Nigeria — Résidence fiscale (183 jours / 12 mois)
Résumé
- Seuil de jours
- 183 jours ou plus (en cumul)
- Fenêtre
- Une période de 12 mois (à traiter comme glissante)
- Décompte
- Inclut congés et absences temporaires
- Déclenche aussi
- Domicile, logement, séjour habituel ou attaches économiques et familiales
- Base légale
- Nigeria Tax Act 2025, art. 201
Le Nigeria vous considère comme résident fiscal si vous y séjournez pour un cumul de 183 jours ou plus au sein d'une période de 12 mois — le test du Nigeria Tax Act 2025, en vigueur depuis le 1er janvier 2026. Pour rester non-résident sur la voie du décompte de jours, maintenez votre total de jours au Nigeria sous 183 sur chaque période glissante de 12 mois. Mais le décompte de jours n'est qu'une voie parmi d'autres : être domicilié au Nigeria, y disposer d'un logement permanent pour votre usage domestique ou d'un lieu de séjour habituel, ou y détenir des attaches économiques et familiales proches substantielles peut aussi faire de vous un résident quel que soit le nombre de jours.
Qui est concerné
Cette règle compte surtout si vous êtes :
- Travailleur à distance, nomade numérique ou grand voyageur passant de longues périodes au Nigeria.
- Membre de la diaspora conservant un logement ou des attaches familiales étroites au Nigeria tout en vivant à l'étranger.
- Expatrié ou personne de retour au pays dont la présence sur 12 mois chevauche le passage d'une année civile.
Elle s'applique aux personnes physiques quelle que soit leur nationalité — la résidence tient ici à la présence et aux attaches, pas à la citoyenneté ni au statut de visa.
La règle — et sa raison d'être
Le Nigeria Tax Act 2025 — entré en vigueur le 1er janvier 2026, qui a abrogé le Personal Income Tax Act — définit la « personne physique résidente » dans son article d'interprétation générale (article 201). Vous êtes résident pour une année d'imposition si l'une des conditions suivantes est vraie :
- Présence de 183 jours. Vous êtes présent au Nigeria pour un cumul de 183 jours ou plus sur toute période de 12 mois, en comptant les congés annuels et les absences temporaires.
- Domicile. Vous êtes domicilié au Nigeria.
- Logement ou séjour habituel. Vous disposez au Nigeria d'un logement permanent pour votre usage domestique, ou d'un lieu de séjour habituel.
- Attaches économiques et familiales. Vous avez au Nigeria des attaches économiques et familiales proches substantielles.
- Service diplomatique. Vous servez comme diplomate ou agent diplomatique du Nigeria dans un autre pays.
Sa raison d'être : les États utilisent la présence physique et une base permanente comme indices du lieu où votre vie économique se situe réellement. Ce test à plusieurs volets empêche d'échapper à la résidence en se contentant de compter les jours tout en gardant un logement, une entreprise ou une famille ancrés dans le pays.
Compter les jours
- 1Additionnez chaque jour lié à votre présence au Nigeria sur une période de 12 mois.
- 2Incluez les congés annuels et les absences temporaires pris pendant cette période — le décompte est un cumul, pas seulement les jours physiquement passés sur le sol nigérian pour le travail.
- 3Mesurez sur toute période glissante de 12 mois : des jours en fin d'année et d'autres en début d'année suivante peuvent donc se combiner pour franchir 183.
- 4Dès que votre cumul atteint 183 jours ou plus dans une telle fenêtre, vous êtes traité comme résident fiscal nigérian pour cette période.
Le décompte étant un cumul et la fenêtre glissante, un séjour réparti autour d'un passage d'année ne remet pas le compteur à zéro comme le ferait un régime strictement fondé sur l'année civile. N'importe quels 12 mois consécutifs peuvent satisfaire le test des 183 jours.
Bounded compte les jours où vous êtes physiquement au Nigeria. Les congés et absences temporaires que la loi compte encore ne figurent pas sur sa carte : le total légal peut donc atteindre 183 avant que le compteur n'alerte — ajoutez ces jours vous-même.
