Japon — Résidence fiscale (jusho, pas 183 jours)

Résumé

Seuil de jours

Aucun — le Japon n'a pas de règle des 183 jours

Test principal

Jusho (domicile) au Japon

Seconde voie

Kyosho conservé de façon continue pendant 1 an

Résidence dès le premier jour

Possible, via la présomption liée à l'activité

Décomptes de jours

Simples indices

Base légale

Income Tax Act ; ordonnance d'application, art. 14 ; NTA Income Tax Guide §1-3

Autorité

National Tax Agency (NTA)

Le Japon n'utilise pas de règle des 183 jours. En vertu de l'Income Tax Act, vous êtes résident si vous avez un jusho — un domicile, la base de votre vie — au Japon, ou si vous avez eu un kyosho (un lieu de résidence) au Japon de façon continue pendant un an ou plus. Un emploi qui exige de vivre au Japon peut vous rendre résident dès votre premier jour ; à l'inverse, y passer moins de 183 jours ne protège personne dont la vie est basée au Japon. Les décomptes de jours sont des indices, jamais le test.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• En train de vous installer au Japon avec un contrat de travail et de vous demander quand l'impôt japonais commence.
• Travailleur à distance conservant un appartement au Japon tout en voyageant une grande partie de l'année.
• Expatrié quittant temporairement le Japon pendant que votre famille y reste.
• Ressortissant étranger approchant des 5 ans au Japon — la ligne du résident non permanent (suivie séparément).

Elle s'applique aux personnes physiques de toute nationalité. Les ressortissants japonais sont soumis au même test de domicile mais ne peuvent jamais être résidents non permanents, de sorte que l'allègement des 5 ans sur 10 ci-dessous est un concept réservé aux ressortissants étrangers.

La règle — et sa raison d'être

L'Income Tax Guide de la NTA énonce la définition clairement : un résident est une personne physique qui a un domicile au Japon, ou qui a eu une résidence au Japon de façon continue pendant un an ou plus jusqu'à ce jour. Tous les autres sont non-résidents. Quelques présomptions font l'essentiel du travail en pratique. Les deux premières figurent à l'article 14 de l'ordonnance d'application de la loi sur l'impôt sur le revenu, reprises dans la Tax Answer 2875-1 de la NTA ; la règle d'absence temporaire figure dans le guide de la NTA :

• La présomption liée à l'activité. Si vous exercez au Japon une activité qui exige ordinairement d'y vivre un an ou plus, vous êtes présumé avoir un domicile au Japon — dès le début de l'emploi.
• La présomption liée à la famille et aux actifs (ressortissants japonais uniquement). Si vous avez la nationalité japonaise et que les faits — par exemple un conjoint ou d'autres proches partageant vos moyens d'existence vivant au Japon, ou votre activité et vos actifs sur place — laissent penser que vous y vivrez de façon continue un an ou plus, vous êtes présumé y être domicilié. Les étrangers sont appréciés sur les faits ou sur la présomption liée à l'activité. Les proches qui partagent les moyens d'existence d'une personne présumée domiciliée sont eux aussi présumés domiciliés.
• L'absence temporaire ne la rompt pas. Quitter temporairement le Japon avec l'intention de revenir est traité comme une résidence continue. Cette intention est présumée si votre conjoint ou vos proches restent dans le foyer, si vous conservez une résidence pour votre retour, ou si vos biens d'usage courant restent au Japon.

Les résidents sont ensuite subdivisés : les résidents non permanents (ressortissants non japonais ayant 5 ans ou moins de domicile ou de résidence cumulé sur les 10 dernières années) sont imposés sur les revenus autres que de source étrangère, sur les revenus de source étrangère payés au Japon, et sur les revenus de source étrangère payés à l'étranger uniquement lorsqu'ils sont rapatriés au Japon. Tous les autres — les résidents ordinaires — sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Cette ligne des cinq ans a son propre compteur ; voir le résident non permanent au Japon.

Sa raison d'être : le Japon a choisi un test fondé sur les faits plutôt qu'une ligne nette. Un seuil de jours est facile à administrer mais facile à contourner ; le domicile demande où se trouve réellement votre vie, ce qui est plus difficile à simuler et plus difficile à prévoir.

Appliquer le test

Il n'y a aucun chiffre à atteindre. Parcourez dans l'ordre les questions que pose la NTA :

1. 1Votre activité exige-t-elle ordinairement de vivre au Japon un an ou plus ? Si oui, vous êtes présumé domicilié — résident dès le début.
2. 2Si vous êtes ressortissant japonais : votre conjoint ou vos proches partageant vos moyens d'existence, votre activité et vos actifs indiquent-ils que vous vivrez au Japon un an ou plus ? Même présomption.
3. 3Si aucune présomption ne joue, avez-vous maintenu un lieu de résidence au Japon de façon continue pendant un an ? Une fois cette année écoulée, vous êtes résident à partir de là.
4. 4Si vous avez quitté temporairement le Japon, demandez-vous si votre famille, une résidence ou vos biens d'usage courant y sont restés pour votre retour. Si oui, l'absence est présumée temporaire et n'interrompt rien.
5. 5Regardez seulement ensuite les jours — comme indices de l'endroit où vous avez réellement vécu, pas comme un test à réussir ou à échouer.

