Portugal — NHR (résidence fiscale des 183 jours)

Résumé

Seuil de jours

Plus de 183 jours

Fenêtre

Toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année

Résident à partir du

184e jour

Définition du jour

Tout jour comprenant une nuitée

Déclenche aussi

Un logement habituel, à un jour quelconque de la période

NHR classique

Fermé aux nouveaux entrants depuis le 1er janvier 2024

Successeur

IFICI — taux de 20 % pendant 10 ans, activités éligibles uniquement

Base légale

CIRS, Artigo 16.º ; EBF, Artigo 58.º-A

Autorité

Autoridade Tributária

Vous devenez résident fiscal portugais dès que vous avez passé plus de 183 jours au Portugal — consécutifs ou non — sur toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année fiscale. C'est le 184e jour qui déclenche la résidence. Cette résidence est la porte d'entrée des régimes préférentiels portugais : le régime classique des résidents non habituels (NHR), désormais fermé aux nouveaux entrants, et son successeur l'IFICI. Un logement au Portugal occupé comme résidence habituelle peut vous rendre résident avec bien moins de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Chercheur, salarié de startup ou professionnel qualifié s'installant au Portugal et espérant accéder à l'IFICI.
• Une personne qui pense relever des règles transitoires du NHR et doit confirmer la date de début de sa résidence.
• Travailleur à distance ou retraité dont les séjours au Portugal sont à cheval sur le 31 décembre.
• Une personne qui conserve un logement au Portugal tout en vivant ou en travaillant partiellement à l'étranger.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence fiscale portugaise tient à la présence et au logement habituel, pas à la citoyenneté ni au statut de visa.

La règle — et sa raison d'être

L'article 16 du Código do IRS (CIRS) détermine qui est résident. Deux critères comptent ici :

• 16(1)(a) — le test des jours. Sont résidentes les personnes qui « hajam nele permanecido mais de 183 dias, seguidos ou interpolados, em qualquer período de 12 meses com início ou fim no ano em causa » — qui y ont séjourné plus de 183 jours, consécutifs ou non, sur toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année concernée.
• 16(1)(b) — le test du logement. Une personne restée moins longtemps est tout de même résidente si, à un jour quelconque de cette période, elle dispose d'une « habitação em condições que façam supor intenção atual de a manter e ocupar como residência habitual » — un logement dans des conditions laissant supposer l'intention actuelle de le conserver et de l'occuper comme résidence habituelle.

L'article 16(2) compte « qualquer dia, completo ou parcial, que inclua dormida » — tout jour, complet ou partiel, comprenant une nuit passée au Portugal. L'article 16(3) vous rend résident dès le premier jour de votre séjour.

Les régimes qui s'y ajoutent. Le NHR classique accordait un traitement préférentiel pendant 10 années consécutives aux personnes devenues résidentes sans l'avoir été au cours des cinq années précédentes. La Lei n.º 82/2023 l'a abrogé à compter du 1er janvier 2024, avec des règles transitoires, et a créé l'IFICI à l'article 58.º-A de l'Estatuto dos Benefícios Fiscais : un taux spécial de 20 % sur les revenus nets salariés et non salariés tirés d'activités éligibles pendant 10 années consécutives, pour les personnes devenues résidentes au sens de l'article 16(1) et (2) et non résidentes au cours des cinq années précédentes.

Pourquoi la fenêtre compte : comme le test des jours vise toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année, un séjour ne peut pas y échapper en étant réparti sur deux années civiles. Les deux régimes incitatifs exigent en outre que vous n'ayez été résident au cours d'aucune des cinq années précédentes.

Compter les jours

1. 1Un jour ne compte que s'il comprend une nuit passée au Portugal — un aller-retour dans la journée sans nuitée n'est pas un jour de présence.
2. 2Les jours n'ont pas à être consécutifs ; chaque jour éligible de la fenêtre s'ajoute à un total unique.
3. 3La fenêtre est toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année fiscale : les jours de part et d'autre du 31 décembre s'additionnent.
4. 4La résidence naît dès que le total dépasse 183 — au 184e jour.
5. 5Une fois le seuil franchi, vous êtes résident dès le premier jour de ce séjour, et non à partir du 184e jour.

Le compteur Portugal NHR de Bounded compte les minuits passés au Portugal sur toute période de 12 mois, mesurée selon le calendrier depuis le lendemain de la même date un an plus tôt, et considère l'objectif atteint le 184e jour, la ligne légale. Un aller-retour dans la journée, ou le jour où vous partez après votre dernière nuit, ne compte pas : le total peut rester un peu en dessous du décompte officiel, mais n'atteint jamais 184 avant lui. La fenêtre glissant par-delà le 31 décembre, un séjour à cheval sur deux années comme dans l'exemple ci-dessous est bien pris en compte. Conservez vos justificatifs d'hébergement : ce sont les nuitées que vous pourriez devoir prouver.

Exemples

Exemple 1 — résident par les jours au sein d'une même année

Ana s'installe à Lisbonne en février et reste jusqu'à l'automne, passant environ 250 nuits au Portugal cette année-là. Elle a franchi le seuil au 184e jour et est résidente depuis le jour de son arrivée. Si elle n'était pas résidente au cours des cinq années précédentes et que son emploi est une activité éligible à l'IFICI, elle peut en demander le bénéfice.

