Îles Vierges américaines — Résidence bona fide (test de présence §937)

Résumé

Test principal

≥183 jours aux îles Vierges dans l'année fiscale

Fenêtre

Année fiscale (civile), 1er janv. – 31 déc.

Décompte

Présent à tout moment du jour = compté (arrivée + départ)

Test complet

Présence + tax home + liens plus étroits (les trois)

Base légale

IRC §937(a); Treas. Reg. 26 CFR §1.937-1

Autorité

U.S. Internal Revenue Service (IRS)

Pour être résident bona fide (résident de bonne foi) des îles Vierges américaines au titre de l'IRC §937(a), vous devez satisfaire trois tests indépendants pour l'année fiscale : le test de présence, le test du tax home et le test des liens plus étroits (closer connection). Seul le test de présence est un décompte de jours. Sa voie la plus claire est une présence aux îles Vierges d'au moins 183 jours pendant l'année fiscale (qui, pour presque tout particulier, est l'année civile). Bounded suit ce repère des 183 jours — mais l'atteindre ne fait pas, à soi seul, de vous un résident bona fide, car les tests du tax home et des liens plus étroits reposent sur des faits, pas sur des décomptes de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Une personne s'installant à Saint-Thomas, Sainte-Croix, Saint-John ou Water Island et souhaitant établir sa résidence fiscale aux îles Vierges américaines.
• Un demandeur ou un bénéficiaire des avantages fiscaux de l'Economic Development Commission (EDC), qui reposent sur cette même définition fédérale de la résidence.
• Un travailleur à distance ou chef d'entreprise partageant son temps entre les îles Vierges et les États-Unis continentaux, où chaque jour de part et d'autre peut faire basculer un test.
• Une personne déposant une déclaration de territoire américain et devant prouver que l'année satisfait les tests du §937.

La résidence bona fide aux îles Vierges tient à la présence et au centre de vos attaches pour l'année fiscale, pas à votre lieu de naissance. Les cinq alternatives de présence ci-dessous visent les citoyens américains et les étrangers résidents ; un étranger non-résident ne satisfait le test de présence qu'en remplissant le substantial presence test, les îles Vierges remplaçant les États-Unis, sans tenir compte de l'exception des liens plus étroits.

La règle — et sa raison d'être

La résidence bona fide est délibérément un test en trois volets. Au titre de l'IRC §937(a) et du Treas. Reg. §1.937-1, les trois conditions suivantes doivent être réunies pour l'année fiscale :

• 1. Le test de présence. Un test de décompte de jours — satisfait par l'une quelconque de cinq alternatives (ci-dessous). C'est le seul volet que Bounded peut compter.
• 2. Le test du tax home. Vous ne devez pas avoir de tax home hors des îles Vierges américaines. Votre tax home est en général votre lieu principal d'activité ou, à défaut de lieu de travail régulier, l'endroit où vous vivez habituellement.
• 3. Le test des liens plus étroits. Vous ne devez pas avoir de liens plus étroits avec les États-Unis (les 50 États et DC) ou avec un pays étranger qu'avec les îles Vierges — apprécié sur l'ensemble du tableau : logement, famille, effets personnels, banque, immatriculations et liens sociaux.

Pour un citoyen américain ou un étranger résident, le test de présence est satisfait si l'une quelconque de ces cinq alternatives est remplie pour l'année fiscale :

1. 1Au moins 183 jours de présence aux îles Vierges américaines pendant l'année fiscale. (C'est l'alternative que Bounded suit.)
2. 2Au moins 549 jours de présence aux îles Vierges sur la période de 3 ans formée de l'année fiscale en cours et des deux années immédiatement précédentes, avec au moins 60 jours de présence aux îles Vierges dans chacune de ces trois années.
3. 3Pas plus de 90 jours de présence aux États-Unis (les 50 États et DC) pendant l'année fiscale.
4. 4Pas plus de 3 000 $ de revenus du travail de source américaine pendant l'année, et davantage de jours de présence aux îles Vierges qu'aux États-Unis.
5. 5Aucun lien significatif avec les États-Unis pendant l'année fiscale (pas de foyer permanent aux États-Unis, pas d'inscription sur les listes électorales américaines, et ni conjoint ni enfant de moins de 18 ans dont le foyer principal est aux États-Unis — sauf un enfant qui y vit avec un parent gardien en vertu d'une décision de garde ou d'un accord de soutien multiple, ou qui y est étudiant).

