légale

Income Tax Act ; NTA Income Tax Guide §1-3

Un résident non permanent est un résident fiscal japonais qui n'est pas de nationalité japonaise et dont le domicile ou la résidence cumulé au Japon est de 5 ans ou moins au cours des 10 années précédentes. Tant que c'est le cas, les revenus de source étrangère payés à l'étranger ne sont imposés que lorsqu'ils sont rapatriés au Japon. Une fois cinq ans écoulés, vous devenez résident ordinaire, imposé sur vos revenus mondiaux. Le détail crucial : la loi compte des périodes de domicile ou de résidence, pas les jours de présence physique — le temps passé à l'étranger pendant que votre logement reste au Japon compte donc toujours contre vous.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Ressortissant étranger installé au Japon et approchant du cinquième anniversaire.
• Détenteur d'investissements étrangers, de revenus locatifs étrangers ou de revenus d'emploi étrangers versés offshore.
• En train de planifier un rapatriement au Japon — un achat immobilier, des frais de scolarité — depuis des fonds offshore.
• De retour au Japon après des années d'absence, en vous demandant si les anciennes années comptent encore.

Elle ne s'applique qu'aux ressortissants non japonais. Si vous avez la nationalité japonaise, vous êtes résident ordinaire dès l'instant où vous êtes résident tout court, et cet article n'est pas votre règle — voir la résidence fiscale au Japon pour le test de domicile sous-jacent.

La règle — et sa raison d'être

Le Japon divise les résidents en deux catégories. Le guide de la NTA définit le résident non permanent comme un résident qui n'a pas la nationalité japonaise et qui a eu un domicile ou une résidence au Japon pendant une durée cumulée de 5 ans ou moins au cours des 10 années précédentes. Le champ de l'imposition en découle :

• Revenus autres que de source étrangère — intégralement imposables, où qu'ils soient payés.
• Revenus de source étrangère payés au Japon — intégralement imposables. C'est le volet que l'on oublie : être résident non permanent ne protège pas les revenus étrangers qui atterrissent sur un compte japonais.
• Revenus de source étrangère payés à l'étranger — imposables uniquement dans la mesure où ils sont rapatriés au Japon.

Le basculement est net : la circulaire de base 2-3(3) de la NTA vous traite comme non permanent jusqu'au jour où les cinq ans sont atteints, et comme résident ordinaire à partir du lendemain. Bounded compte des jours de domicile, pas des jours de présence : chaque jour depuis le début de votre domicile, voyages compris, avec 1 825 autorisés sur les dix dernières années — il alerte donc jusqu'à trois jours avant que les cinq ans soient atteints.

Sa raison d'être : le Japon veut attirer les talents étrangers sans imposer immédiatement le patrimoine mondial qu'ils apportent avec eux. Cinq ans, c'est la période de grâce ; ensuite, vous êtes traité comme n'importe quel autre résident.

Compter le temps

Lisez attentivement cette section, car un simple décompte des jours de présence et la loi mesurent des choses différentes.

1. 1La loi cumule les périodes pendant lesquelles vous aviez un domicile ou une résidence au Japon — du temps calendaire, pas de la présence.
2. 2Ces périodes sont additionnées sur les 10 années précédentes, donc le temps remontant à plus d'une décennie sort de la fenêtre.
3. 3Une période de domicile continue de courir pendant que vous voyagez : déplacements professionnels, vacances et même longues affectations ne se soustraient pas, tant que votre logement au Japon subsiste.
4. 4Bounded suit ici la loi : il compte chaque jour depuis votre date de début, dont il a besoin pour afficher un chiffre, si bien que les voyages à l'étranger font tourner l'horloge comme en droit.
5. 5Fixez la date de début du compteur au jour de votre installation au Japon — ou, si vous avez vécu au Japon plus d'une fois au cours des dix dernières années, à votre première installation.

Si vous avez vécu au Japon de façon continue depuis votre installation, la réponse honnête est simple : votre statut bascule au cinquième anniversaire, et le compteur alerte jusqu'à trois jours avant. Si vous avez abandonné votre logement japonais, êtes parti puis revenu, le compteur compte encore le temps passé dehors et alerte donc trop tôt : additionnez vous-même les périodes des dix dernières années pour la date exacte.

