Israël — Résidence fiscale des 183 jours

Résumé

Seuil de jours

183 jours

Fenêtre

Année civile (1er janv. – 31 déc.)

Se déclenche au

183e jour

Déclenche aussi

30 jours cette année + 425 sur 3 ans

Test prépondérant

Centre de vie

Autorité

Israel Tax Authority

Si vous êtes physiquement présent en Israël pendant 183 jours ou plus au cours de l'année civile, l'Israel Tax Authority présume que vous êtes résident fiscal israélien pour cette année-là au titre de l'article 1 de l'Income Tax Ordinance. Mais ce n'est qu'une présomption : le test prépondérant du centre de vie peut vous rendre résident avec moins de jours, et une seconde présomption fondée sur les jours se déclenche dès 30 jours dans l'année. Rester sous 183 jours écarte donc le seuil principal mais ne garantit pas à lui seul la non-résidence.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, nomade numérique ou grand voyageur passant de longues périodes en Israël.
• Une personne ayant un logement, un conjoint, des enfants ou des intérêts d'affaires en Israël tout en vivant ou travaillant en partie à l'étranger.
• Un oleh (nouvel immigrant) ou un résident de retour, ou un expatrié quittant Israël, lorsque le décompte de jours et le centre de vie peuvent pointer dans des directions différentes.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence israélienne tient ici à la présence physique et à votre centre de vie, pas à la citoyenneté ni au statut de visa.

La règle — et sa raison d'être

Israël définit la résidence à travers l'Income Tax Ordinance en combinant un test de fond et des présomptions :

• Centre de vie (le test central). Vous êtes résident si le centre de votre vie est en Israël, apprécié d'après votre famille, votre logement et vos attaches économiques pris ensemble.
• La présomption des 183 jours. Passer 183 jours ou plus en Israël dans l'année civile fait présumer que votre centre de vie est en Israël pour cette année-là.
• La présomption des 30 jours / 425 jours. Passer 30 jours ou plus dans l'année, et 425 jours ou plus sur cette année et les deux précédentes, déclenche la même présomption.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique et les attaches personnelles comme indices du lieu où se situe réellement votre vie économique. Israël ancre la règle dans le test factuel du centre de vie et y ajoute des présomptions fondées sur les jours, afin que l'on ne puisse pas échapper à la résidence en se contentant de gérer ses jours tout en gardant sa véritable base dans le pays.

Compter les jours

1. 1Additionnez chaque jour de présence physique en Israël au cours de l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
2. 2Tout jour de présence compte en principe, y compris les jours partiels d'arrivée et de départ.
3. 3Les jours n'ont pas à être continus — ils sont totalisés sur l'ensemble des visites de la même année civile.
4. 4Le décompte repart de zéro le 1er janvier de chaque année ; le test principal n'est pas une fenêtre glissante de 12 mois.
5. 5Atteindre 183 jours dans l'année déclenche la présomption de résidence pour cette année-là.

La présomption des 30 jours / 425 jours fonctionne différemment : elle regarde sur trois années. Il faut 30 jours ou plus dans l'année en cours et 425 jours ou plus cumulés sur l'année en cours et les deux précédentes — le décompte d'une seule année ne peut donc pas, à lui seul, dire si elle s'applique.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours

Vous vivez et travaillez à Tel Aviv de janvier à août, passant environ 220 jours en Israël dans l'année. Vous dépassez 183 jours : la présomption fondée sur le décompte fait de vous un résident fiscal israélien pour cette année-là.

Exemple 2 — sous 183 mais saisi par les attaches

Vous ne passez qu'environ 150 jours en Israël, mais votre conjoint et vos enfants vivent à l'année dans votre logement de Jérusalem et votre activité principale y est dirigée. Votre centre de vie est en Israël : vous pouvez donc être traité comme résident même en étant resté sous 183 jours.

Exemple 3 — saisi par la présomption pluriannuelle

Vous visitez Israël environ 145 jours par an pendant trois années consécutives. La troisième année, vous dépassez 30 jours et votre total sur trois ans (~435 jours) excède 425 : la présomption des 30 jours / 425 jours s'applique donc alors même que vous n'avez jamais approché 183 jours sur une seule année.

Exceptions et cas particuliers

• Renverser les présomptions. Les présomptions fondées sur les jours ne sont pas irréfragables. En principe, le contribuable comme l'administration peuvent les renverser avec des preuves sur le lieu où se situe véritablement le centre de vie.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.
• Nouveaux résidents et résidents de retour. Israël offre des avantages fiscaux importants aux nouveaux immigrants (olim) et aux résidents de retour après une longue absence, qui modifient les revenus mondiaux imposés même une fois résident.
• Année d'arrivée ou de départ. L'année de votre déménagement peut être traitée comme une année scindée ou partielle, si bien que le statut de résident peut ne pas couvrir toute l'année civile.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — le test du centre de vie peut vous rendre résident avec moins de jours, et une seconde présomption commence dès 30 jours.
• « C'est un décompte glissant de 12 mois. » Le test principal des 183 jours est par année civile et repart de zéro le 1er janvier. Seule la présomption distincte des 30/425 jours regarde sur plusieurs années.
• « Seuls les revenus israéliens sont imposés. » Les résidents israéliens sont en général imposés sur leurs revenus mondiaux, sous réserve des conventions et des allègements spécifiques pour nouveaux résidents et résidents de retour.
• « Les jours doivent former un seul séjour continu. » Non — les jours s'additionnent sur l'ensemble des visites de l'année civile, qu'ils soient consécutifs ou non.

Questions fréquentes

Sources

• Israel Tax Authority — site officiel
• Income Tax Ordinance — résidence (gov.il)