Pourquoi ce fonctionnement : les îles Vierges américaines ont leur propre système fiscal, et les trois tests réunis empêchent que les avantages de la résidence aux îles Vierges soient revendiqués par une personne dont la vie et l'activité sont en réalité basées sur le continent ou à l'étranger. Le test de présence prouve que vous y êtes physiquement ; les tests du tax home et des liens plus étroits prouvent que votre centre de gravité économique et personnel se trouve véritablement dans le territoire.

Compter les jours

Pour l'alternative des 183 jours, vous comptez les jours civils de présence physique aux îles Vierges américaines pendant l'année fiscale. La règle de décompte est celle de la « présence à tout moment du jour » du Treas. Reg. §1.937-1(c)(3) — pas une règle de minuit.

1. 1Comptez chaque jour civil où vous êtes physiquement présent aux îles Vierges à un moment quelconque — même brièvement.
2. 2Le jour d'arrivée comme le jour de départ comptent comme des jours de présence complets.
3. 3Le total se calcule par année fiscale et repart de zéro chaque 1er janvier (l'année fiscale est l'année civile pour la quasi-totalité des particuliers).
4. 4Atteindre au moins 183 jours satisfait le décompte du test de présence pour l'année — exactement 183 suffit, la règle étant « au moins 183 ».

L'alternative distincte des ≤90 jours américains compte autre chose : les jours passés spécifiquement aux États-Unis (les 50 États et DC), pas tous les jours hors des îles Vierges. Les jours passés dans un pays étranger ne sont pas des jours américains pour ce test — un simple décompte de « jours d'absence » se tromperait donc. Bounded modélise la voie des 183 jours parce qu'elle est la plus claire et toujours prudente : si elle vous indique couvert, vous avez satisfait le décompte du test de présence. La voie des 90 jours américains a son propre compteur — voir présence aux îles Vierges : pas plus de 90 jours aux États-Unis — et suivre les deux vous donne deux voies indépendantes pour passer le test.

Exemples

Exemple 1 — résidence nette par les 183 jours

Maria s'installe à Sainte-Croix le 1er mars 2026 et est présente aux îles Vierges 205 jours cette année-là. Son seul bureau est à Sainte-Croix (tax home aux îles Vierges), et son logement, sa famille et ses comptes bancaires y sont tous (liens plus étroits avec les îles Vierges). Elle passe les trois tests du §937 et est résidente bona fide pour 2026.

Exemple 2 — assez de jours, mais le mauvais centre de gravité

David passe 190 jours à Saint-Thomas mais garde son activité principale, son foyer familial et son inscription électorale en Floride. Il franchit l'alternative de présence des 183 jours, mais son tax home et ses liens les plus étroits restent aux États-Unis : il échoue aux deux autres tests. Le décompte de jours à lui seul ne fait pas de lui un résident bona fide.

Exemple 3 — sous les 183 jours, résident par une autre alternative

Priya n'est présente aux îles Vierges que 150 jours en 2026, mais elle ne passe que 40 jours sur le continent américain et le reste de l'année à voyager à l'étranger. Parce qu'elle est aux États-Unis pas plus de 90 jours, elle satisfait le test de présence par l'alternative des ≤90 jours américains — bien qu'elle soit sous les 183 jours aux îles Vierges. Bounded l'afficherait sous le repère des 183 jours : c'est un cas à vérifier au regard des autres alternatives.

