Japon — Résident non permanent (5 ans sur 10)

Résumé

Limite

5 ans de domicile ou de résidence

Fenêtre

Les 10 années précédentes

Suivi comme

1 825 jours sur 3 650 (approximation)

Statut en dessous

Revenus de source étrangère payés à l'étranger imposés seulement au rapatriement

Statut au-delà

Résident ordinaire — revenus mondiaux

S'applique à

Ressortissants non japonais uniquement

Base légale

Income Tax Act ; NTA Income Tax Guide §1-3

Un résident non permanent est un résident fiscal japonais qui n'est pas de nationalité japonaise et dont le domicile ou la résidence cumulé au Japon est de 5 ans ou moins au cours des 10 années précédentes. Tant que c'est le cas, les revenus de source étrangère payés à l'étranger ne sont imposés que lorsqu'ils sont rapatriés au Japon. Une fois cinq ans écoulés, vous devenez résident ordinaire, imposé sur vos revenus mondiaux. Le détail crucial : la loi compte des périodes de domicile ou de résidence, pas les jours de présence physique — le temps passé à l'étranger pendant que votre logement reste au Japon compte donc toujours contre vous.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Ressortissant étranger installé au Japon et approchant du cinquième anniversaire.
• Détenteur d'investissements étrangers, de revenus locatifs étrangers ou de revenus d'emploi étrangers versés offshore.
• En train de planifier un rapatriement au Japon — un achat immobilier, des frais de scolarité — depuis des fonds offshore.
• De retour au Japon après des années d'absence, en vous demandant si les anciennes années comptent encore.

Elle ne s'applique qu'aux ressortissants non japonais. Si vous avez la nationalité japonaise, vous êtes résident ordinaire dès l'instant où vous êtes résident tout court, et cet article n'est pas votre règle — voir la résidence fiscale au Japon pour le test de domicile sous-jacent.

La règle — et sa raison d'être

Le Japon divise les résidents en deux catégories. Le guide de la NTA définit le résident non permanent comme un résident qui n'a pas la nationalité japonaise et qui a eu un domicile ou une résidence au Japon pendant une durée cumulée de 5 ans ou moins au cours des 10 années précédentes. Le champ de l'imposition en découle :

• Revenus autres que de source étrangère — intégralement imposables, où qu'ils soient payés.
• Revenus de source étrangère payés au Japon — intégralement imposables. C'est le volet que l'on oublie : être résident non permanent ne protège pas les revenus étrangers qui atterrissent sur un compte japonais.
• Revenus de source étrangère payés à l'étranger — imposables uniquement dans la mesure où ils sont rapatriés au Japon.

Le basculement est net : le guide vous décrit comme non permanent jusqu'à la date à laquelle cinq ans se sont écoulés, et résident ordinaire après le jour suivant celui où cinq ans se sont écoulés. Bounded encode cela comme un plafond de 1 825 jours dans une fenêtre de 3 650 jours — 1 825 autorisés, l'alerte se déclenchant à 1 826.

Sa raison d'être : le Japon veut attirer les talents étrangers sans imposer immédiatement le patrimoine mondial qu'ils apportent avec eux. Cinq ans, c'est la période de grâce ; ensuite, vous êtes traité comme n'importe quel autre résident.

Compter le temps

Lisez attentivement cette section, car le compteur et la loi mesurent des choses différentes.

1. 1La loi cumule les périodes pendant lesquelles vous aviez un domicile ou une résidence au Japon — du temps calendaire, pas de la présence.
2. 2Ces périodes sont additionnées sur les 10 années précédentes, donc le temps remontant à plus d'une décennie sort de la fenêtre.
3. 3Une période de domicile continue de courir pendant que vous voyagez : déplacements professionnels, vacances et même longues affectations ne se soustraient pas, tant que votre logement au Japon subsiste.
4. 4Bounded compte les jours où vous étiez au Japon, ce qui constitue un plancher pour cette période, jamais un plafond — l'application peut vous montrer plus loin de la ligne que vous ne l'êtes réellement.
5. 5Fixez la date de début du compteur au jour où vous avez établi votre logement au Japon, et vérifiez le cinquième anniversaire de cette date par rapport au chiffre affiché par l'application.

