Chili — Résidence fiscale des 183 jours (12 mois glissants)

Résumé

Limite

183 jours

Fenêtre

Toute période glissante de 12 mois

Déclenchement

Au 184e jour

Déclenche aussi

Domicile au Chili

Base légale

Loi 21.210/2020

Si vous êtes physiquement présent au Chili plus de 183 jours au sein de toute fenêtre glissante de 12 mois, vous devenez résident fiscal chilien. Contrairement à de nombreux pays, le Chili ne remet pas le compteur à zéro au 1er janvier — il examine toute période continue de 12 mois, et le statut se déclenche au 184e jour. La résidence peut aussi naître séparément du domicile, indépendamment du décompte de jours.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance, nomade numérique ou grand voyageur passant de longues périodes au Chili.
• Une personne répartissant un long séjour sur deux années civiles en supposant que la fin d'année réinitialise le décompte.
• Expatrié établissant un logement, installant sa famille ou basant ses principaux revenus au Chili.

Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence tient ici à la présence et au domicile, pas à la citoyenneté ni au statut de visa.

La règle — et sa raison d'être

Le Chili définit la résidence fiscale par deux voies indépendantes :

• Le test des 183 jours. Une présence de plus de 183 jours au sein de toute fenêtre glissante de 12 mois vous rend résident. Ce test objectif de décompte de jours a été introduit par la loi 21.210 de 2020 et explicité par le Servicio de Impuestos Internos (SII) dans la circulaire 63 de 2021.
• Le domicile. Établir votre logement ou le centre de votre vie au Chili peut vous rendre résident indépendamment du nombre de jours que vous y passez.

Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique et le logement permanent comme indices du lieu où se situe réellement votre vie économique. La fenêtre glissante ferme une brèche que les systèmes fondés sur l'année civile laissent ouverte — on ne peut pas échapper à la résidence en faisant simplement chevaucher un long séjour de part et d'autre du 31 décembre.

Compter les jours

1. 1Additionnez chaque jour de présence physique au Chili, que les jours soient consécutifs ou non.
2. 2Examinez toute fenêtre glissante de 12 mois — et non l'année civile — de sorte qu'une période chevauchant une fin d'année compte quand même.
3. 3Dès que votre présence dépasse 183 jours à l'intérieur d'une telle fenêtre, vous êtes résident fiscal à partir du 184e jour.
4. 4Comme la fenêtre se déplace en permanence, vous ne pouvez pas réinitialiser le décompte en attendant simplement le 1er janvier.

La fenêtre glissante rend le Chili plus strict que les systèmes fondés sur l'année civile : répartir un long séjour sur deux années civiles ne sert à rien si les jours tombent quand même dans une même période de 12 mois.

Exemples

Exemple 1 — clairement résident par les jours

Vous passez 200 jours consécutifs à Santiago au cours d'une même année. Cela dépasse 183 jours à l'intérieur d'une fenêtre de 12 mois : vous êtes résident fiscal chilien à partir du 184e jour et le Chili peut imposer vos revenus mondiaux.

Exemple 2 — le piège de la fin d'année

Vous arrivez le 1er septembre, restez 120 jours jusqu'à la fin de l'année, puis encore 100 jours sur la nouvelle année. Aucune des deux années civiles prise isolément ne dépasse 183 jours, mais les deux périodes tombent dans une même fenêtre glissante de 12 mois et totalisent 220 jours — vous devenez donc résident au 184e jour.

Exemple 3 — résident malgré peu de jours

Vous ne passez qu'environ 90 jours par an au Chili, mais vous y installez votre famille, y conservez un logement permanent et y basez votre principale source de revenus. Vous pouvez être considéré comme résident par le domicile même sans jamais franchir la ligne des 183 jours.

Exceptions et cas particuliers

• Le domicile prime sur le décompte de jours. Établir un logement, déplacer le centre de votre vie personnelle ou baser votre principale source de revenus au Chili peut conférer la résidence même sous les 183 jours.
• Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.
• Revenus mondiaux ou de source chilienne. Les résidents sont en principe imposés sur leurs revenus mondiaux ; les non-résidents uniquement sur leurs revenus de source chilienne — franchir la ligne change donc toute votre exposition fiscale.

Idées reçues

• « Le décompte repart de zéro chaque janvier. » Faux — le Chili utilise une fenêtre glissante de 12 mois, la fin d'année ne vous apporte donc rien.
• « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — le domicile peut vous rendre résident avec bien moins de jours.
• « Les jours doivent former un seul séjour ininterrompu. » Faux — les jours non consécutifs s'additionnent au sein de la fenêtre glissante.
• « Seuls mes revenus chiliens sont imposés. » Une fois résident, vos revenus mondiaux entrent dans le champ de l'impôt (sous réserve des conventions).

Questions fréquentes

Sources

• Servicio de Impuestos Internos (SII) — Circular 63 de 2021
• SII — Código Tributario y residencia (Ley 21.210)