Nouvelle-Galles du Sud — Surtaxe des personnes étrangères : test de présence de 200 jours

Résumé

Plancher de présence

200 jours ou plus en Australie

Fenêtre

Les 12 mois précédant la date d'imposition

Date d'imposition

Minuit le 31 décembre précédant l'année d'imposition foncière

Seconde condition

Résidence permanente / présence non limitée par un visa

Effet si rempli

« Ordinarily resident » — pas de surtaxe

Autorité

Revenue NSW (FATA 1975 s5, Duties Act 1997 s104J)

La Nouvelle-Galles du Sud (NSW) prélève une surtaxe foncière (surcharge land tax) supplémentaire sur les terrains résidentiels détenus par une personne étrangère (foreign person). Le mécanisme fonctionne à l'inverse de l'intuition de la plupart des gens : il s'agit d'un test de présence, pas d'un piège d'absence. Un non-citoyen n'échappe à la surtaxe qu'en étant « ordinarily resident » (résident ordinaire), ce qui exige deux choses à la fois — vous avez été effectivement présent en Australie 200 jours ou plus dans les 12 mois précédant la date d'imposition, et votre présence continue n'est soumise à aucune limitation légale de durée (vous détenez la résidence permanente, pas un visa à durée limitée). Manquez l'un ou l'autre volet et vous êtes une personne étrangère pour cette année-là.

Qui est concerné

Ce test compte si vous détenez — ou achetez — un terrain résidentiel en NSW et que vous êtes :

• Un résident permanent qui passe de grandes parties de l'année hors d'Australie.
• Un titulaire de visa qui se demande si son temps passé dans le pays lui permet d'échapper à la surtaxe.
• Un expatrié, un résident permanent australien de retour, ou un grand voyageur possédant un bien en NSW.

Il s'applique aux non-citoyens. Les citoyens australiens sont réputés « ordinarily resident » où qu'ils se trouvent physiquement, si bien que le décompte de jours ne les touche jamais. Pour tous les autres, le plancher de 200 jours est la porte d'entrée — et, comme l'explique la section suivante, le statut de résident permanent est la seconde moitié, non négociable, du test.

La règle — et sa raison d'être

Au titre de l'article 104J du Duties Act 1997 (NSW), une personne physique est une « personne étrangère » — et redevable de la surtaxe foncière sur les terrains résidentiels — sauf si elle est citoyenne australienne ou « ordinarily resident » en Australie à la date d'imposition. La NSW emprunte la définition d'« ordinarily resident » à l'article 5 du Foreign Acquisitions and Takeovers Act 1975 (Cth). Pour un non-citoyen, elle comporte deux conditions cumulatives :

• Le volet de présence des 200 jours. La personne a été effectivement présente en Australie pendant 200 jours ou plus des 12 mois précédant immédiatement le moment pertinent.
• Le volet de statut. Sa présence continue en Australie n'est soumise à aucune limitation légale de durée — en pratique, elle est résidente permanente, et non sous visa à durée limitée.

Les deux doivent être remplis. Une personne sous visa temporaire peut atteindre 200 jours et échouer quand même, parce que le volet de statut n'est pas satisfait. Ce second volet n'est pas quelque chose qu'un compteur de jours peut trancher pour vous.

Sa raison d'être : la surtaxe vise les terrains détenus par des personnes dont le véritable foyer est ailleurs. « Ordinarily resident » est l'exception réservée à ceux qui sont véritablement installés ici — d'où un plancher de présence substantiel plus une exigence de statut stable, plutôt qu'un simple comptage de jours.

Compter les jours

Les 200 sont un plancher vers lequel vous grimpez, pas un plafond à éviter. Vous comptez les jours où vous étiez présent en Australie, et vous voulez que ce total atteigne 200 ou plus.

1. 1Fixez la date d'imposition : pour la surtaxe foncière, c'est minuit le 31 décembre précédant l'année d'imposition foncière, si bien que la fenêtre de référence correspond en pratique à cette année civile.
2. 2Additionnez chaque jour où vous étiez effectivement en Australie au cours de ces 12 mois. Les jours n'ont pas besoin d'être consécutifs.
3. 3Si le total atteint 200 ou plus, vous satisfaites le volet de présence du test « ordinarily resident ».
4. 4Confirmez ensuite le volet de statut : vous devez détenir la résidence permanente (votre présence n'est pas limitée dans le temps par un visa). Les deux volets réunis signifient : pas de surtaxe.

La loi compte les jours de présence, pas les nuits ni les minuits ; le ruling G009 de Revenue NSW ne précise pas le traitement des jours partiels d'arrivée et de départ, et « les jours effectivement en Australie » s'entend généralement de toute présence au cours de la journée. Si vous êtes proche de la ligne, conservez vos justificatifs de voyage — la charge de prouver les 200 jours vous incombe.