Si vous avez vécu au Japon de façon continue depuis votre installation, la réponse honnête est simple : votre statut bascule au cinquième anniversaire. Le compteur de jours est utile pour ceux dont la résidence a été véritablement interrompue — quelqu'un qui a abandonné son logement japonais, est parti puis revenu.

Exemples

Exemple 1 — le cas simple

Elena s'installe à Tokyo en mars 2022 et y conserve un appartement en permanence. En mars 2027, cinq ans se sont écoulés : elle devient résidente ordinaire, et ses dividendes étrangers deviennent imposables au Japon qu'elle les rapatrie ou non. Son décompte Bounded affiche environ 1 600 jours en raison de ses voyages fréquents — c'est pourquoi l'anniversaire, et non le décompte, est le chiffre qui compte.

Exemple 2 — le rapatriement imposé malgré tout

Sam, résident non permanent, reçoit des honoraires de conseil d'un client singapourien sur son compte bancaire japonais. Il suppose que son statut non permanent les protège. Ce n'est pas le cas : les revenus de source étrangère payés au Japon sont intégralement imposables pour les résidents non permanents.

Exemple 3 — la fenêtre de 10 ans qui se réinitialise

Rahul a vécu au Japon de 2013 à 2016, est parti pour Dubaï et est revenu en 2026. En 2026, la période 2013–2016 est largement sortie de la fenêtre des 10 années précédentes, son cumul est donc faible et son horloge non permanente repart en pratique depuis le retour.

Exceptions et cas particuliers

• Les ressortissants japonais sont exclus. Le statut non permanent n'est ouvert qu'aux ressortissants non japonais, aussi récente que soit leur arrivée.
• Le rapatriement est plus large qu'un virement bancaire. Faire entrer des fonds par carte, par virement à un membre de la famille au Japon ou par d'autres voies indirectes peut constituer un rapatriement. La NTA applique aussi une règle d'imputation qui peut considérer qu'un rapatriement provient d'abord des revenus de source étrangère.
• Revenus d'emploi répartis entre plusieurs pays. Lorsque les fonctions sont exercées en partie hors du Japon, des règles de répartition déterminent d'abord ce qui est de source étrangère — l'abri du statut non permanent n'opère qu'une fois cette question tranchée.
• Résidence interrompue. Si vous avez entièrement abandonné votre logement japonais et vécu à l'étranger, cette interruption ne compte véritablement pas. C'est l'approche cumulative qui rend le compteur de jours pertinent pour ceux dont l'historique est morcelé.
• Jours bissextiles. 1 825 = 5 × 365. Les périodes réelles de cinq ans comptent 1 826–1 827 jours. L'application est prudente d'un ou deux jours, par conception.

Idées reçues

• « Les jours hors du Japon mettent les cinq ans en pause. » Non. La loi compte des périodes de domicile ou de résidence, pas la présence physique. Voyager ne vous achète pas d'années non permanentes supplémentaires.
• « Non permanent signifie aucun impôt sur les revenus étrangers. » Seulement sur les revenus de source étrangère payés à l'étranger et non rapatriés. Payés au Japon, ou rapatriés, ils sont imposables.
• « Ce sont 5 ans de déclarations fiscales. » Ce sont cinq ans de domicile ou de résidence au cours des dix années précédentes — une période de référence glissante, pas un nombre de déclarations déposées.
• « Le compteur est la réponse. » Considérez-le comme une approximation. Pour quiconque a un logement continu au Japon, le cinquième anniversaire de l'installation est la date la plus juste.
• « C'est la même chose que la règle des 183 jours. » Le Japon n'a aucune règle des 183 jours — voir la résidence fiscale au Japon.

Questions fréquentes

Sources

• National Tax Agency (NTA) — Income Tax Guide 2025, §1-3 (résidents, résidents non permanents, champ de l'imposition)
• National Tax Agency — Income tax information for foreign residents