Îles Vierges américaines — Test de présence : pas plus de 90 jours aux États-Unis
Résumé
- Limite
- Pas plus de 90 jours aux États-Unis
- Fenêtre
- L'année fiscale
- Dépassement à
- Jour 91
- Ce qui compte comme États-Unis
- Les 50 États et DC uniquement
- Jours aux îles Vierges
- Pas des jours américains
- Statut
- L'une de cinq alternatives du test de présence
- Base légale
- 26 CFR §1.937-1(c)(1) ; IRS Pub. 570
Le test de présence du §937 peut être rempli en ne passant pas plus de 90 jours aux États-Unis pendant l'année fiscale — une alternative à la voie plus connue des 183 jours aux îles Vierges. « États-Unis » désigne ici les 50 États et le District de Columbia : les jours aux îles Vierges ou dans tout autre territoire ne sont pas des jours américains. C'est l'une de cinq alternatives ; y échouer ne vous disqualifie pas si vous en réussissez une autre, et la réussir laisse encore les tests du tax home et des liens plus étroits à satisfaire.
Qui est concerné
Cette règle compte surtout si vous êtes :
- En train de revendiquer la résidence bona fide aux îles Vierges mais trop souvent en voyage pour atteindre 183 jours USVI.
- En train de partager votre année entre St Thomas ou St Croix et des destinations entièrement hors des États-Unis.
- Bénéficiaire de l'EDC des îles Vierges ayant besoin d'une position de présence défendable.
- Dans une position Act 60 à Porto Rico, où le même volet est disponible avec la même arithmétique.
Elle s'associe au compteur résidence bona fide USVI (183 jours) — sans le remplacer. Faire tourner les deux vous donne deux voies indépendantes à travers le test de présence.
La règle — et sa raison d'être
26 CFR §1.937-1(c)(1) et la Publication 570 de l'IRS énoncent le test de présence, rempli si la personne satisfait l'une quelconque de cinq alternatives pour l'année fiscale :
- Au moins 183 jours dans le territoire concerné.
- Au moins 549 jours sur l'année en cours et les deux années précédentes, avec au moins 60 jours dans le territoire pour chacune des trois années.
- Pas plus de 90 jours aux États-Unis pendant l'année fiscale — le volet que ce compteur suit.
- Pas plus de 3 000 $ de revenus d'activité de source américaine, plus davantage de jours dans le territoire qu'aux États-Unis.
- Aucun lien significatif avec les États-Unis pendant l'année fiscale.
La définition des « États-Unis » est le détail porteur : l'IRC §7701(a)(9) la limite aux 50 États et à DC. Les territoires en sont exclus, vos jours à St Croix ne comptent donc pas dans les 90, pas plus que les jours dans un pays étranger.
Sa raison d'être : les alternatives existent parce qu'une règle unique de 183 jours exclurait des personnes dont la vie est réellement centrée dans un territoire mais qui voyagent à l'international. Le volet ≤90 jours américains teste la même chose depuis l'autre côté : non pas combien vous êtes dans le territoire, mais combien peu vous êtes sur le continent.
Compter les jours
Vous comptez les jours dans les 50 États et DC, et vous voulez que le total reste à 90 ou moins.
- 1Comptez chaque jour de présence physique dans les 50 États ou le District de Columbia pendant l'année fiscale.
- 2Ne comptez pas les jours aux îles Vierges, à Porto Rico, à Guam ou dans tout autre territoire — ce ne sont pas des jours américains pour ce test.
- 3Ne comptez pas non plus les jours dans des pays étrangers ; ce ne sont ni des jours américains ni des jours de territoire.
- 490 jours sont autorisés. Le jour 91 fait échouer cette alternative — mais pas nécessairement le test de présence dans son ensemble.
- 5Certains jours américains sont légalement exclus (transit de moins de 24 heures, médical, étudiant, catastrophe). Bounded les compte, son chiffre est donc légèrement élevé — prudent pour un plafond.
Réglez la région du compteur sur les États-Unis. C'est l'image miroir du compteur USVI : celui-là compte les jours de territoire vers 183, celui-ci compte les jours sur le continent et les maintient bas.
Exemples
Exemple 1 — la voyageuse qui réussit malgré tout
Sofia vit à St Thomas mais passe quatre mois en Europe pour le travail. Ses jours USVI atteignent 160 — sous 183 — mais elle n'a passé que 35 jours sur le continent. Elle remplit le test de présence grâce à l'alternative ≤90 jours américains.
Exemple 2 — le navetteur du continent
David garde un logement aux îles Vierges mais s'envole presque chaque semaine pour Miami pour son entreprise, cumulant 140 jours américains. Il échoue à ce volet. Si ses jours USVI atteignent 183, il réussit quand même le test de présence par la première alternative — mais son tax home situé en Floride est un problème distinct et plus grave pour lui.
Exemple 3 — les jours de territoire ne sont pas des jours américains
Lena passe 100 jours à Porto Rico et 40 à New York tout en résidant aux îles Vierges. Seuls les 40 jours new-yorkais comptent dans les 90. Son temps à Porto Rico est sans incidence sur ce volet.
