Israël — La présomption de résidence 30/425 jours sur trois ans

Résumé

Volet 1

30 jours ou plus dans l'année fiscale

Volet 2

425 jours ou plus sur 3 ans

Lien

Les deux doivent être réunis (cumulatifs)

Suivi ici

425e jour du total ou 30e jour cette année, selon ce qui vient en dernier

Fenêtre

Année fiscale + deux années précédentes (années civiles)

Définition du jour

Une partie de jour compte comme un jour

Réfragable

Oui — par vous et par l'Assessing Officer

Base légale

Income Tax Ordinance [New Version] 5721-1961, §1

Autorité

Israel Tax Authority

Israël présume que votre centre de vie se trouve en Israël lorsque les deux volets sont réunis : vous avez passé 30 jours ou plus en Israël au cours de l'année fiscale, et le total de vos séjours sur cette année et les deux années précédentes a atteint 425 jours ou plus. Le déclencheur étant « 425 ou plus », le dernier total sûr est 424 — le plafond que suit Bounded. Le compteur suit les années civiles : il additionne vos jours du 1er janvier d'il y a deux ans jusqu'à aujourd'hui et ne passe au rouge qu'une fois les deux volets franchis — au 425e jour du total ou à votre 30e jour en Israël cette année, selon ce qui vient en dernier. Au-delà de 424 jours avec moins de 30 jours cette année, il décompte jusqu'à ce 30e jour.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Citoyen israélien vivant à l'étranger qui revient chaque année pour de longues périodes sans jamais atteindre 183 jours.
• Binational partageant votre temps entre Israël et un autre pays selon un schéma annuel régulier.
• Oleh ou résident de retour planifiant le calendrier d'un déménagement et ses conséquences fiscales.
• Toute personne qui est soigneusement restée sous 183 jours par an et a cru que cela réglait la question.

C'est le piège des gens disciplinés : 140 jours par an, trois années de suite, font 420 — sûr. Passez à 145 et vous êtes à 435, présumé résident, sans jamais avoir approché 183 sur une seule année.

La règle — et sa raison d'être

La définition du résident d'Israël au §1 de l'Income Tax Ordinance [New Version] 5721-1961 pose deux présomptions selon lesquelles le centre de vie d'un individu se trouve en Israël au cours d'une année fiscale :

1. 1(a) si, au cours de l'année fiscale, il a passé 183 jours ou plus en Israël ;
2. 2(b) si, au cours de l'année fiscale, il a passé 30 jours ou plus en Israël et si la période totale de son séjour en Israël au cours de l'année fiscale et des deux années précédentes était de 425 jours ou plus.

L'Ordinance ajoute deux précisions cruciales. Pour les deux présomptions de jours, « jour » inclut une partie de jour. Et l'alinéa (3) prévoit que la présomption « peut être réfutée tant par l'individu que par l'Assessing Officer » — les tests de jours ouvrent donc le débat au lieu de le clore.

Les volets sont cumulatifs. Le mot qui les relie est et : il vous faut 30 jours ou plus cette année et 425 ou plus sur trois ans. Cela change tout pour le comportement d'un compteur. Quelqu'un avec 40 jours cette année et 200 sur trois ans n'est pas concerné, et une application qui alerterait sur le seul volet des 30 jours crierait au loup. De même, quelqu'un avec 20 jours cette année et 600 sur trois ans n'est pas concerné non plus — c'est pourquoi le volet des 30 jours est une véritable porte de sortie, pas une formalité.

Sa raison d'être : un test de 183 jours sur une seule année se contourne facilement en prenant cinq mois par an, indéfiniment. Le volet sur trois ans comble cette brèche en regardant le schéma plutôt que l'année, et le plancher de 30 jours l'empêche de saisir ceux qui ne font que visiter.

Compter les jours

1. 1Comptez chaque jour de présence en Israël, y compris les jours partiels — la loi dit qu'un jour inclut une partie de jour, donc les jours d'arrivée et de départ comptent chacun en entier.
2. 2La fenêtre légale est de trois années civiles : l'année fiscale testée plus les deux précédentes. L'année fiscale israélienne est l'année civile.
3. 3Additionnez ces trois totaux. Le second volet de la présomption est rempli à 425, donc 424 est le dernier chiffre sûr.
4. 4Vérifiez le premier volet séparément : moins de 30 jours dans l'année fiscale écarte la présomption quelle que soit l'ampleur du total sur trois ans.
5. 5Bounded additionne vos jours du 1er janvier de l'année d'il y a deux ans jusqu'à aujourd'hui, 424 étant le dernier total sûr et 29 le dernier jour sûr de cette année, et décompte jusqu'à celle des deux limites qui vient en dernier : avec 440 jours au total et 25 cette année, 4 jours de plus sont permis et le 30e entraîne la présomption de résidence.