Exemples
Exemple 1 — clairement résident par les jours
Vous travaillez sur un projet à Lagos et y passez 120 jours au premier semestre puis 80 jours de plus au second — 200 jours cumulés dans une fenêtre de 12 mois. Vous franchissez 183 : vous êtes résident fiscal nigérian sur la voie du décompte de jours.
Exemple 2 — résident malgré peu de jours
Vous vivez principalement à l'étranger et ne visitez le Nigeria qu'environ 60 jours par an, mais vous gardez la maison familiale d'Abuja à votre disposition et votre conjoint et vos enfants y vivent. Les attaches économiques et familiales peuvent faire de vous un résident même si votre décompte de jours est bien inférieur à 183.
Exemple 3 — un séjour à cheval sur le passage d'année
Vous arrivez le 1er octobre et restez jusqu'au 30 avril — environ 210 jours cumulés à cheval sur deux années civiles. La fenêtre de 12 mois étant glissante, la présence sur les deux années se combine pour franchir 183 : le test est rempli.
Exceptions et cas particuliers
- Conventions de non-double imposition. Si vous êtes résident de deux pays, les critères de départage de la convention applicable (foyer d'habitation permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité) attribuent une résidence conventionnelle unique et répartissent les droits d'imposition.
- La résidence par les attaches dépend des faits. Le domicile, un foyer permanent et les attaches économiques ou familiales s'apprécient selon vos circonstances particulières — il n'existe pas de simple seuil de jours qui les désactive.
- Chaque année est appréciée séparément. L'article 201 applique la définition « pour toute année d'imposition » : la résidence se décide année par année, selon les faits de l'année.
Idées reçues
- « Sous 183 jours, je suis tranquille. » Faux — le domicile, un foyer permanent ou des attaches économiques et familiales peuvent faire de vous un résident quel que soit le nombre de jours.
- « Seuls les jours ouvrés comptent. » Les 183 jours sont un cumul qui inclut les congés annuels et les absences temporaires liées à votre présence nigériane.
- « La fenêtre est l'année civile. » C'est toute période glissante de 12 mois : un séjour réparti autour d'un passage d'année ne remet pas le compteur à zéro.
Questions fréquentes
Le Nigeria Tax Act 2025 parle de 183 jours ou plus « sur une période de 12 mois » sans rattacher cette période à l'année civile. La lecture prudente est que n'importe quels douze mois consécutifs peuvent satisfaire le test : des jours en fin d'année et d'autres en début d'année suivante peuvent donc se combiner pour franchir 183.
Non. Le décompte de jours n'est que l'une des six voies prévues par le Nigeria Tax Act 2025. Vous êtes aussi résident si vous êtes domicilié au Nigeria, y disposez d'un logement permanent pour votre usage domestique, y avez un lieu de séjour habituel, y avez des attaches économiques et familiales proches substantielles, ou servez à l'étranger comme diplomate nigérian — quel que soit le nombre de jours passés.
Les 183 jours sont un cumul qui inclut les congés annuels et les absences temporaires liées à votre présence nigériane, et pas seulement les jours ouvrés physiquement passés sur le sol nigérian.
Selon l'article 12 du Nigeria Tax Act 2025, les revenus d'une personne physique résidente sont imposables au Nigeria où qu'ils naissent et qu'ils y soient rapatriés ou non. Une convention de non-double imposition peut ensuite réattribuer certains droits d'imposition.
Si vous êtes résident de deux pays, une convention de non-double imposition applicable départage (foyer d'habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité) pour attribuer une résidence conventionnelle unique. Elle n'efface pas la résidence de droit interne nigérian, mais elle décide quel pays impose quoi.
Cette règle est suivie automatiquementdans
Bounded
- Suit automatiquement vos jours pour cette règle
- Vous alerte avant de franchir la limite
- Enregistre les jours de passage de frontière dans les deux pays
- Fonctionne avec vos autres règles de visa, de fiscalité et de résidence
Sources
Règles associées
À titre informatif uniquement. Cette page est un résumé simplifié de règles publiquement disponibles ; elle ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou en matière d'immigration. Les règles évoluent et dépendent de votre situation personnelle — vérifiez toujours auprès de la source officielle ci-dessus et d'un professionnel qualifié avant d'agir.