Exemple 2 — le séjour à cheval sur deux années

Ben passe toutes ses nuits au Portugal du 1er septembre au 15 mars. Cela fait 122 jours la première année civile et 74 la seconde (avec un mois de février de 28 jours) — aucune des deux années ne dépasse 183 à elle seule. Mais la fenêtre de 12 mois partant du 1er septembre contient les 196 jours. Son 184e jour tombe le 3 mars, et à partir de là il est résident depuis le 1er septembre de l'année précédente. Un décompte par année civile ne l'aurait jamais signalé.

Exemple 3 — exactement 183 jours

Clara passe exactement 183 nuits au Portugal sur une période de 12 mois et n'y conserve aucun logement. Le texte exige plus de 183 jours : elle n'est pas résidente par les jours — et ne peut pas fonder une demande d'IFICI sur une résidence au titre de cette période.

Exemple 4 — sous les 183 jours mais résident quand même

David ne passe qu'environ 120 nuits au Portugal mais y conserve un appartement meublé avec ses affaires, à sa disposition toute l'année. S'il est détenu dans des conditions laissant supposer qu'il entend le conserver et l'occuper comme résidence habituelle à un jour quelconque de la période, l'article 16(1)(b) le rend résident malgré ce faible décompte.

Exceptions et cas particuliers

• Règles transitoires du NHR. L'article 236 de la Lei n.º 82/2023 maintient le NHR classique pour les personnes déjà inscrites, celles résidentes au sens de l'article 16 au 31 décembre 2023 et celles devenues résidentes au plus tard le 31 décembre 2024 en disposant d'un document éligible dans le délai propre à ce document (31 décembre 2023 ou 10 octobre 2023 selon le document) — ainsi que les membres de leur foyer fiscal.
• Exclusions de l'IFICI. L'IFICI n'est pas ouvert à quiconque bénéficie ou a bénéficié du NHR, ni à ceux qui ont opté pour le régime de l'article 12.º-A applicable aux anciens résidents, et il ne peut être utilisé qu'une seule fois.
• Délais d'inscription. Selon la Portaria n.º 352/2024/1 (article 2(1)), la demande d'IFICI doit être déposée au plus tard le 15 janvier de l'année suivant celle où vous devenez résident, auprès de l'organisme que la Portaria attribue à votre activité, par exemple FCT, AICEP, IAPMEI, Agência Nacional de Inovação, Startup Portugal ou l'Autoridade Tributária elle-même. En cas d'inscription tardive, l'article 58.º-A(7) applique le régime à partir de l'année de l'inscription pour le reste de la période de 10 ans — un vrai risque dans les cas à cheval sur deux années, où la résidence n'est confirmée que des mois plus tard.
• Résident l'année précédente. Si vous étiez résident à un jour quelconque de l'année précédente, l'article 16(3) vous considère résident à compter du 1er janvier de l'année où vous remplissez le test, et non de votre arrivée.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.

Idées reçues

• « Le NHR est toujours ouvert comme avant. » Faux — le NHR classique est fermé aux nouveaux entrants depuis le 1er janvier 2024 ; ne subsistent que les cas transitoires et l'IFICI, plus restreint.
• « 183 jours me rendent résident. » Non — le texte dit plus de 183. C'est le 184e jour qui déclenche la résidence.
• « Le décompte repart de zéro le 1er janvier. » Pas au regard de la loi — toute période de 12 mois commençant ou se terminant dans l'année compte, si bien qu'un séjour à cheval sur le Nouvel An forme un seul bloc.
• « Rester à 183 jours ou moins me garde toujours non-résident. » Pas si vous conservez au Portugal un logement occupé comme résidence habituelle.
• « Le NHR signifie que je ne paie aucun impôt. » Ni le NHR ni l'IFICI ne sont une exonération générale ; ils accordent un traitement préférentiel à certains revenus pendant une période limitée.
• « La résidence et le NHR sont une seule et même étape. » Ce sont deux étapes — devenez d'abord résident fiscal, puis enregistrez-vous séparément au régime : auprès de l'Autoridade Tributária pour le NHR classique, et pour l'IFICI auprès de l'organisme compétent pour votre activité selon la Portaria n.º 352/2024/1.

Voir aussi : si votre objectif est inverse — rester sous le seuil pour éviter la résidence portugaise — consultez Portugal — résidence fiscale (183 jours sur 12 mois).

Questions fréquentes

Sources

• Autoridade Tributária e Aduaneira — Código do IRS, Artigo 16.º (Residência)
• Autoridade Tributária e Aduaneira — Estatuto dos Benefícios Fiscais, Artigo 58.º-A (IFICI)
• Autoridade Tributária e Aduaneira — Código do IRS, Artigo 16.º (redação até dezembro de 2023, regime RNH)
• Autoridade Tributária — Register as a Non-Habitual Resident
• Autoridade Tributária — Getting started in Portugal (tax residency)
• Diário da República — Lei n.º 82/2023 (budget 2024), article 236 (régime transitoire RNH)
• Autoridade Tributária — Portaria n.º 352/2024/1 (inscription IFICI avant le 15 janvier)
• Autoridade Tributária — FAQ : IRS > Incentivo Fiscal (IFICI)