Exemples

Exemple 1 — Priya, résidente permanente, confortablement résidente

Priya détient la résidence permanente et possède un appartement à Sydney. Dans les 12 mois précédant le 31 décembre 2026, elle a été en Australie 240 jours, avec quelques déplacements professionnels à l'étranger entre-temps. Elle dépasse le plancher de 200 jours et sa présence n'est pas limitée dans le temps : elle est « ordinarily resident » — pas de surtaxe.

Exemple 2 — Daniel, résident permanent, mais absent trop longtemps

Daniel est lui aussi résident permanent, mais une longue affectation à l'étranger fait qu'il n'a passé que 150 jours en Australie sur l'année close au 31 décembre 2026. Il satisfait le volet de statut, mais reste largement en dessous des 200 jours du volet de présence. Pour cette année d'imposition foncière, il est une personne étrangère et la surtaxe s'applique.

Exemple 3 — Yuki, beaucoup de jours mais le mauvais statut

Yuki, citoyenne japonaise sous visa de travail à durée limitée, a été en Australie 300 jours sur l'année. Elle dépasse aisément le plancher de 200 jours — mais sa présence est soumise à une limitation légale de durée, donc le volet de statut échoue. Elle reste une personne étrangère, et la brève exonération conventionnelle de 2023 pour les citoyens japonais ne l'aide plus (elle a été annulée en avril 2024). La surtaxe s'applique.

Exceptions et cas particuliers

• Les citoyens australiens sont toujours exonérés. Un citoyen est réputé « ordinarily resident » quelle que soit sa présence physique, si bien que le décompte de 200 jours ne s'applique jamais à lui.
• Les exonérations conventionnelles de 2023 ont disparu. Les citoyens de Nouvelle-Zélande, de Finlande, d'Allemagne, d'Afrique du Sud, d'Inde, du Japon, de Norvège et de Suisse avaient été exonérés à partir de début 2023 en raison de conflits avec des conventions fiscales fédérales. Cette mesure a été annulée le 8 avril 2024 (Treasury Laws Amendment (Foreign Investment) Act 2024, Cth), qui a confirmé que les accords fiscaux fédéraux ne priment pas sur les surtaxes des États. Ces citoyens sont de nouveau soumis à la surtaxe, et la High Court a confirmé la validité des surtaxes étatiques visant les étrangers en 2025.
• Les jours n'ont pas à être consécutifs — mais une règle différente l'exige. Le test « ordinarily resident » compte 200 jours non consécutifs. Séparément, l'exonération au titre de la résidence principale pour les résidents permanents exige 200 jours continus de présence dans l'année d'imposition. Ce sont des tests différents ; ne les fusionnez pas.
• La surtaxe sur les droits d'acquisition utilise une fenêtre flottante. Le même test « ordinarily resident » régit la surtaxe sur les droits lors d'un achat, mais le moment pertinent y est la date de la transaction, si bien que la période de référence de 12 mois ne s'aligne pas sur l'année civile comme pour la taxe foncière.
• Taux. Le taux de la surtaxe foncière est passé de 4 % à 5 % de la valeur imposable à compter de l'année d'imposition foncière 2025.

Le volet de statut dépendant de votre situation de résidence permanente et de visa — et non d'un décompte de jours — il vaut la peine de confirmer votre position exacte auprès de Revenue NSW ou d'un conseiller si vous êtes sous un visa à durée limitée quelconque, ou si votre statut de résident permanent a changé en cours d'année. C'est là que le conseil professionnel vaut vraiment son prix ; le décompte de jours lui-même est simple une fois que vous savez qu'il court vers les 200, et non à l'opposé.

Idées reçues

• « Être absent plus d'environ 166 jours déclenche la surtaxe. » Mauvaise logique. Il n'y a pas de déclencheur d'absence. La règle est un plancher de présence : il vous faut 200 jours ou plus en Australie pour échapper à la surtaxe. La présenter comme une limite d'absence escamote la condition de résidence permanente/visa et inverse la direction sûre.
• « 200 jours en Australie et je suis tranquille. » À moitié vrai seulement. Il vous faut aussi le volet de statut — résidence permanente, présence non limitée dans le temps. Les jours seuls ne règlent jamais la question pour un titulaire de visa temporaire.
• « Mon pays a une convention fiscale, donc je suis exonéré. » Plus depuis le 8 avril 2024. L'exonération NZ / Finlande / Allemagne / Afrique du Sud / Inde / Japon / Norvège / Suisse a été annulée ; ces citoyens sont de retour dans le champ de la surtaxe.
• « Les citoyens doivent quand même compter leurs jours. » Non — les citoyens australiens sont réputés « ordinarily resident » et ne touchent jamais au test des 200 jours.
• « Les 200 jours doivent former un seul séjour continu. » Pas pour ce test — ils peuvent être répartis sur les 12 mois. C'est l'exonération distincte au titre de la résidence principale qui exige 200 jours continus.

Questions fréquentes

Sources

• Revenue NSW — Ruling G009 (ordinarily resident)
• Revenue NSW — Surcharge land tax
• Federal Register of Legislation — Foreign Acquisitions and Takeovers Act 1975 (Cth) s5
• AustLII — Duties Act 1997 (NSW) s104J