Portugal — NHR (résidence fiscale des 183 jours)

Résumé

Seuil de jours

183 jours

Fenêtre

Année civile (1er janv. – 31 déc.)

Résident à partir du

183e jour

Déclenche aussi

Un logement habituel au 31 déc.

Autorité

Autoridade Tributária

Si vous passez au moins 183 jours au Portugal au cours d'une année civile, vous devenez résident fiscal portugais. Cette résidence est la porte d'entrée pour vous enregistrer sous le régime des résidents non habituels (Non-Habitual Resident, NHR) et son dispositif successeur. Pour rester non-résident, maintenez votre total de jours au Portugal sous 183 — mais notez que conserver un logement habituel au Portugal peut vous rendre résident même en dessous de cette ligne.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, retraité ou investisseur envisageant de s'installer au Portugal et espérant accéder au NHR ou à son régime successeur.
• Grand voyageur passant de longues périodes au Portugal sans base fiscale claire ailleurs.
• Une personne qui conserve un logement au Portugal tout en vivant ou en travaillant partiellement à l'étranger.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence fiscale portugaise tient à la présence et au logement habituel, pas à la citoyenneté ni au statut de visa.

La règle — et sa raison d'être

Le Portugal vous considère comme résident fiscal pour une année donnée si l'une des deux conditions suivantes est remplie :

• Le test des 183 jours. Vous êtes présent au Portugal plus de 183 jours — comptés sur toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année — au cours de cette année civile.
• Le test du logement habituel. Au 31 décembre, vous disposez au Portugal d'un logement dans des conditions laissant supposer l'intention de le conserver et de l'occuper comme résidence habituelle, même avec moins de jours.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique et un domicile permanent comme indices du véritable centre de votre vie économique. Établir la résidence est aussi ce qui donne accès au NHR, une incitation délibérée conçue pour attirer de nouveaux résidents en leur accordant un traitement fiscal préférentiel pendant un nombre d'années déterminé — à condition qu'ils n'aient pas été résidents fiscaux portugais au cours des cinq années précédentes.

Compter les jours

1. 1Additionnez chaque jour de présence physique au Portugal au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Toute partie de journée passée au Portugal compte en principe comme une journée entière, y compris les jours d'arrivée et de départ.
3. 3Le décompte repart de zéro au début de chaque nouvelle année civile — ce n'est pas une fenêtre glissante permanente.
4. 4Dépasser 183 jours suffit à établir la résidence fiscale pour cette année-là.

Séparément, disposer d'un logement habituel au Portugal au 31 décembre peut établir la résidence à lui seul — le décompte de jours n'est donc pas le seul test à surveiller.

Exemples

Exemple 1 — résident par les jours, prêt à s'enregistrer

Vous vous installez à Lisbonne en février et restez jusqu'à l'automne, passant environ 250 jours au Portugal cette année-là. Vous avez franchi les 183 jours : vous êtes résident fiscal portugais et — si vous n'étiez pas résident au cours des cinq années précédentes — vous pouvez vous enregistrer sous le régime de type NHR applicable.

Exemple 2 — sous les 183 jours mais résident quand même

Vous ne passez qu'environ 120 jours au Portugal mais y conservez un appartement meublé, à votre disposition, qui au 31 décembre sert clairement de logement habituel. Le test du logement habituel peut vous rendre résident bien que vous soyez largement sous les 183 jours.

Exemple 3 — rester délibérément non-résident

Vous visitez le Portugal 90 jours répartis sur plusieurs voyages et n'y conservez aucun logement. Vous êtes sous les 183 jours et sans résidence habituelle : vous restez non-résident pour cette année-là et n'entrez pas dans le champ du NHR.

Exceptions et cas particuliers

• Le régime classique est fermé. Le NHR a fermé aux nouveaux entrants à partir de 2024 (avec des règles transitoires). Un dispositif successeur pour les professions qualifiées l'a remplacé — vérifiez à quel régime vous pouvez réellement accéder avant de vous fier aux anciennes conditions.
• Le logement habituel prime sur un faible décompte de jours. Conserver un logement que vous entendez occuper au 31 décembre peut déclencher la résidence même si vous êtes resté moins de 183 jours.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.
• La période vierge de cinq ans. Le NHR exige de ne pas avoir été résident fiscal portugais au cours de l'une des cinq années précédentes — les anciens résidents de retour ne peuvent en principe pas y prétendre.

Idées reçues

• « Le NHR est toujours ouvert comme avant. » Faux — le régime classique a fermé aux nouveaux entrants à partir de 2024 ; seul un successeur plus restreint subsiste.
• « Rester sous 183 jours me garde toujours non-résident. » Pas nécessairement — un logement habituel au Portugal au 31 décembre peut malgré tout vous rendre résident.
• « Le NHR signifie que je ne paie aucun impôt. » Il accorde un traitement préférentiel sur certains revenus pendant une période limitée — ce n'est pas une exonération générale, et les revenus mondiaux entrent par ailleurs dans le champ de l'impôt.
• « La résidence et le NHR sont une seule et même étape. » Ce sont deux étapes — devenez d'abord résident fiscal, puis enregistrez-vous séparément au régime auprès de l'Autoridade Tributária.

Questions fréquentes

Sources

• Autoridade Tributária — Register as a Non-Habitual Resident
• Autoridade Tributária — Getting started in Portugal (tax residency)