Exceptions et cas particuliers

• Le test de présence n'est qu'un des trois. Franchir 183 jours ne confère pas à soi seul la résidence bona fide. Les tests du tax home et des liens plus étroits reposent sur des faits et doivent aussi être satisfaits — traitez le compteur de jours comme une donnée d'entrée, pas comme le verdict.
• Jours de présence américaine exclus. Pour l'alternative des ≤90 jours américains, certains jours américains ne comptent pas : bref transit de moins de 24 heures entre deux points hors des États-Unis, jours passés temporairement aux États-Unis pour recevoir (ou accompagner un parent, un conjoint ou un enfant qui reçoit) un traitement médical qualifiant, jours de présence comme étudiant ou au service des îles Vierges comme élu ou fonctionnaire, jours de participation à une compétition sportive caritative, et certains jours de catastrophe ou d'évacuation.
• La voie des 549 jours / 3 ans a un plancher. Cette alternative exige au moins 549 jours aux îles Vierges sur trois ans et au moins 60 jours dans chacune de ces années — un simple total glissant ne peut pas capter le plancher annuel : mieux vaut la vérifier à la main.
• Les jours à l'étranger ne sont pas des jours américains. Le temps passé dans un pays tiers ne compte jamais pour le total américain. Seuls les jours sur le continent (50 États + DC) comptent comme jours américains.
• Jours réputés passés aux îles Vierges. Certains jours d'absence comptent malgré tout comme présence : jusqu'à 30 jours de voyage d'affaires ou personnel hors des îles Vierges et des États-Unis (uniquement si vos jours aux îles Vierges dépassent vos jours aux États-Unis, et jamais pour les minimums de 60 jours de la voie des 549 jours — Publication 570 de l'IRS), les jours d'absence pour un traitement médical qualifiant, et les jours d'absence dus à une catastrophe déclarée ou à une évacuation obligatoire (Treas. Reg. §1.937-1(c)(3)(i)). Bounded ne compte que les jours physiquement passés aux îles Vierges et peut donc sous-estimer votre total.
• Règles de l'année du déménagement. L'année où vous vous installez aux îles Vierges ou les quittez, vous devez toujours satisfaire le test de présence sur toute l'année, mais les tests du tax home et des liens plus étroits ne portent que sur les 183 derniers (ou premiers) jours de cette année — à condition de ne pas avoir été résident de bonne foi les trois années précédentes et de l'être les trois années suivantes (l'inverse pour un départ). Le compteur de jours vise une année de résidence complète, traitez donc les années de déménagement à part.
• Déclarants en exercice décalé. L'année fiscale est l'année civile pour la quasi-totalité des particuliers. Le rare déclarant en exercice décalé mesurerait plutôt sur sa propre année fiscale.

Le décompte des jours est la partie que vous pouvez planifier et prouver avec précision. Là où le conseil professionnel vaut vraiment son prix, c'est sur les tests du tax home et des liens plus étroits, le chiffre de 3 000 $ de revenus du travail, et l'application des règles de l'année de déménagement à votre situation particulière — ces points tiennent aux faits, pas seulement au calendrier.

Idées reçues

• « 183 jours font de moi un résident. » Faux — cela ne satisfait que le test de présence. Il vous faut encore un tax home aux îles Vierges et des liens plus étroits avec elles.
• « 183 est le seul seuil. » Non — le test de présence a cinq alternatives (183 ; 549 sur 3 ans avec 60 chacune ; ≤90 jours américains ; ≤3 000 $ de revenus du travail américains plus davantage de jours aux îles Vierges ; aucun lien américain significatif). Une seule suffit.
• « Tout jour hors des îles Vierges est un jour américain. » Non — seuls les jours dans les 50 États et DC sont des jours américains. Les jours à l'étranger ne sont jamais des jours américains, et ne comptent comme jours aux îles Vierges que via la règle des 30 jours de voyage au plus.
• « Un jour partiel ne compte pas. » Si — la présence à tout moment d'un jour compte, et les jours d'arrivée et de départ comptent en entier.
• « Être sous les 183 jours signifie que je ne suis certainement pas résident. » Pas nécessairement — vous pouvez encore passer par l'alternative des 549 jours, des ≤90 jours américains, des revenus du travail ou de l'absence de lien significatif. La voie des ≤90 jours américains a son propre compteur : présence aux îles Vierges (jours aux États-Unis).

Questions fréquentes

Sources

• IRS — Publication 570 (Tax Guide for Individuals With Income From U.S. Territories)
• Treasury Regulation 26 CFR §1.937-1 (Cornell LII)
• eCFR — 26 CFR §1.937-1, bona fide residency in a possession
• IRS — Individuals living or working in a U.S. territory