Mexique — Résidence fiscale (test des intérêts vitaux)

Résumé

Seuil

Intérêts vitaux (sans décompte de jours)

Fenêtre

Aucune règle légale de jours

Déclenche aussi

Un foyer permanent au Mexique

Base légale

CFF, art. 9

Autorité

SAT

Le Mexique n'a pas de règle des 183 jours. Vous êtes résident fiscal mexicain tant que vous conservez un foyer permanent (casa habitación) au Mexique — et, si vous conservez aussi un foyer à l'étranger, tant que votre centre des intérêts vitaux reste au Mexique. Les décomptes de jours ne sont que des éléments de preuve à l'appui, pas le test lui-même : simplement rester sous 183 jours ne met donc pas fin à votre résidence.

Qui est concerné

Cette règle compte surtout si vous êtes :

• Travailleur à distance ou nomade numérique qui conserve un appartement ou un foyer familial au Mexique tout en voyageant.
• Une personne tirant l'essentiel de ses revenus de clients, d'employeurs ou d'entreprises mexicains.
• Un ressortissant mexicain vivant à l'étranger qui n'a pas déposé d'avis formel de changement de résidence auprès du SAT.
• Un expatrié quittant le Mexique qui suppose que partir du pays met automatiquement fin à la résidence fiscale.

Le test s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité, mais les ressortissants mexicains portent une présomption supplémentaire de résidence et une charge de la preuve plus lourde pour démontrer leur départ.

La règle — et sa raison d'être

La résidence est définie par l'article 9 du Código Fiscal de la Federación (CFF), appliqué par l'administration fiscale, le SAT. Elle repose sur votre foyer et votre centre économique plutôt que sur un décompte de jours :

• Foyer permanent. Si votre seul foyer (casa habitación) est au Mexique, vous êtes résident fiscal mexicain — le décompte de jours est sans incidence.
• Centre des intérêts vitaux. Si vous conservez aussi un foyer à l'étranger, le Mexique départage en demandant où se centre votre vie économique et personnelle.

Sa raison d'être : un foyer et une base de revenus sont des indices stables du véritable centre de votre vie économique. Rattacher la résidence à ces facteurs — plutôt qu'à un seuil de jours — empêche de se défaire de la résidence simplement en comptant les jours tout en gardant son foyer et ses moyens d'existence dans le pays.

Appliquer le test

Comme il n'y a pas de décompte de jours, le test se déroule en deux étapes : d'abord votre foyer, puis — seulement si vous avez des foyers dans plusieurs pays — le lieu où se centrent vos intérêts vitaux.

1. 1Avez-vous un foyer permanent (casa habitación) au Mexique ? Si c'est votre seul foyer, vous êtes résident fiscal mexicain et le test s'arrête ici.
2. 2Si vous conservez aussi un foyer à l'étranger, le Mexique examine votre centre des intérêts vitaux pour départager.
3. 3Votre centre des intérêts vitaux est au Mexique si PLUS DE 50 % de vos revenus annuels proviennent de sources mexicaines, OU si le Mexique est votre siège professionnel principal (base principale d'activités).
4. 4Si l'une ou l'autre condition pointe vers le Mexique, vous restez résident fiscal mexicain quel que soit le nombre de jours que vous passez à l'étranger.

Exemples

Exemple 1 — seul foyer au Mexique

Vous louez et meublez un appartement à Mexico comme unique foyer, mais voyagez pour le travail la majeure partie de l'année et passez bien moins de 183 jours au Mexique. Comme votre seul foyer permanent est au Mexique, vous êtes résident fiscal mexicain — le faible décompte de jours ne compte pas.

Exemple 2 — deux foyers, des revenus qui pointent vers le Mexique

Vous conservez un foyer au Mexique et une location au Portugal. Plus de la moitié de vos revenus annuels provient de clients mexicains. Votre centre des intérêts vitaux est au Mexique : vous y restez résident, même si vous passez plus de jours au Portugal.

Exemple 3 — un véritable départ à l'étranger

Vous renoncez à votre foyer mexicain, transférez votre famille et votre activité principale à l'étranger, et déposez l'avis de changement de résidence auprès du SAT avant de partir. Sans foyer ni centre des intérêts vitaux au Mexique, vous cessez d'être résident fiscal mexicain.

Exceptions et cas particuliers

• Les ressortissants mexicains sont présumés résidents. Sauf preuve contraire, il vous appartient de démontrer que vos intérêts vitaux se sont déplacés à l'étranger.
• Avis de départ obligatoire. Renoncer à la résidence n'est pas automatique — vous devez déposer un avis (aviso) auprès du SAT dans les 15 jours précédant le changement de résidence. Sans cet avis, vous restez résident mexicain.
• Juridictions à faible fiscalité. Si vous vous installez dans un pays où vos revenus relèvent d'un régime fiscal préférentiel — ou si vous ne prouvez pas votre nouvelle résidence fiscale —, vous restez résident mexicain pour l'exercice du dépôt de l'avis et les cinq exercices suivants, sauf si ce pays a conclu avec le Mexique un accord étendu d'échange de renseignements et un traité d'assistance mutuelle au recouvrement.
• Agents de l'État. Les ressortissants mexicains qui sont fonctionnaires ou employés de l'État mexicain sont résidents au Mexique même si leur centre des intérêts vitaux se trouve à l'étranger.
• Conventions fiscales. Si vous êtes résident de deux pays, la convention de non-double imposition applicable met en œuvre ses propres critères de départage pour attribuer une résidence conventionnelle unique et répartir les droits d'imposition.

Idées reçues

• « Sous 183 jours, je ne suis pas résident. » Faux — le Mexique n'a pas de règle de jours ; c'est votre foyer — et, si vous en avez aussi un à l'étranger, votre centre des intérêts vitaux — qui décide.
• « Quitter le Mexique met fin à ma résidence. » Pas à lui seul — vous devez déposer l'avis de départ auprès du SAT, et les ressortissants doivent prouver que leurs intérêts vitaux se sont réellement déplacés.
• « Seuls les revenus de source mexicaine sont imposés. » Les résidents fiscaux mexicains sont imposés sur leurs revenus mondiaux, sous réserve d'une convention applicable.
• « Les décomptes de jours sont le test. » Ce sont tout au plus des éléments de preuve à l'appui — c'est le maintien d'un foyer et d'une base de revenus au Mexique qui vous garde résident.

Questions fréquentes

Sources

• SAT — Constancia de residencia para efectos fiscales
• Código Fiscal de la Federación — Artículo 9