Ce que la fenêtre calendaire signifie en pratique. Comme la fenêtre commence le 1er janvier d'il y a deux ans, elle contient exactement les trois années fiscales que teste la loi, et chaque 1er janvier l'année la plus ancienne sort d'un coup. En début d'année, le compteur décompte souvent jusqu'à votre 30e jour en Israël cette année-là plutôt que jusqu'au total de 425 jours.

Exemples

Exemple 1 — le schéma discipliné qui échoue

Noa passe 145 jours en Israël chaque année pendant trois ans et n'approche jamais la présomption des 183 jours. Son total sur trois ans est de 435 et elle a largement dépassé 30 jours cette année, donc les deux volets de la présomption des 30/425 sont réunis. Elle est présumée résidente israélienne sauf à pouvoir la réfuter sur le terrain du centre de vie.

Exemple 2 — faire échouer le volet des 30 jours

Yossi a 500 jours sur les trois dernières années — dont 250 il y a deux ans. Cette année, il limite ses visites à 22 jours. Le premier volet échoue, donc la présomption ne naît pas du tout, quel que soit le total. Le volet des 30 jours est la porte de sortie la moins coûteuse qu'offre l'Ordinance.

Exemple 3 — la présomption réfutée

Le total sur trois ans de Dana est de 460, principalement pour s'occuper d'un parent. Son logement, son emploi, sa famille et ses comptes bancaires sont à Berlin. Elle est présumée résidente mais réfute la présomption sur les faits. La présomption déplace la charge de la preuve ; elle ne clôt pas l'examen — et l'Assessing Officer peut pousser dans l'autre sens quelqu'un dont les jours sont bas mais dont la vie est clairement en Israël.

Exceptions et cas particuliers

• Le test du centre de vie gouverne. Les présomptions sont au service du test de fond — logement permanent, famille, résidence habituelle, emploi, intérêts économiques, communauté. Il peut vous rendre résident avec peu de jours ou non-résident avec beaucoup.
• La réfutation joue dans les deux sens. Échouer aux deux tests de jours ne garantit pas la non-résidence. L'Assessing Officer peut soutenir la résidence sur les faits.
• Olim et résidents de retour. Les nouveaux immigrants et les résidents de retour éligibles bénéficient d'une exonération de dix ans sur les revenus et plus-values étrangers. Devenir résident est alors un avantage plutôt qu'un coût — mais le calendrier du déménagement demande une planification, pas un hasard.
• Le projet de loi de juillet 2025. Un projet publié pour consultation publique proposait de remplacer ces présomptions réfragables par des tests irréfragables de 75 jours et de 183 jours pondérés. Seule une modification adoptée change l'article 1 : vérifiez l'Ordonnance en vigueur si vous planifiez sur plusieurs années.
• Les critères de départage conventionnels. Si vous êtes résident en Israël et dans un autre pays lié par une convention, la convention tranche — foyer d'habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité.
• Le cas de l'année bissextile. Bounded compte les années civiles elles-mêmes : un 29 février compris dedans est simplement un jour de plus — le compteur ne le manque jamais.

Idées reçues

• « Sous 183 jours par an, je suis en sécurité. » L'hypothèse la plus coûteuse de cette page. Le volet sur trois ans existe précisément pour saisir ce schéma.
• « 425 jours ou 30 jours — l'un ou l'autre me rattrape. » Non. Les deux sont requis. Faire échouer l'un des deux écarte la présomption.
• « Un aller-retour dans la journée ne compte pas. » Il compte — l'Ordinance dit qu'un jour inclut une partie de jour.
• « La présomption clôt le débat. » Elle est réfragable par vous et par l'Assessing Officer. Les décomptes de jours ouvrent la discussion.
• « Les trois années sont glissantes. » Légalement, ce sont des années civiles — l'année fiscale plus les deux précédentes. Bounded les compte de la même façon, à partir du 1er janvier d'il y a deux ans.

Associez cette règle à la présomption israélienne des 183 jours — les deux volets sont indépendants, et la plupart de ceux qui ont besoin de l'un ont besoin des deux.

Questions fréquentes

Sources

• Israel Tax Authority — règles de résidence (fiche publiée par l'OCDE, PDF)
• Income Tax Ordinance [New Version] 5721-1961, §1 — définition de « résident d'Israël » (traduction anglaise non officielle ; l'original hébreu fait foi)
• PwC Worldwide Tax Summaries — Israel: individual residence