Exemples

Exemple 1 — le cas simple

Elena s'installe à Tokyo en mars 2022 et y conserve un appartement en permanence. En mars 2027, cinq ans se sont écoulés : elle devient résidente ordinaire, et ses dividendes étrangers deviennent imposables au Japon qu'elle les rapatrie ou non. Un décompte des jours de présence n'afficherait qu'environ 1 600 jours en raison de ses voyages fréquents ; Bounded compte les jours de domicile et alerte donc juste avant l'anniversaire de mars 2027.

Exemple 2 — le rapatriement imposé malgré tout

Sam, résident non permanent, reçoit des honoraires de conseil d'un client singapourien sur son compte bancaire japonais. Il suppose que son statut non permanent les protège. Ce n'est pas le cas : les revenus de source étrangère payés au Japon sont intégralement imposables pour les résidents non permanents.

Exemple 3 — la fenêtre de 10 ans qui se réinitialise

Rahul a vécu au Japon de 2013 à 2016, est parti pour Dubaï et est revenu en 2026. En 2026, la période 2013–2016 est largement sortie de la fenêtre des 10 années précédentes, son cumul est donc faible et son horloge non permanente repart en pratique depuis le retour.

Exceptions et cas particuliers

• Les ressortissants japonais sont exclus. Le statut non permanent n'est ouvert qu'aux ressortissants non japonais, aussi récente que soit leur arrivée.
• Le rapatriement est plus large qu'un virement bancaire. La circulaire de base 7-6 de la NTA vise aussi l'entrée d'espèces ou de chèques au Japon, le transport de métaux précieux ou de titres à la place d'un virement, et le fait d'emprunter ou de faire régler des dépenses au Japon puis de rembourser depuis des comptes à l'étranger. Une règle d'imputation considère ensuite que les rapatriements de l'année proviennent d'abord des revenus autres que de source étrangère payés à l'étranger, et seulement pour le surplus des revenus de source étrangère payés à l'étranger (ordonnance d'application de la loi sur l'impôt sur le revenu, art. 17(4)).
• Revenus d'emploi répartis entre plusieurs pays. Lorsque les fonctions sont exercées en partie hors du Japon, des règles de répartition déterminent d'abord ce qui est de source étrangère — l'abri du statut non permanent n'opère qu'une fois cette question tranchée.
• Résidence interrompue. Si vous avez entièrement abandonné votre logement japonais et vécu à l'étranger, cette interruption ne compte véritablement pas. Le compteur ne voit pas quand vous avez abandonné votre logement et continue de compter, il alerte donc trop tôt : pour un historique morcelé, additionnez vous-même les périodes.
• Mode de calcul de la NTA. En toute rigueur, la circulaire de base 2-4-3 compte chaque période selon le calendrier, du lendemain de l'arrivée au jour du départ, et additionne les périodes distinctes en années, mois et jours (30 jours font un mois, 12 mois un an) ; la fenêtre de 10 ans court du même jour dix ans plus tôt jusqu'à la veille de la date examinée (circulaire 2-4-2). Additionner ainsi des périodes distinctes peut s'écarter de quelques jours d'un simple total de jours, dans un sens ou dans l'autre — gardez une marge.

Idées reçues

• « Les jours hors du Japon mettent les cinq ans en pause. » Non. La loi compte des périodes de domicile ou de résidence, pas la présence physique. Voyager ne vous achète pas d'années non permanentes supplémentaires.
• « Non permanent signifie aucun impôt sur les revenus étrangers. » Seulement sur les revenus de source étrangère payés à l'étranger et non rapatriés. Payés au Japon, ou rapatriés, ils sont imposables.
• « Ce sont 5 ans de déclarations fiscales. » Ce sont cinq ans de domicile ou de résidence au cours des dix années précédentes — une période de référence glissante, pas un nombre de déclarations déposées.
• « Le compteur est la réponse. » Seulement avec un logement continu au Japon, où il alerte jusqu'à trois jours avant le cinquième anniversaire de l'installation. Après une interruption de résidence, vérifiez vous-même le cumul.
• « C'est la même chose que la règle des 183 jours. » Le Japon n'a aucune règle des 183 jours — voir la résidence fiscale au Japon.

Questions fréquentes

Sources

• National Tax Agency — Basic Income Tax Circular 2-3 (resident / non-permanent resident classification)
• National Tax Agency — Basic Income Tax Circular 7-6 (scope of remittance)
• National Tax Agency (NTA) — Income Tax Guide 2025, §1-3 (résidents, résidents non permanents, champ de l'imposition)
• National Tax Agency — Income tax information for foreign residents