Exceptions et cas particuliers
- Jours américains exclus. Le transit de moins de 24 heures entre deux points hors des États-Unis, les jours où vous n'avez pas pu partir en raison d'un problème médical survenu sur place, les jours en tant qu'étudiant ou certains fonctionnaires, et les jours de catastrophe déclarée sont exclus. Bounded ne les modélise pas et surcompte donc — sans risque.
- Le jour de présence est généreux. Toute fraction de jour de présence compte comme un jour entier, jours d'arrivée et de départ compris. Cela joue contre vous ici, une raison de plus de garder de la marge.
- Tax home et liens plus étroits demeurent. Le test de présence est l'un de trois. Le réussir ne dit rien sur l'emplacement de votre lieu principal d'activité ni sur vos attaches.
- Règles de première et dernière année. Des règles spéciales s'appliquent l'année où vous établissez ou mettez fin à la résidence, en appliquant les tests du tax home et des liens plus étroits à une partie de l'année seulement.
- Parité avec Porto Rico. Le volet identique s'applique à une position Act 60 à Porto Rico — voir Porto Rico Act 60, où l'exception de 30 jours de voyage est aussi pertinente.
Idées reçues
- « Il me faut 183 jours USVI et moins de 90 jours américains. » Non — ce sont des alternatives. L'une quelconque des cinq satisfait le test de présence.
- « Les jours à Porto Rico comptent comme des jours américains. » Non. « États-Unis » désigne ici les 50 États et DC.
- « 91 jours américains me disqualifient. » Cela fait échouer ce volet uniquement. Vérifiez les quatre autres avant de conclure quoi que ce soit.
- « Réussir le test de présence fait de moi un résident bona fide. » Non. Le tax home et les liens plus étroits sont distincts, et généralement plus difficiles.
- « Quelques heures à Miami entre deux vols comptent. » Le transit de moins de 24 heures entre deux points hors des États-Unis est exclu par la réglementation — mais Bounded le comptera quand même, considérez donc l'app comme le chiffre prudent.
Questions fréquentes
Non. Le test de présence du §937 est satisfait par l'une quelconque de cinq alternatives, et ce sont deux d'entre elles. Passer au moins 183 jours aux îles Vierges américaines est une voie ; ne pas passer plus de 90 jours aux États-Unis en est une autre, indépendante. Il vous en faut une, pas les deux — même si beaucoup de gens en satisfont plusieurs sans peine.
Non. À cette fin, « les États-Unis » désignent les 50 États et le District de Columbia, selon l'IRC §7701(a)(9). Les îles Vierges américaines, Porto Rico, Guam et les autres territoires n'en font pas partie. Les jours à St Thomas, St John ou St Croix sont des jours USVI, jamais des jours américains — c'est précisément ce qui rend ce volet praticable pour quelqu'un qui y vit.
Vous échouez à cette alternative précise, pas au test de présence dans son ensemble. Si vous avez aussi passé au moins 183 jours aux îles Vierges, ou remplissez le test des 549 jours sur trois ans, le test des revenus d'activité ou le test de l'absence de lien significatif, vous passez toujours. C'est l'échec aux cinq qui met fin au test de présence — et même le réussir laisse les exigences du tax home et des liens plus étroits.
Certains jours sont exclus. Les règles excluent, entre autres, les jours de transit de moins de 24 heures entre deux points hors des États-Unis, les jours où vous n'avez pas pu partir en raison d'un problème médical survenu sur place, les jours en tant qu'étudiant ou en tant que certains élus ou fonctionnaires nommés, et les jours affectés par une catastrophe déclarée. Bounded ne modélise pas ces exclusions et compte donc quelques jours que l'IRS ne compterait pas — le sens prudent pour une limite sous laquelle vous restez.
Non. La présence est l'un de trois tests. Vous devez aussi satisfaire le test du tax home (votre lieu principal d'activité est aux îles Vierges américaines) et le test des liens plus étroits (vos liens les plus étroits sont avec les îles Vierges plutôt qu'avec le continent ou un pays étranger). Les trois doivent être réunis pour la même année fiscale.
Le même test de présence du §937 avec les mêmes cinq alternatives s'applique à Porto Rico et aux autres territoires. Ce compteur est intitulé pour les îles Vierges américaines parce que c'est de là que venait la demande, mais le volet ≤90 jours américains fonctionne à l'identique pour une position Act 60 à Porto Rico — configurez le compteur de la même façon et lisez-le au regard de vos faits portoricains.
La région du compteur est les États-Unis, pas les îles Vierges — vous comptez les jours sur le continent, et l'objectif est de rester à 90 ou moins dans l'année fiscale. Associez-le au compteur de résidence bona fide USVI, qui compte les jours aux îles Vierges vers 183. Les deux regardent des endroits différents et vont dans des sens opposés.
Cette règle est suivie automatiquementdans
Bounded
- Suit automatiquement vos jours pour cette règle
- Vous alerte avant de franchir la limite
- Compte correctement les jours d'arrivée et de départ
- Fonctionne avec vos autres règles de visa, de fiscalité et de résidence
Sources
Règles associées
À titre informatif uniquement. Cette page est un résumé simplifié de règles publiquement disponibles ; elle ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou en matière d'immigration. Les règles évoluent et dépendent de votre situation personnelle — vérifiez toujours auprès de la source officielle ci-dessus et d'un professionnel qualifié avant d'agir.