Conservez les preuves qu'exige un argument de domicile : bail ou titres de propriété, lieu d'enregistrement de votre famille, lieu de paiement de vos cotisations sociales et un journal de voyage contemporain. Le décompte de jours de Bounded est une partie de ce dossier.

Exemples

Exemple 1 — résident dès le premier jour

Marco signe un contrat de trois ans avec un employeur de Tokyo et arrive en avril. Son activité exige ordinairement de vivre au Japon plus d'un an, la présomption fait donc du Japon son domicile immédiatement. Il est résident dès avril, avec seulement environ 270 jours au Japon lors de sa première année fiscale (l'année civile) — le chiffre est sans importance.

Exemple 2 — la voie de l'année

Priya, dont le foyer et la famille restent à Singapour, arrive à Fukuoka en juin 2025 pour une mission de neuf mois. L'emploi étant prévu pour moins d'un an, la présomption liée à l'activité ne s'applique pas, et sa vie restant centrée à Singapour, elle a une résidence (kyosho) au Japon mais pas de domicile — elle est non-résidente. Si elle reste dans cette résidence jusqu'en juin 2026, celle-ci a duré un an sans interruption et elle devient résidente à partir de ce moment.

Exemple 3 — le voyage qui n'a rien changé

Kenji est détaché d'Osaka à Jakarta pour sept mois. Sa femme et ses enfants restent dans la maison d'Osaka et ses affaires y demeurent. En vertu de la règle d'absence temporaire de la NTA, il est considéré comme résidant toujours au Japon pendant toute la période — son décompte de jours à l'étranger ne déplace pas sa résidence.

Exceptions et cas particuliers

• Résidents non permanents. Les ressortissants non japonais ayant 5 ans ou moins de domicile ou de résidence cumulé au cours des 10 années précédentes bénéficient du traitement au rapatriement pour les revenus de source étrangère payés à l'étranger. Les ressortissants japonais n'y ont jamais droit.
• Double résidence et conventions. Être domicilié au Japon n'empêche pas un autre pays de vous revendiquer. Un critère de départage conventionnel — foyer d'habitation permanent, puis centre des intérêts vitaux — tranche, et cette analyse n'est pas non plus un décompte de jours.
• Droits de succession et de donation. Les règles japonaises en matière de succession et de donation ont leurs propres concepts de résidence et périodes de référence, qui ne suivent pas la définition de l'impôt sur le revenu. Prenez conseil avant une donation ou un décès dans la famille si le Japon est en jeu.
• Exit tax. Les résidents de longue durée détenant d'importants actifs financiers peuvent faire face à une exit tax sur cession réputée au moment du départ. La planification du départ est un exercice distinct du décompte de la résidence.
• Les permis de réentrée relèvent de l'immigration, pas de la fiscalité. La règle de réentrée d'un an qui régit votre statut de résidence est une horloge entièrement différente — voir l'article sur le permis de réentrée au Japon.

Idées reçues

• « Restez sous 183 jours et le Japon ne peut pas vous imposer. » Faux. Il n'y a pas de règle des 183 jours. Si le Japon est votre jusho, vous êtes résident quel que soit le nombre de jours.
• « Je dois y être un an avant que quoi que ce soit se produise. » Seulement sur la voie du kyosho. Les présomptions de domicile peuvent vous rendre résident dès votre premier jour.
• « Un long voyage à l'étranger remet ma résidence à zéro. » Pas tant que votre famille, votre logement ou vos affaires restent au Japon pour votre retour — l'absence est alors présumée temporaire et traitée comme une résidence continue.
• « Résident non permanent signifie que je ne paie aucun impôt japonais sur mes revenus étrangers. » Pas tout à fait. Les revenus de source étrangère payés au Japon sont imposables, et les revenus de source étrangère payés à l'étranger sont imposables une fois rapatriés.
• « Le décompte de jours de Bounded tranche la question. » Non. Le compteur est présenté comme une checklist précisément pour cette raison — les jours sont des indices à l'appui d'un test fondé sur les faits.

Questions fréquentes

Sources

• National Tax Agency — Tax Answer 2875-1: presumption of domicile (住所の推定)
• e-Gov — Income Tax Act (所得税法), art. 2(1)(iii)–(v)
• e-Gov — Income Tax Act Enforcement Order (所得税法施行令), art. 14
• National Tax Agency (NTA) — Income Tax Guide 2025, §1-3 (champ de l'imposition, résidents et non-résidents)
• National Tax Agency — Income tax information for foreign residents